■楊 眉
21世紀(jì)，世界政治、經(jīng)濟、軍事、科技變化莫測，機會唾手可得卻又稍縱即逝，競爭更加劇烈。2008年的金融危機，在重創(chuàng)世界經(jīng)濟的同時，更使中國在出口、匯率、失業(yè)方面爆發(fā)危機的風(fēng)險進一步加大；資源成本上漲不斷挑戰(zhàn)企業(yè)的盈利能力，“走出去”企業(yè)飽嘗了當(dāng)?shù)卣?、貿(mào)易戰(zhàn)爭、地方保護等原因?qū)е碌木薮髶p失；經(jīng)濟發(fā)展與資源稀缺、環(huán)境污染的矛盾日益突出，自然災(zāi)害不斷挑戰(zhàn)人類自身的可持續(xù)發(fā)展；國民經(jīng)濟面臨從投資型到消費型的結(jié)構(gòu)調(diào)整……這些都給作為產(chǎn)業(yè)鏈低端的勞務(wù)密集型施工企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
一、ABC公司財務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，某公司（文中公司名稱用ABC）已經(jīng)提出了新平臺、新起點、新征程的戰(zhàn)略，擴大公司在國際市場的影響力。ABC公司是一家純粹的施工企業(yè)，公司員工6000多人，從業(yè)人員3萬多人。目前公司實現(xiàn)了財務(wù)集中管理，包括所有分公司、子公司的資金集中管理、財務(wù)人員集中管理（人員任用和薪酬發(fā)放）。公司推行全面預(yù)算管理，但主要以財務(wù)預(yù)算為主。
各子公司、各項目派有財務(wù)團隊，一般設(shè)財務(wù)經(jīng)理一名，資金、成本主管各一名。全公司下屬單位總會計師四名，有的在公司層面，有的在事業(yè)部層面，有的在事業(yè)部延伸機構(gòu)層面，不一而足。財務(wù)管理主要以財務(wù)會計為主線，履行會計計量、報告和資金管理的職責(zé)。
（一）優(yōu)勢
（1）最大限度地實現(xiàn)了資金集中管理優(yōu)勢。（2）最大程度上實現(xiàn)了會計核算與會計報告的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。（3）提高了財務(wù)工作效率與質(zhì)量，便于財務(wù)資源的有效使用。（4）有利于整個財務(wù)團隊的能力建設(shè)，增加了財務(wù)人員的凝聚力。
（二）不足
（1）參與企業(yè)經(jīng)營管理程度不足，尤其下級單位的財務(wù)部門，在組織關(guān)系上缺乏足夠的緊密。（2）過分重視財務(wù)會計即財務(wù)報告，日漸遠離管理會計包括成本管理與控制管理的職責(zé)，使財務(wù)部納入支出的角色更加明顯，不利于財務(wù)部在企業(yè)中的正確定位。（3）財務(wù)人員受雙重領(lǐng)導(dǎo)，如果溝通中存在問題，會導(dǎo)致角色模糊、歸屬不清的尷尬局面。（4）人員考核與薪酬管理存在一定的現(xiàn)實問題，增加了管理難度。（5）下級單位總會計師配備不均，不利于財務(wù)梯隊培養(yǎng)建設(shè)。
二、公司戰(zhàn)略調(diào)整后財務(wù)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變
財務(wù)戰(zhàn)略作為職能戰(zhàn)略，要根據(jù)公司戰(zhàn)略調(diào)整進行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和改變。目前公司明確提出了走出去戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)升級戰(zhàn)略等一系列擴張戰(zhàn)略，因此，財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)繼續(xù)集中管控型，對于在建項目，加強預(yù)算管理和成本管理；對于新市場，加強投資風(fēng)險管理；同時加強資本運作，加快公司整合與合并，積極利用資本市場進行融資，為公司的“走出去”戰(zhàn)略提供資金支持。另外，要探索公司不同管理模式下的考核指標(biāo)體系，以此引導(dǎo)生產(chǎn)為經(jīng)營服務(wù)，真正實現(xiàn)考核的引領(lǐng)作用。具體歸納如下：
（1）創(chuàng)新會計核算體系，建立符合市場化經(jīng)營的核算體系。（2）加強風(fēng)險管理，增加財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性，為決策提供正確的依據(jù)。（3）加強全面預(yù)算管理，培育優(yōu)秀企業(yè)良好的成本管理素養(yǎng)和優(yōu)秀的財務(wù)文化。（4）提高分析能力，利用財務(wù)工具為企業(yè)經(jīng)營者提供解決問題思路。（5）提高信息化管理手段，加強企業(yè)經(jīng)營信息的科學(xué)性、及時性、完整性與真實性。（6）加強復(fù)合性財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)。
三、財務(wù)管理模式的具體措施
根據(jù)目前財務(wù)組織管理中存在的人員考核與薪酬問題，角色定位與職責(zé)未盡，財務(wù)管理手段偏軟，分析考核缺位等問題，公司財務(wù)管理應(yīng)重點開展以下工作：
（一）變革財務(wù)機構(gòu)組織管理
在保持財務(wù)集中管理總原則不變的情況下，繼續(xù)執(zhí)行資金集中管理。各單位財務(wù)部受本單位總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員由總部確定，各單位任命。
（1）總部財務(wù)部統(tǒng)一管理財務(wù)人員的任職資格，擁有人員任用權(quán)（崗位確定），用人單位有使用權(quán)，有權(quán)提出人員更換。（2）由用人單位進行薪酬發(fā)放和業(yè)績考核。（3）總部財務(wù)部定期進行資格考核并統(tǒng)一考慮崗位輪換。（4）設(shè)置財務(wù)分析崗位，提升財務(wù)分析能力。（5）總部財務(wù)部負責(zé)整體財務(wù)人員隊伍建設(shè)。
(二)明確財務(wù)部門職責(zé)定位
財務(wù)管理是企業(yè)管理活動中非常重要的領(lǐng)域之一。為了充分發(fā)揮財務(wù)管理職責(zé)，公司需要對財務(wù)職能重新定位，要增加經(jīng)營考核權(quán)重、成本管理職責(zé)以及內(nèi)控管理比重。
（1）在公司經(jīng)營考核體系中，經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)應(yīng)由財務(wù)部牽頭確定，并以管理會計主要指標(biāo)為主?？己藭r，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部提交有關(guān)數(shù)據(jù)，必要時可請審計部參與審計。（2）成本管理職責(zé)從商務(wù)部還原到財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)牽頭建立管理會計體系，形成財務(wù)會計報告與管理會計報告并行的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)。（3）由財務(wù)部牽頭建立基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)（公司也可以考慮單獨成立內(nèi)控部門，但實際效果并不好），包括合同流程的形式審核（合同專用章的管理），采購合同等經(jīng)濟合同的形式審核，以及合同支付的電子審批控制等。
（三）完善全面預(yù)算管理體系
預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要手段之一，目前公司雖然實施了全面預(yù)算管理，但還需要在以下幾方面取得實質(zhì)性突破，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用：
（1）加強預(yù)算的全局性。預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略總目標(biāo)進行層層分解，同時自下而上進行層層匯總，才能形成符合公司實際的預(yù)算指標(biāo)體系，而公司的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在實際經(jīng)營結(jié)果的基礎(chǔ)上，即管理會計系統(tǒng)而不是財務(wù)會計系統(tǒng)。（2）強化預(yù)算考核的科學(xué)性。預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)從預(yù)算編制開始到預(yù)算執(zhí)行，以解決預(yù)算虛報的問題，從而使公司的預(yù)算趨向于真實和合理。（3）加強現(xiàn)金預(yù)算管理?，F(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營的血液，是企業(yè)抵御風(fēng)險的直接因素?，F(xiàn)金在財務(wù)管理中占有越來越重要的地位。公司應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金收支計劃的剛性，合理配置融資與存量資金額度，降低資金成本。（4）預(yù)算管理信息化。在會計核算系統(tǒng)中，要將預(yù)算數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)、調(diào)整數(shù)據(jù)等同期反應(yīng)，才能真正加強預(yù)算的過程管控。
(四)加強內(nèi)控制度建設(shè)
監(jiān)督是財務(wù)的一大職能，最早的內(nèi)部控制制度也源自會計系統(tǒng)。在企業(yè)生存環(huán)境日益復(fù)雜、風(fēng)險無處不在的今天，加強企業(yè)內(nèi)控建設(shè)尤為重要。內(nèi)控的核心理念就是基于風(fēng)險管理的職責(zé)分離與相互牽制和制約，不能全部寄希望于個人的品質(zhì)來保證企業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟與效益，而是需要良好的機制和制度來激勵和調(diào)動人的積極性，約束人性的弱點。盡管財務(wù)部不是所有內(nèi)控制度的制定者，但是能夠直到主導(dǎo)作用。要解決國有企業(yè)制度形式化和無效性，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
（1）內(nèi)控制度流程化。也就是說將控制管理體現(xiàn)在工作流程中，才能起到實質(zhì)性的控制作用。（2）支付流程電子化。通過計算機手段，將合同支付、備用金支付等通過電子審批控制支付風(fēng)險，預(yù)算執(zhí)行通過預(yù)算計劃進行計算機分期控制，以加強預(yù)算執(zhí)行的剛性。（3）資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)業(yè)務(wù)情況，制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格采購計劃的審批，在全公司范圍內(nèi)最大限度的調(diào)用資產(chǎn)。（4）進一步提升信息化管理手段，使各個信息系統(tǒng)信息共享并存在特定的可驗證的勾稽關(guān)系，實現(xiàn)系統(tǒng)的報表自生成，減少人為調(diào)整。
（五）加強財務(wù)人員培養(yǎng)企業(yè)的競爭
實際是人才的競爭。建立一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍是體現(xiàn)財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)的根本。
（1）建立崗位競聘制。對于主管以上崗位，通過專業(yè)技能考試、綜合素養(yǎng)測試和競聘演講進行選聘，從而建立靈活的用人機制，打破終身崗位資格的傳統(tǒng)做法，激勵員工不斷學(xué)習(xí)，更新思想。（2）建立財務(wù)專家制度。聘請外部機構(gòu)進行財務(wù)專家的確認(rèn)，并制定年度學(xué)習(xí)計劃和調(diào)研課題，通過專家制度培育高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才，逐漸形成公司經(jīng)營決策的專業(yè)智囊團隊。（3）進行定期資格考核。每年對主管以上及申請主管以上崗位的人員進行任職資格的考核，考核合格后有資格參加崗位競聘，以此激勵員工學(xué)習(xí)的自覺性，同時為員工職業(yè)生涯成長指明了道路和方向。
財務(wù)管理要根據(jù)公司戰(zhàn)略的調(diào)整而進行戰(zhàn)略調(diào)整，但一定是以企業(yè)長期價值最大化為終極目標(biāo)。這就要求財務(wù)管理要能夠參與到企業(yè)商務(wù)模式制定的過程中，同時要制定激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造力而不是束縛生產(chǎn)力的考核制度。財務(wù)管理不僅是財務(wù)部的專業(yè)能力，更是優(yōu)秀企業(yè)的必備素養(yǎng)。
