【摘 要】
【摘要】現(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范在內(nèi)部控制缺陷的概念、分類界定上存在模糊之處，一般、重要及重大缺陷缺乏具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。本文對(duì)此進(jìn)行剖析，進(jìn)而提出缺陷識(shí)別的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以期為企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定工作提供參考。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制缺陷 分類 認(rèn)定 自我評(píng)價(jià)
一、內(nèi)部控制缺陷概念
內(nèi)部控制缺陷的概念界定與內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)是息息相關(guān)的，即缺陷的存在對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)構(gòu)成了障礙。這些目標(biāo)可以是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，“內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形”。而美國(guó)界定的內(nèi)部控制缺陷僅與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，缺陷的嚴(yán)重程度取決于兩個(gè)因素：①內(nèi)部控制是否不能阻止或監(jiān)視會(huì)計(jì)賬戶的錯(cuò)報(bào)；②潛在錯(cuò)報(bào)的程度是否由缺陷所導(dǎo)致。
