【摘 要】
【摘要】本文首先列出了西方會計(jì)理論界對于收入與費(fèi)用的概念及其賬戶結(jié)構(gòu)的主要觀點(diǎn)，并指出各種觀點(diǎn)的主要問題。然后通過分析復(fù)式記賬法產(chǎn)生初期的總記法商品賬戶上的收入與費(fèi)用記錄以及總記法商品賬戶分割的原因，證明了收入與費(fèi)用賬戶記錄的客體是企業(yè)已經(jīng)銷售的商品或提供的勞務(wù)，從而脫離資本和資產(chǎn)的概念獨(dú)立地解釋了收入與費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)，為進(jìn)一步探討收入與費(fèi)用的概念等問題提供了理論依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】收入 費(fèi)用 總記法 商品賬戶
建立財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架，需要定義會計(jì)要素的概念，而作為基本會計(jì)要素的收入與費(fèi)用的概念及其賬戶結(jié)構(gòu)的問題是西方會計(jì)理論界長期探討卻又意見分歧很大的會計(jì)基本理論問題，這個問題無論是在會計(jì)學(xué)教學(xué)還是在會計(jì)準(zhǔn)則或制度的制定過程中都無法回避。
雖然美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB）在上世紀(jì)80年代發(fā)表的財(cái)務(wù)會計(jì)概念公告第6號對收入與費(fèi)用概念所作的解釋被會計(jì)學(xué)界普遍接受，但是其中的理論問題仍然沒有得到解決?，F(xiàn)在我國也開始著手建立財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架。因此，本文針對收入與費(fèi)用的概念及其賬戶結(jié)構(gòu)問題再做一次粗淺的探討。
