出口退稅調(diào)整企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃
6月18日，財(cái)政部等五部委發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]90號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知），自2007年7月1日起，對(duì)現(xiàn)行出口商品退稅率進(jìn)行調(diào)整，取消553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅，下調(diào)2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦商品的出口退稅率，10項(xiàng)出口商品由退稅改為免稅，除船舶及對(duì)外承包工程的出口企業(yè)在7月20日以前已備案的，仍按原退稅率執(zhí)行以外，所有調(diào)整退稅率的出口商品不在執(zhí)行3個(gè)月的“過(guò)渡期”退稅，一律按新退稅率執(zhí)行。這是繼去年9月出口退稅政策調(diào)整以來(lái)，影響涉及面較大的又一次變化。出口退稅率調(diào)整沒(méi)有“過(guò)渡期”的緩解，出口企業(yè)應(yīng)如何規(guī)避不利的影響，最大限度的提高贏利能力，減少不必要的損失。應(yīng)當(dāng)講，走好短期應(yīng)對(duì)與長(zhǎng)期籌劃這兩步棋十分關(guān)鍵。
短期應(yīng)對(duì)是企業(yè)第一選擇此次出口退稅率調(diào)整與以往不同，除船舶與對(duì)外承包工程的出口企業(yè)以外，無(wú)論出口合同在稅務(wù)機(jī)關(guān)備不備案，均不在享受3個(gè)月內(nèi)按調(diào)整前退稅率申報(bào)退稅的規(guī)定，而是提前對(duì)外公布此次調(diào)整的內(nèi)容，自2007年7月1日?qǐng)?zhí)行新的退稅率。所以，出口企業(yè)在短短的幾天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)，才能規(guī)避面對(duì)的利益風(fēng)險(xiǎn)。
一是及時(shí)調(diào)整原出口計(jì)劃。出口企業(yè)在7月1日前，要加快商品的生產(chǎn)與出口進(jìn)度，改變?cè)贤c訂單的計(jì)劃，爭(zhēng)取趕在退稅率調(diào)整前全部出口，把損失減小到最低點(diǎn)。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、降低管理成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量，以消化產(chǎn)品成本上升帶來(lái)的損失，集中力量，渡過(guò)難關(guān)。
二是及時(shí)加快單證回收速度。出口商品要盡快辦理通關(guān)手續(xù)，在確認(rèn)出口電子信息后，及時(shí)收齊所需退稅的單證。在條件允許時(shí)，短期內(nèi)完全有必要設(shè)立臨時(shí)的內(nèi)部單證回收督導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)出口數(shù)額較大且出口退稅率調(diào)低或取消的商品，要指定專人重點(diǎn)管理，做到應(yīng)收盡收。
三是及時(shí)申報(bào)出口退稅。按照出口商品3個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)短期內(nèi)突擊出口的商品要及時(shí)進(jìn)行申報(bào)，避免漏報(bào)、少報(bào)、誤報(bào)或者逾期申報(bào)的發(fā)生。如果是船舶或有對(duì)外承包工程資質(zhì)的出口企業(yè)，在2007年7月1日之前已經(jīng)簽訂了涉及取消出口退稅的出口合同的，還應(yīng)當(dāng)注意在7月20日之前，攜帶相關(guān)文件，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，并按原退稅率申報(bào)退稅。
四是出口退稅不算小賬算大賬。在短期內(nèi)，當(dāng)來(lái)不及將原訂單的商品在7月1日前全部報(bào)關(guān)出口時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)果斷抉擇舍小求大，不能把精力與時(shí)間逗留在一寸得失，贏利的眼光應(yīng)當(dāng)放得長(zhǎng)遠(yuǎn)，全力搞好出口商品的結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)籌劃。同時(shí)，盡快與國(guó)內(nèi)、外客商協(xié)調(diào)和溝通，在進(jìn)貨與出口的長(zhǎng)期合作上尋求對(duì)方的理解和認(rèn)可，適度降低購(gòu)進(jìn)原料和提升外銷價(jià)格或改變合同要求，以此減少成本及利潤(rùn)損失。
長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃需納入經(jīng)營(yíng)方略從此次出口退稅率調(diào)整可以看出，政策的變化是在我國(guó)外貿(mào)順差增長(zhǎng)過(guò)快，貿(mào)易摩擦不斷加劇，環(huán)境治理急需優(yōu)化的背景下出臺(tái)的，國(guó)家的政策態(tài)度十分明朗。短期內(nèi)，這對(duì)外貿(mào)出口的影響是不利的，但立足長(zhǎng)遠(yuǎn)分析，它對(duì)改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，改善國(guó)內(nèi)環(huán)境設(shè)施，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)意義重大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)變化潮流，拋棄原有經(jīng)營(yíng)模式，踏足尋求新的利潤(rùn)點(diǎn)。
當(dāng)務(wù)之急是要做好退稅率調(diào)整前后的測(cè)算分析，相對(duì)取消或降低出口退稅率的企業(yè)，在充分考慮政策調(diào)整和外貿(mào)出口增減等因素的基礎(chǔ)上，應(yīng)自下而上地綜合分析出口退稅的增減實(shí)際，測(cè)算利潤(rùn)的贏利空間，掌握謀求發(fā)展的第一手資料。只有這樣才是正確選擇經(jīng)營(yíng)方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、應(yīng)對(duì)退稅率變化的可行之道。
二是加強(qiáng)內(nèi)購(gòu)?fù)怃N的管理，逐步轉(zhuǎn)移退稅負(fù)擔(dān)成本。退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)的征退稅率之差將會(huì)拉大，導(dǎo)致生產(chǎn)成本明顯增加，出口商品的價(jià)格戰(zhàn)更加激烈，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)會(huì)逐步減弱。對(duì)此，出口企業(yè)需要調(diào)整其出口產(chǎn)品報(bào)價(jià)，也需要與國(guó)內(nèi)購(gòu)貨商、進(jìn)口外商進(jìn)行溝通，為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國(guó)外采購(gòu)的原材料，改為在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的辦法，控制原材料的成本；在與國(guó)內(nèi)外原材料供應(yīng)商交易時(shí)，盡量壓低采購(gòu)價(jià)格，降低原材料采購(gòu)成本；積極開展電子商務(wù)，采取網(wǎng)上看樣、報(bào)價(jià)、洽談、簽約，大力開拓網(wǎng)上市場(chǎng)，進(jìn)行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。努力實(shí)現(xiàn)稅款轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，在整體成本增加，自身適度負(fù)擔(dān)的前提下，有計(jì)劃實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁前移。
三是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高商品技術(shù)含量。出口退稅率下調(diào)對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)是一次挑戰(zhàn)，要轉(zhuǎn)變?cè)兴悸?，縮減低附加值、高耗能商品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值商品。不斷加強(qiáng)國(guó)際市場(chǎng)調(diào)研，增強(qiáng)前瞻性，分析出口的形勢(shì)和環(huán)境，制定出口規(guī)劃，從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競(jìng)爭(zhēng)。例如，下調(diào)退稅率的服裝行業(yè)，在功能設(shè)計(jì)、外觀造型、包裝等方面有所創(chuàng)新，同時(shí)要以發(fā)展品牌為目標(biāo)，培育自己的品牌，提高產(chǎn)品的品質(zhì)和聲譽(yù)，從而增加產(chǎn)品的附加值。所以，這些都是盡可能減少退稅率下調(diào)給企業(yè)帶來(lái)影響的上上之策。
四是改變貿(mào)易方式，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)。出口退稅率下調(diào)將直接影響出口企業(yè)利潤(rùn)，但不同企業(yè)所受影響大小程度不一樣：出口收入占主營(yíng)收入比重越大，且毛利率越低的企業(yè)，所受影響就越大。那么，通過(guò)延伸貿(mào)易鏈條，采取多種貿(mào)易方式同在的諸多措施不失為一項(xiàng)良好的應(yīng)對(duì)策略。其一以香港市場(chǎng)為依托，逐步向中東、東南亞、歐美市場(chǎng)延伸，克服出口地區(qū)過(guò)分集中和過(guò)分依賴中間商的被動(dòng)局面；其二開展直接貿(mào)易，立足本企業(yè)商品，直接同外商簽訂合同、報(bào)關(guān)出口；其三開展委托加工貿(mào)易，根據(jù)客戶需求，將公司初加工產(chǎn)品向深加工成品出口，增加出口商品的附加值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；其四開展來(lái)料加工貿(mào)易，壓縮資金的周轉(zhuǎn)，靠出口商品的數(shù)量與免稅來(lái)贏得利潤(rùn)。例如，紡織行業(yè)可以衡量國(guó)內(nèi)、外棉花的價(jià)格，在國(guó)內(nèi)價(jià)格高于國(guó)外價(jià)格的情況下，以來(lái)料加工方式運(yùn)作，以求降低出口成本。
總之，此次出口退稅率調(diào)整意味著國(guó)家對(duì)外貿(mào)出口增長(zhǎng)過(guò)快、順差過(guò)大加大了調(diào)控力度。同時(shí)，又進(jìn)一步優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，抑制了高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加快出口商品的結(jié)構(gòu)調(diào)整，改變經(jīng)營(yíng)模式，提高產(chǎn)品的附加值，推進(jìn)自主品牌建設(shè)，采取不同的投資方向和經(jīng)營(yíng)策略，化解退稅率調(diào)整所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與影響。
