稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
所謂稅收籌劃，應(yīng)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，其目的是使納稅人的合法權(quán)利得到充分行使和享受。
?。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資決策中的應(yīng)用
籌資決策就是在各種籌資方式中選擇資金成本最低的方式，或綜合資金成本最低的各種組合方式，因此，在籌資決策中的稅收籌劃問(wèn)題，就是對(duì)籌資決策中資金成本除考慮所需的籌資費(fèi)用外，還要考慮其納稅因素?，F(xiàn)僅就當(dāng)前企業(yè)中出現(xiàn)的相互拆借，相互融資現(xiàn)象中稅收籌劃作一分析。
一般說(shuō)來(lái)，金融機(jī)構(gòu)計(jì)算利率的方法和比率比較穩(wěn)定，幅度較小，而且由于機(jī)構(gòu)自身的性質(zhì)，金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間實(shí)行某種形式的默契和互利要比企業(yè)之間互利困難些，特別是在避稅這一問(wèn)題上，與金融機(jī)構(gòu)所表現(xiàn)的不同是企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織之間的拆借資金的利息計(jì)算上和回收期方面，均有較大彈性和回旋余地。企業(yè)往往從多種渠道用多種籌資方式取得，這必然涉及到籌資的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，籌資決策要選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，這就要求企業(yè)在各種籌資方式中分別利用稅收籌劃，權(quán)衡各種資金成本。
稅收籌劃在投資中的應(yīng)用
1、應(yīng)納稅款對(duì)投資的影響投資者關(guān)心的
稅后利潤(rùn)與稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系：稅后利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)×（1-所得稅稅率）
從上式可以看出，應(yīng)納稅款是稅前利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目，對(duì)于稅后利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，它也是一種成本。
企業(yè)在考慮應(yīng)納稅選擇籌資方案時(shí)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行；
①投資項(xiàng)目的選擇。選擇的方法是：在確定的各種方案投資效益基礎(chǔ)上，加入全部納稅額，計(jì)算最終屬于本企業(yè)的投資收益，選擇最終投資收益最高的投資項(xiàng)目。
?、谕顿Y方式的選擇：企業(yè)選擇了投資項(xiàng)目，在以什么方式進(jìn)行投資方面仍需認(rèn)真選擇。
?、弁顿Y形式的選擇： 企業(yè)對(duì)外投資形式有股票投資、債務(wù)投資、聯(lián)營(yíng)投資等。
若選擇國(guó)庫(kù)券投資，其所取得利息收入可免交所得稅，但其利率不高，流動(dòng)性較差，實(shí)際工作中，應(yīng)結(jié)合其它因素，綜合分析。
2、折舊抵稅對(duì)投資的影響
①折舊額對(duì)納稅期產(chǎn)生的影響。
采用直線法，在其他條件不變時(shí)，各期應(yīng)納稅款相同，當(dāng)采用加速折舊時(shí)，前幾年抵扣稅款多，后幾年抵扣的少，雖然數(shù)年中應(yīng)納稅總額一致，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，則是推遲了納稅期限、相當(dāng)于取得一筆無(wú)息貸款。
?、谡叟f額對(duì)納稅額產(chǎn)生的影響，采用加速折舊法對(duì)早期的應(yīng)納稅款少，如果考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值早期獲得的折舊優(yōu)惠要高于后期的。
?。ǘ┒愂栈I劃在營(yíng)運(yùn)中的應(yīng)用
企業(yè)籌劃的資金，經(jīng)過(guò)合理的對(duì)內(nèi)外投資后，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)入債運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，自始自終都包含著稅收籌劃。
1.成本計(jì)算中的稅收籌劃①存貨的計(jì)價(jià)方法存貨計(jì)價(jià)有不同的方法，利用各種不同的方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不同，繳納的稅款也不同。單就材料費(fèi)計(jì)入成本這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)維護(hù)自己最大利益的基本保證是將留在手中材料轉(zhuǎn)化成資金占有最少的材料，拋出去的是資金占用最多的材料。
?、谫M(fèi)用的分?jǐn)偫觅M(fèi)用分?jǐn)倲U(kuò)大或縮小企業(yè)成本影響企業(yè)納稅水平時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：——是如何實(shí)現(xiàn)最小利潤(rùn)，二是費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)怎樣使其最大攤?cè)搿?br />
2.定價(jià)中的稅收籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，任何一個(gè)商品生產(chǎn)者及買賣雙方、都有權(quán)利根據(jù)市場(chǎng)供求和白己的所需，確定生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，即從法律方面講，企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)或轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)是不違法，但稅務(wù)部門可以調(diào)整。
稅收籌劃在利潤(rùn)分配小的應(yīng)用利潤(rùn)是第資、投資、營(yíng)運(yùn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要目的，而稅后利潤(rùn)的多少又關(guān)系到企業(yè)的投資利益，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。在稅后利潤(rùn)的分配階段需要進(jìn)行納稅籌劃的就是分配給投資者的利潤(rùn)方式，尤其是股份制企業(yè)股利的分配形式，影響各股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
股份制企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，積累了一定的利潤(rùn)后，為了保持企業(yè)股票信譽(yù)，應(yīng)發(fā)放給股東股利。如果發(fā)放現(xiàn)金股利，股東應(yīng)技所持股利額的20％繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，股東所持股票股利實(shí)際上是獲得現(xiàn)金股利后再用現(xiàn)金購(gòu)買股票的簡(jiǎn)化形式，但對(duì)股東來(lái)說(shuō)，可免納個(gè)人所得稅，當(dāng)股東需現(xiàn)金時(shí)，可將其變現(xiàn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既保持了信譽(yù)，又增加了股本，不致喪失營(yíng)運(yùn)資金。
