
【摘 要】
【摘要】財務信息質(zhì)量特征即為對會計信息質(zhì)量的要求。2010年,IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了財務會計聯(lián)合概念框架第一部分,即“通用目的財務報告的目標和有用財務信息的質(zhì)量特征”。而我國2006年頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》中也提出了八項會計信息質(zhì)量要求。本文結合IASB和FASB的最新研究,對如何構建我國財務信息質(zhì)量特征體系提出相關建議。
【關鍵詞】財務信息質(zhì)量特征 聯(lián)合概念框架 預測價值 反饋價值
“財務信息質(zhì)量特征”這一概念源自國外會計文獻。1966 年由美國會計學會(AAA)頒布的《論基本會計理論》中提到了實現(xiàn)會計目標的會計信息質(zhì)量評價標準。1970 年,美國會計原則委員會(APB)提出了“財務會計基本特征、一般目標和質(zhì)的目標”。以上探討可以被視為“財務信息質(zhì)量特征體系”的雛形。
1980年5月,美國財務會計準則委員會(FASB)在財務會計概念公告第2號(SFAC2)中首次明確提出了“會計信息質(zhì)量特征”的概念,并采用繪圖的形式首次表達了信息質(zhì)量特征“層級”的概念。1989年,國際會計準則委員會(IASC)發(fā)布了編制財務報表的框架,詳細敘述了財務報表質(zhì)量特征,并將其定義為“使得在財務報表中提供給使用者的信息有用的屬性”。