申能集團(tuán)明確規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算實(shí)行不調(diào)整原則，以確保預(yù)算得到剛性執(zhí)行
2006年12月，光明食品集團(tuán)財(cái)務(wù)部的顧經(jīng)理正忙于編制國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算，他在電話中向《上海國(guó)資》記者表示，目前新光明食品集團(tuán)的國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算正處于三上三下的修改過程中，實(shí)在是太忙了！
2004年，上海選擇百聯(lián)、錦江、建材等11家集團(tuán)公司試點(diǎn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算；2005年，選擇20家集團(tuán)公司推廣試點(diǎn)，2006開始全面推開。在實(shí)際的國(guó)資預(yù)算編制過程中，上海積累了諸多經(jīng)驗(yàn)。
東方國(guó)際集團(tuán)：三級(jí)預(yù)算、三級(jí)核算
作為國(guó)有資產(chǎn)出資監(jiān)管單位，東方國(guó)際集團(tuán)2001年開始開展國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算，并將其作為集團(tuán)預(yù)算管理的一個(gè)重要部分。
自1994年組建以來，東方國(guó)際集團(tuán)經(jīng)過10多年發(fā)展，已成為上海最大的外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)和中國(guó)最大的進(jìn)出口商之一。目前集團(tuán)有二級(jí)全資和控股子公司共16家(不含集團(tuán)本部)，其中包括1家上市公司，納入集團(tuán)合并報(bào)表范圍的獨(dú)立核算單位合計(jì)有109家。
按照國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的要求，東方國(guó)際集團(tuán)將國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算和全面預(yù)算表式進(jìn)行了合并和統(tǒng)一，不但確保了兩者在預(yù)算指標(biāo)、基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的一致性，而且更突出了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行整體規(guī)劃和調(diào)控的需要。
據(jù)悉，東方國(guó)際集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算過程中，確立了“三級(jí)預(yù)算、三級(jí)核算”的預(yù)算管理制度，即集團(tuán)公司、子公司、子公司獨(dú)立核算業(yè)務(wù)部及投資控股企業(yè)三級(jí)預(yù)算制度，由上一級(jí)控制下一級(jí)，逐級(jí)管理和監(jiān)控。從集團(tuán)公司到各子公司，均組建各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)，來具體領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)預(yù)算工作。
在具體的編制過程中，東方國(guó)際集團(tuán)確定了“三個(gè)結(jié)合，四個(gè)重點(diǎn)”的編制原則，即“全面預(yù)算和重點(diǎn)預(yù)算”相結(jié)合、“業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算”相結(jié)合、“整體目標(biāo)預(yù)算與分目標(biāo)預(yù)算”相結(jié)合；并突出四個(gè)重點(diǎn)，重點(diǎn)做好銷售收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、對(duì)外投資及投資收益預(yù)算及資金收支預(yù)算。
在實(shí)際工作中，東方國(guó)際集團(tuán)發(fā)現(xiàn)，普遍存在主要預(yù)算目標(biāo)與實(shí)績(jī)相比偏離度較大的問題，而且大都是預(yù)算指標(biāo)設(shè)定偏低，實(shí)績(jī)往往要超出預(yù)算指標(biāo)十幾甚至好幾十個(gè)百分點(diǎn)。
為切實(shí)解決這一問題，東方國(guó)際集團(tuán)在抓好預(yù)算目標(biāo)確定的同時(shí)，反復(fù)向子公司經(jīng)營(yíng)者強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制必須堅(jiān)持“積極穩(wěn)健、權(quán)責(zé)對(duì)等、確?？尚小钡脑瓌t，而且采取了將預(yù)算指標(biāo)與考核相掛鉤的措施，偏離度過大將使經(jīng)營(yíng)者年薪考核時(shí)的分值降低，直接影響到經(jīng)營(yíng)者的收入；同時(shí)建立了預(yù)算調(diào)整制度，對(duì)子公司由于客觀原因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生預(yù)算外的重大變化的，經(jīng)公司申請(qǐng)集團(tuán)批準(zhǔn)后允許在下半年進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。由此，使偏離度大這一狀況有所好轉(zhuǎn)，預(yù)算的準(zhǔn)確性得到了提高。
申能集團(tuán)：分級(jí)編制、逐級(jí)匯總
申能集團(tuán)是以電力能源產(chǎn)業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)為主，同時(shí)兼有部分金融、房地產(chǎn)、高科技等項(xiàng)目投資的企業(yè)集團(tuán)，兼有產(chǎn)業(yè)集團(tuán)和投資公司的雙重性質(zhì)。公司70%的投資為電力能源項(xiàng)目，目前控股申能股份、上海燃?xì)饧瘓F(tuán)等企業(yè)。
針對(duì)這些特點(diǎn)，申能集團(tuán)采取集團(tuán)公司層面編制國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算，各子公司(二級(jí)及二級(jí)以下)編制全面預(yù)算的做法，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序編制預(yù)算。
首先，由集團(tuán)公司在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略(規(guī)劃)和對(duì)預(yù)算期宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析的基礎(chǔ)上，確定集團(tuán)公司年度總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后，圍繞集團(tuán)公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各公司的發(fā)展規(guī)劃，在上一年度預(yù)算完成情況的基礎(chǔ)上，形成集團(tuán)公司的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算預(yù)案，同時(shí)確定各被投資控股子公司的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)和年度預(yù)算編制要求。
各被投資控股子公司根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)和編制要求，結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況形成年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，報(bào)送集團(tuán)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議。集團(tuán)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)各被投資控股子公司上報(bào)的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整的意見，并反饋給各被投資控股子公司予以修正。
其后，集團(tuán)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)各被投資控股子公司修正后的預(yù)算進(jìn)行審議，對(duì)符合要求的，予以核準(zhǔn)；對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略(規(guī)劃)或經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)(指標(biāo))責(zé)成其進(jìn)一步修訂、調(diào)整，直至符合要求。各被投資控股子公司將經(jīng)集團(tuán)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn)的預(yù)算在提交公司董事會(huì)批準(zhǔn)后形成公司正式年度預(yù)算，并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。
同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算預(yù)案和各被投資控股子公司上報(bào)的年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，經(jīng)集團(tuán)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審議并經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，并經(jīng)集團(tuán)董事長(zhǎng)(總經(jīng)理)簽批后，上報(bào)市國(guó)資委，經(jīng)市國(guó)資委審批后即成為集團(tuán)公司正式預(yù)算。
集團(tuán)公司明確規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算實(shí)行不調(diào)整原則，以確保預(yù)算得到剛性執(zhí)行。但考慮到在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中可能受多種不可預(yù)見因素的影響，本著實(shí)事求是的原則，集團(tuán)公司同時(shí)規(guī)定各單位、部門在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)可設(shè)立一定金額的不可預(yù)見費(fèi)用。
建工集團(tuán)：圍繞資金流開展預(yù)算
建工集團(tuán)將國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有機(jī)結(jié)合，做到國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算的各項(xiàng)內(nèi)容與數(shù)據(jù)，均有集團(tuán)內(nèi)部全面預(yù)算的內(nèi)容和數(shù)據(jù)作為有力支撐，在切實(shí)履行好集團(tuán)全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，確保國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
建工集團(tuán)的主業(yè)為建筑安裝施工，其主要特點(diǎn)是：市場(chǎng)的不確定性，施工對(duì)象的差異性，收入的不穩(wěn)定性。建工集團(tuán)認(rèn)為，現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存、發(fā)展的命脈。所以，建工集團(tuán)始終將現(xiàn)金流量的預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理的重中之重來抓。
對(duì)于現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，建工集團(tuán)要求各子公司如同經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制一樣，必須細(xì)化到每一個(gè)具體項(xiàng)目，每一份具體合同。各子公司每月需向集團(tuán)總公司上報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況，總公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部每月派員輪流對(duì)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，以及產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行了解和檢查，以便及時(shí)采取措施，提高資金的回收率、確?，F(xiàn)金存量的增加。
各子公司在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，則采取各種措施，加強(qiáng)工程款的催收，控制項(xiàng)目付款，做到新購(gòu)主要原材料款的支付與工作量同步。按項(xiàng)目分解資金的收款責(zé)任，做到每份工程承包合同、每份供貨合同都有專人負(fù)責(zé)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核。
實(shí)際的收款情況，也按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，便于清晰地了解各項(xiàng)目的收款情況，并按一定比例控制付款，特殊情況需按規(guī)定的報(bào)批程序方可付款。各基層單位定期召開資金分析會(huì)，及時(shí)了解資金的狀況，并且進(jìn)行橫向比較，對(duì)差異較大的單位要分析項(xiàng)目的原因，并了解其被拖欠款的原因，分析項(xiàng)目合同資金回籠的履約情況，有問題的項(xiàng)目由公司副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師親自抓，及時(shí)催回資金，若不能催回的就通過法律訴訟予以解決。
建工集團(tuán)表示，通過預(yù)算管理與資金管理相輔相成、相互促進(jìn)，保證了集團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的良性循環(huán)。(來源:上海國(guó)資)
