我國房地產行業(yè)經過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在已經變成了我國經濟的一個支柱產業(yè)。但是隨著市場化進程的不斷發(fā)展以及國家宏觀調控的不斷加強，不少房地產企業(yè)在發(fā)展的過程中都面臨著內部控制、風險管理等一系列問題。
一、內部控制的目標及作用
據財會[2008]7號《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制包括五大目標：合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息度的真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五大目標能夠確保企業(yè)經營活動的高效性、企業(yè)資產的安全性和企業(yè)會計信息資料的可靠性，是內部控制的基本目標。實現(xiàn)這些目標，能夠使企業(yè)的整體經營目標更快更有效地實現(xiàn)，使得企業(yè)在競爭中立于不敗之地。
隨著具有中國特色的社會主義市場經濟制度的建立以及不斷的完善，內部控制的作用在我國各行業(yè)中都得到了不斷的擴展，其效果也越來越突出。目前，內部控制的作用主要體現(xiàn)在以下五點：
1、保證企業(yè)的業(yè)務經營信息和會計信息資料的正確性和真實性。
2、保證企業(yè)的生產和經營管理等各項活動能夠順利有效地進行。
3、保護企業(yè)的各項資產的安全和完整，防止資產流失的現(xiàn)象發(fā)生。
4、保證管理層的經營方針和目標能夠順利實現(xiàn)。
5、為相關的審計工作打下良好的基礎。
二、我國房地產企業(yè)內部控制存在的問題
（一）房地產企業(yè)對內部控制的認識度不夠。當前，我國大多數(shù)房地產企業(yè)都認為內部控制不能直接有效地產生經濟價值，就算能夠間接產生經濟效益也是需要一個較長的周期才能看出的，且需要制定大量的規(guī)章制度，需要多增加人員工作崗位，這就不可避免地增加了企業(yè)的經營成本。因此，目前我國大多數(shù)房地產企業(yè)仍然是把主要精力放在房地產的開發(fā)和銷售上面，對于企業(yè)本身的內部控制的認識僅僅是局限于幾個層面：
1、認為內部控制就是成本控制、會計控制等。
2、片面的強調了企業(yè)組織結構的重要性，而忽視了控制方式的跟進和強化。
3、習慣并且滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，而忽略了控制方面所產生的作用對企業(yè)自身所造成的影響。
4、更有甚者認為如果加強企業(yè)內部控制，就會束縛自己的手腳，從而影響自己的辦事效率。同時覺得如果企業(yè)搞內部控制是對企業(yè)內部工作人員的不信任，容易造成內部矛盾。
（二）房地產企業(yè)內部控制不健全、不合理。由于我國房地產行業(yè)起步較晚，因此大量房地產企業(yè)的內部控制仍然存在著不健全、不合理的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在以下三方面：
1、企業(yè)對員工的激勵與約束機制不健全，獎勵與懲罰標準不明確。
2、企業(yè)沒有建立起一套行之有效的自我防范機制。
3、企業(yè)在制定內部控制制度的過程中不遵循一切從實際出發(fā)，實事求是的原則。
（三）我國房地產企業(yè)經營方式尚不成熟。我國房地產行業(yè)起步較晚，各個方面都沒有形成一套成熟的體系，企業(yè)本身的內部控制能力較差，并且仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業(yè)內部普遍都存在機構臃腫繁冗、管理層次多、工作效率低下等問題，有時候甚至需要國家進行相對應的宏觀調控來解決這些問題。正是由于存在著這樣的情況，從而使得制約我國房地產行業(yè)內部控制能得到順利實施的因素越來越多，主要表現(xiàn)在以下方面：
1、房地產企業(yè)開發(fā)周期較長，資金周轉期較長，所需金額較大，同時在經營過程中涉及到較多的部門及個人。首先，我國的房地產企業(yè)在開發(fā)房地產的過程中往往費時較長，費力較大，開發(fā)一塊地產往往需要3～5年的時間，更有甚者在8～10年之后都不能竣工，相比較國外的房地產開發(fā)僅僅需要兩年的時間；其次，在開發(fā)經營的過程中，往往涉及到很多的部門及個人，比如投資方、債權方、債務方、勘察設計單位、材料供應單位、承包單位、被遷的單位和居民、房屋購買者、土地轉讓單位等等，有時候還要牽扯到工商局、稅務局甚至司法局等政府部門。由于所涉及的范圍太廣，因此往往導致企業(yè)內部控制的信息與溝通渠道不暢。但是企業(yè)對這一點往往都不會過多的重視，從而使得企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調性變得越來越差，給內部控制帶來了相當大的難度。
2、房地產企業(yè)普遍缺乏內部稽核和審計能力，并且內部監(jiān)督機制不全、力量薄弱。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
（1）企業(yè)未按規(guī)定要求設置相應的稽核崗位或者是雖然設置了稽核崗位但是稽核工作做的不到位。
（2）企業(yè)的內部審計部門并未站在獨立的立場上對企業(yè)的經濟活動進行客觀公正的審計，往往是隸屬于企業(yè)的其他部門，尤其是財務部門，審計部門的領導往往由財務部門的領導或者企業(yè)其他主要領導兼任，內部審計工作在形式上就已經缺乏了應有的獨立性。內部審計力量變得薄弱，在進行內部審計工作的過程中有時候還會遇到較大的阻力，這就很有可能導致內部審計作用的失效，最終使得審計人員的工作質量大打折扣。
（3）很多企業(yè)的內部監(jiān)督機制不全、力量薄弱，在內部控制的建立與實施的過程中都沒有進行切實有效的監(jiān)督檢查，對所建立的內部控制系統(tǒng)都沒有進行認真的評價，更沒有建立內部控制缺陷糾正與改進機制，這就使得企業(yè)經營活動的各個方面都不能得到有效的監(jiān)督，內部監(jiān)督效力得不到充分的發(fā)揮。
3、公司管理層的結構不合理。目前，我國的房地產大股東擁有絕對的控制權，小股東的權益得不到合法的保護。而此時大股東往往會憑借自己的股權優(yōu)勢來控制股東大會，然后推選能夠代表其自身利益的董事進入董事會，從而控制董事會，進而控制監(jiān)事會。而經理層也往往是由控股股東委派，甚至很多房產企業(yè)都出現(xiàn)董事長兼任總經理的情況。這就使得公司的絕大部分權力都掌握在內部人士手中，責、權、利的劃分就形同虛設。
三、完善我國房地產企業(yè)內部控制的措施
我國房地產企業(yè)如果想在激烈的競爭中立于不敗之地，那么就需要克服當前內部控制的現(xiàn)狀，內部控制的理論就必須嚴格遵循及時性的原則不斷發(fā)展，不斷創(chuàng)新，與時俱進，各項內部控制制度也必須要明確自己控制的目的，并有效地發(fā)揮其自身作用，這樣才能夠使我國的房地產企業(yè)更好地適應我國特有的社會主義市場經濟環(huán)境，從而創(chuàng)造更大的經濟效益。
（一）完善房地產企業(yè)內部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境主要反映了一家企業(yè)的管理層和其他相關人員對企業(yè)運行的態(tài)度、認識和行動。完善自身的內部控制環(huán)境要從以下三點入手：
1、完善企業(yè)自身的內部治理結構。當前，我國很多房地產企業(yè)尤其是中小型房地產企業(yè)的自身治理結構都相當混亂，因此這些企業(yè)迫切需要完善自身的內部治理結構，要完善自身的內部治理結構，就要實行科學的內部管理制度，調節(jié)企業(yè)員工和經理層之間的關系。對于企業(yè)的員工，一定要制定一套行之有效的激勵機制，根據企業(yè)各個層面工作人員的工作態(tài)度和工作效率來進行相應的獎懲。而對于企業(yè)的經理層，一定要根據產品市場和經理人員市場來制定相配套的經理約束機制。只有建立起合理的員工獎懲機制和經理約束機制，才能調節(jié)好企業(yè)經理層和員工之間的矛盾，才能使企業(yè)經濟利益最大化。
2、做到以人為本。企業(yè)的發(fā)展命運更多的是由企業(yè)員工的素質和能力決定的。企業(yè)內控環(huán)境主要也是由企業(yè)員工鑄造起來的，因此企業(yè)管理者要充分重視每一個員工的價值，轉變陳舊的觀念，樹立以人為本的新觀念。這樣才能使企業(yè)每個員工都覺得自己是企業(yè)的主人翁，從而調動他們的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)自身的潛力，最終為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻。
3、加大對內部控制的宣傳力度，同時加強企業(yè)文化建設。只有這樣才能使企業(yè)的每一位員工認識到自己企業(yè)如果想在當前激烈的房地產市場中占有一席之地，就必須注重內部控制的設計與實施，確保企業(yè)每一位員工把內部控制制度作為一項長期而又艱巨的任務來完成。另外，還要加強企業(yè)的文化建設，這樣才能夠提高企業(yè)員工的思想道德素質，因為員工的思想道德素質是內部控制的重要環(huán)境之一，因此對員工進行思想道德方面的建設是十分必要的。因此，企業(yè)一定要加強自身的文化建設，建立統(tǒng)一的價值觀和道德觀。
（二）加強房地產企業(yè)的信息溝通。作為占我國房地產企業(yè)絕大多數(shù)的中小型企業(yè)來說，還沒有認識到信息流通的重要性，很多企業(yè)的信息系統(tǒng)都沒有得到完善，這樣就會導致很多會計信息的失真，從而就會使得一些企業(yè)人員利用這一漏洞，貪污挪用公款、收受賄賂，從而使企業(yè)資產大量流失。因此，我國的房地產企業(yè)應該從以下幾點來優(yōu)化或者建立自己的信息溝通系統(tǒng)：
1、在重視縱向間的信息溝通的同時不要忽略橫向間的信息溝通。當前，我國很多房地產企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權力與義務關系，下級往往都只對上層領導負責，而對橫向間的各項關系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協(xié)調性差。
2、在收集信息的過程中兼顧內部信息和外部信息，不能顧此失彼。企業(yè)一定要保證內外信息的收集、儲存、分析、加工和使用同時進行，這樣才能滿足企業(yè)的信息需求，從而為企業(yè)的生存發(fā)展開辟出正確的道路。
3、保證企業(yè)網絡的安全性。如今計算機和網路技術的發(fā)展日趨成熟，可以說所有的房地產企業(yè)都有自己的網絡系統(tǒng)。但是網絡是很開放的，從理論上來說企業(yè)所有的信息資料都能從網絡上查到，因此網絡環(huán)境下的企業(yè)信息系統(tǒng)是很有可能被黑客或者病毒入侵的，這種攻擊可能來自于系統(tǒng)的內部，但是也有可能是來自于系統(tǒng)的外部，一旦發(fā)生，企業(yè)將面臨無法估計的損失。而房地產企業(yè)往往都是牽一發(fā)而動全身的，如果有一個地方出錯，那整個企業(yè)都將崩潰。因此，房地產企業(yè)尤其是中小型房地產企業(yè)一定要保證自身網絡系統(tǒng)的安全可靠。
（三）完善房地產企業(yè)組織結構。我國的房地產企業(yè)一定要制定科學合理的企業(yè)內部組織結構，明確各階層的職責范圍。根據我國《公司法》的規(guī)定，公司的組織結構由股東大會、董事會、經理層和監(jiān)事會組成。其中，股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。使得單位經濟活動的五個步驟，既授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄能夠相對獨立地進行，這樣就根據一個權責相互分離、相互制衡的原則，形成一個明確、有效適合于公司發(fā)展要求的內部組織結構，從而便于內部控制作用的發(fā)揮。
四、結論
內部控制是一項持續(xù)、全面的系統(tǒng)過程，不是一朝一夕一個人或者幾個人就能完成的，尤其是在我國的房地產企業(yè)之中，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打地去完善內部控制。因為我國的房地產行業(yè)是我國的經濟命脈之一，雖然并不是決定性因素，但是也處于對中國經濟牽一發(fā)而動全身的地位。因此，我國的房地產企業(yè)在完善內部控制的過程中一定要結合相應的準則，以完善內部控制的環(huán)境、完善企業(yè)內部的信息溝通和完善企業(yè)的組織結構為出發(fā)點，一步一個腳印的去完善自身的內部控制，從而在壯大自身的同時也能夠為我國的經濟做出更大的貢獻。
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作者：肖靜
