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內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著十分緊密的聯(lián)系，COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，無(wú)論在理論上還是實(shí)踐上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都比內(nèi)部控制更有力。1．風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制內(nèi)涵更寬泛，重點(diǎn)更加突出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)管理。2．風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制目標(biāo)層次更高：風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制的３個(gè)目標(biāo)擴(kuò)展為4個(gè)，報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)，其中報(bào)告類目標(biāo)不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布的非財(cái)務(wù)類報(bào)告的準(zhǔn)確可靠性。3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制要素更全面完整，將內(nèi)部控制的5個(gè)要素演變?yōu)?個(gè)要素，包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。4．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)人員的角色和責(zé)任發(fā)生了變化，COSO報(bào)告明確指出，企業(yè)里的每個(gè)人對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都有責(zé)任。
由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念，在現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)對(duì)其還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要存在以下問(wèn)題：一是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。二是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。三是未能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理而的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的構(gòu)建應(yīng)采取“分階段改進(jìn)強(qiáng)化”的思路：（１）確立董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架構(gòu)建中的核心地位。（２）明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)督體系。（３）探索和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。（４）營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。
（尚宏偉整理自《經(jīng)濟(jì)管理》2007 年第3期，作者：滕青）