探究?jī)?nèi)控流程規(guī)范化下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建立與健全
張悅海
隨著事業(yè)單位改革的深入和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作的重要性也日益突出，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)健康發(fā)展，我們有必要建立健全內(nèi)控流程規(guī)范化下的財(cái)務(wù)制度。從實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)有效的制度措施，規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)跟信息資源的完整性，提高資金利用效率，從而提升事業(yè)單位的管理水平。
一、內(nèi)控流程規(guī)范化下財(cái)務(wù)制度建立健全的重要性
首先，建立健全內(nèi)控流程規(guī)范化下的財(cái)務(wù)制度能夠適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。內(nèi)部控制制度是一種以預(yù)防為主要內(nèi)容的制度，根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)建立比較完善的制度和工作程序防患于未然，避免工作中出現(xiàn)較多失誤和錯(cuò)誤，防止不公正，不透明以及工作舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)范化，能夠提高管理者的管理效率，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化內(nèi)部控制能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而且，為單位內(nèi)部工作的順利完成提供了保障，為單位內(nèi)部人員的調(diào)動(dòng)、提升提供了有效的參考依據(jù)。
其次，建立健全內(nèi)控流程規(guī)范化下的財(cái)務(wù)制度能夠保證事業(yè)單位的順利發(fā)展。隨著事業(yè)單位改革的推進(jìn)和發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的籌資方式也已經(jīng)由以前國(guó)家政府撥款扶持到如今多渠道，多方式進(jìn)行自主籌資，所以，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，就應(yīng)該在保證事業(yè)單位原有職能的同時(shí)進(jìn)行職能創(chuàng)新擴(kuò)展，建立一個(gè)切實(shí)有效的、完善的內(nèi)部控制體系，逐步開(kāi)展對(duì)外投資，合資租賃等活動(dòng)。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀
首先，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不完善，存在隱患。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理缺乏切實(shí)有效的制度約束，所以，在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)分析預(yù)算管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，賬務(wù)管理與固定資產(chǎn)管理相脫節(jié)，直接導(dǎo)致了賬實(shí)不符，實(shí)虧虛盈現(xiàn)象的發(fā)生。固定資產(chǎn)增加、減少、租賃、處置等業(yè)務(wù)混亂無(wú)章;單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系尚不完善，一些事業(yè)單位的部門(mén)設(shè)置不全面，而且，其中不乏業(yè)務(wù)交叉的部門(mén)機(jī)構(gòu)，使得各部門(mén)人員職責(zé)模糊不清，降低工作效率，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象的發(fā)生，使得事業(yè)單位的一些財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系名存實(shí)亡。部分單位現(xiàn)存財(cái)務(wù)制度中，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部管理方面存在漏洞，埋下了安全隱患，擅自離崗，公款私存，監(jiān)督不力等弊端日益嚴(yán)重。
其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，預(yù)算管理工作沒(méi)有得到足夠的重視。單位的內(nèi)部控制的重要性不言而喻，然而，良好的內(nèi)控制度要想得到落實(shí)就需要單位工作人員擁有足夠的內(nèi)控意識(shí)。目前，部分事業(yè)單位沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控意識(shí)氛圍，管理層領(lǐng)導(dǎo)干部只是片面的追求內(nèi)控流程規(guī)范化的制定，卻忽視了內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)作用，使得單位的內(nèi)控制度猶如空殼。同時(shí)，由于單位的預(yù)算編制工作沒(méi)有得到足夠的重視，日常工作中出現(xiàn)超出預(yù)算等問(wèn)題，為財(cái)政帶來(lái)困難和阻力，使得資金沒(méi)有得到正確充分的利用，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的職能。
最后，相關(guān)工作人員執(zhí)行力弱，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。一些工作人員工作缺乏靈活性，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，在實(shí)際工作中，盲目的聽(tīng)從上級(jí)的指示安排，沒(méi)有保持財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，使得會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有正確真實(shí)的反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。由于法治意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)工作人員工作缺乏嚴(yán)肅性，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、完整性往往流于形式，無(wú)法保證工作的順利進(jìn)行，無(wú)法保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。
三、內(nèi)控流程規(guī)范化下財(cái)務(wù)制度建立與健全的措施
不管是事業(yè)單位還是公司都應(yīng)該建立健全內(nèi)控流程規(guī)范化下的財(cái)務(wù)制度，并且在實(shí)際工作中，根據(jù)實(shí)際情況不停地進(jìn)行創(chuàng)新、改進(jìn)和完善。
(1)加強(qiáng)監(jiān)控力度，保障財(cái)務(wù)控制制度的有效實(shí)施
單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)最基本的措施，良好的監(jiān)督能夠保證制度的順利實(shí)行，從而促進(jìn)工作的順利有序開(kāi)展，提高工作效率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)也尤為重要，不僅要建立能夠相互牽制，相互管轄的制度，使得單位審計(jì)人員獨(dú)立于財(cái)會(huì)人員，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平公正，從而發(fā)揮審計(jì)人員真正意義上的監(jiān)督職能，而且應(yīng)該進(jìn)一步明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，通過(guò)審核會(huì)計(jì)賬目，稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，監(jiān)督執(zhí)行部門(mén)工作效率等及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞、弊端，建立懲罰機(jī)制，保證單位財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。認(rèn)真貫徹國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，根據(jù)新情況、新形勢(shì)，及時(shí)防范財(cái)務(wù)隱患，完善程序控制，保障財(cái)務(wù)安全。
(2)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)控制
財(cái)務(wù)預(yù)算能夠使得事業(yè)單位做到未雨綢繆，工作開(kāi)展得循序漸進(jìn)、井然有序，所以說(shuō)，加強(qiáng)單位預(yù)算管理能夠有效地優(yōu)化資源配置，提高資金利用效率，從而保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行、事業(yè)單位順利實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。對(duì)于目前預(yù)算工作沒(méi)有得到足夠控制這一現(xiàn)狀，應(yīng)該及時(shí)糾正，提高工作人員對(duì)于預(yù)算編制工作的重視度，強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)明預(yù)算紀(jì)律，加強(qiáng)執(zhí)行力度，細(xì)化部門(mén)職責(zé)。工作人員要定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，逐步健全監(jiān)控手段，提出相應(yīng)的解決措施，從而提高預(yù)算管理的控制績(jī)效。
(3)完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，健全人員管理制度
隨著事業(yè)單位改革的深入和發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也應(yīng)該順應(yīng)改革創(chuàng)新的趨勢(shì)，不斷完善、發(fā)展，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度逐步發(fā)展成為一個(gè)更科學(xué)、更獨(dú)立，更具創(chuàng)新性的獨(dú)立系統(tǒng)。良好的內(nèi)控規(guī)范化下的財(cái)務(wù)制度應(yīng)該做到分工到人，建立崗位責(zé)任制，充分調(diào)動(dòng)起工作人員的工作積極性，通過(guò)制度約束最終達(dá)到讓每個(gè)人都充滿(mǎn)工作熱情，提高財(cái)務(wù)管理活力，逐步彌補(bǔ)目前財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞和不足。同時(shí)，財(cái)務(wù)制度的完善還應(yīng)該注意提高崗位人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和相關(guān)能力，通過(guò)全方位、多層次的培訓(xùn)、鍛煉，增強(qiáng)工作人員的能力以及崗位操作技能，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)以及工作效率。通過(guò)完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，健全人員管理制度，與時(shí)俱進(jìn)，從而適應(yīng)事業(yè)單位的改革創(chuàng)新，使得單位工作順利有效的開(kāi)展。
(4)建立完善信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)的良好溝通
良好的溝通是一個(gè)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)順利發(fā)展的基礎(chǔ)和前提保證。無(wú)論是對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)，還是單位內(nèi)的工作人員來(lái)說(shuō)，良好的溝通都能夠起到事半功倍的效果。會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為信息溝通系統(tǒng)的重要組成部分，需要完善相關(guān)建設(shè)，保證信息的可靠性、有效性，防止因?yàn)闀?huì)計(jì)信息失真而帶來(lái)的阻礙和損失。同時(shí)，加快計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在單位內(nèi)部建立起四通八達(dá)的、縱向、橫向、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息能夠得到及時(shí)的交流溝通，實(shí)現(xiàn)信息交換的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。良好的信息溝通還能夠使單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)準(zhǔn)確地掌握單位內(nèi)部的工作運(yùn)營(yíng)狀況，提高管理水平，從而做出正確及時(shí)的決策，提高事業(yè)單位的工作效益。
