湖南柿竹園有色金屬有限責(zé)任公司是一家集采、選、冶為一體的大中型聯(lián)合企業(yè)，采掘總量位居湖南有色礦山第一，已突破330萬噸，是全國(guó)最大的鎢礦山企業(yè)之一。年選礦處理能力150萬噸，年產(chǎn)鎢精礦5000多噸，是世界重要的高純鉍生產(chǎn)基地、全國(guó)礦產(chǎn)資源綜合利用示范基地之一。
近年來，公司利用現(xiàn)代化手段規(guī)范財(cái)務(wù)管理，在增強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面作了一些有益的探索和實(shí)踐，形成了具有自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式，尤其是實(shí)施全面預(yù)算管理，取得了較好的成效。
建立全員參與的預(yù)算管控責(zé)任體系
如何在市場(chǎng)環(huán)境較差的情況下保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，公司領(lǐng)導(dǎo)班子一致認(rèn)為唯有立足內(nèi)部挖潛，向成本要效益。為此，公司經(jīng)過多次會(huì)議商討，對(duì)以往的預(yù)算管理工作進(jìn)行重新梳理，決定實(shí)施全面預(yù)算管理。成立了由總經(jīng)理負(fù)責(zé)的預(yù)算委員會(huì)，出臺(tái)了《內(nèi)部預(yù)算管理辦法》和《預(yù)算工作委員會(huì)工作細(xì)則》，辦法從預(yù)算工作組、預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控及評(píng)價(jià)等多個(gè)方面，明確各單位、部辦職責(zé)分工，改變企業(yè)預(yù)算僅是財(cái)務(wù)部門的事這種傳統(tǒng)思維模式。在預(yù)算委員會(huì)下設(shè)立預(yù)算辦公室，不僅是財(cái)務(wù)部門，還將企管、產(chǎn)、供、銷等部門都納入進(jìn)來，各單位、部辦負(fù)責(zé)人為本單位預(yù)算管理的第一責(zé)任人，各預(yù)算編制執(zhí)行單位相應(yīng)成立預(yù)算工作組負(fù)責(zé)編制預(yù)算。企管部負(fù)責(zé)分解編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制年度生產(chǎn)計(jì)劃及主要材料消耗預(yù)算，機(jī)動(dòng)能源部負(fù)責(zé)編制設(shè)備維修計(jì)劃及配件、大型工具的采購(gòu)預(yù)算，人資部負(fù)責(zé)年度用工計(jì)劃、職工薪酬預(yù)算、職工培訓(xùn)計(jì)劃、勞務(wù)派遣費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部則根據(jù)各部辦編制情況，負(fù)責(zé)匯總編制公司年度預(yù)算等等，這就形成了全面、全員、全過程、全方位的預(yù)算管控責(zé)任體系。
改善預(yù)算編制和執(zhí)行管控方法
點(diǎn)多面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)是公司預(yù)算管理工作的難點(diǎn)之一。如何做到“放得開又收得攏”是預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)。
1.上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。（1）公司預(yù)算辦公室依據(jù)湖南有色控股集團(tuán)公司及公司“十二五”戰(zhàn)略需要，提出年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，剔除可預(yù)見的增減因素，預(yù)算委員會(huì)確定對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用下降5%作為內(nèi)部預(yù)算管理的目標(biāo)，于10月下旬進(jìn)行傳達(dá)、布置，開始啟動(dòng)下一年度的預(yù)算編制工作。（2）公司預(yù)算辦公室要求各預(yù)算職能單位、部辦于11月上旬前編制完成預(yù)算并提交預(yù)算辦公室審核，預(yù)算辦公室將歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)與報(bào)送數(shù)據(jù)對(duì)比分析匯總，內(nèi)部預(yù)算方案經(jīng)預(yù)算委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)審核通過后再下達(dá)至職能部門。
這種“上下結(jié)合”，反復(fù)磋商確定的預(yù)算指標(biāo)，彼此做到心中有數(shù)，提高了預(yù)算執(zhí)行的可操作性。
2.成本費(fèi)用雙控管理。預(yù)算指標(biāo)確定后，就是層層分解，明確權(quán)責(zé)，千斤重?fù)?dān)人人挑，為此，公司對(duì)可控責(zé)任成本費(fèi)用實(shí)行了雙控管理：自控管理與代控管理雙管齊下。將成本費(fèi)用分為四大塊，即：自控費(fèi)用、代控費(fèi)用、審批報(bào)賬費(fèi)用、可控生產(chǎn)成本。
自控費(fèi)用包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、小車費(fèi)、招待費(fèi)。由公司辦、財(cái)務(wù)部分別負(fù)責(zé)代控，將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各單位、部辦。在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)由單位負(fù)責(zé)人審批、代控部辦登記報(bào)銷、金額較大還須報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。自控費(fèi)用實(shí)行預(yù)算指標(biāo)限額使用、超支不報(bào)的管理原則，除上述四項(xiàng)費(fèi)用外，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦的其他費(fèi)用作為代控費(fèi)用。如生產(chǎn)成本，在生產(chǎn)單位自行管理的同時(shí)，機(jī)動(dòng)能源部代控管理其能耗、修理費(fèi)，生產(chǎn)部代控管理主要材料消耗。代控費(fèi)用實(shí)行預(yù)算指標(biāo)限額使用、超支受罰的管理原則，即按超預(yù)算金額的30%扣罰責(zé)任單位、15%扣罰代控部辦、10%扣罰財(cái)務(wù)部的績(jī)效獎(jiǎng)金。其他如福利費(fèi)、安全費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用做為審批報(bào)賬費(fèi)用，實(shí)行審批報(bào)賬制度。要求申報(bào)部門提供明細(xì)情況，報(bào)預(yù)算工作辦公室討論并提出初步意見，報(bào)預(yù)算委員會(huì)主任審批。金額較大的還需報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)研究決定。上述管控過程形成了自行監(jiān)督與互相監(jiān)督的雙向監(jiān)督格局。
3.會(huì)計(jì)人員分部門控制預(yù)算目標(biāo)。為適應(yīng)新的預(yù)算管理模式，財(cái)務(wù)部改變?nèi)藛T分工，實(shí)行每人負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)部辦的費(fèi)用報(bào)賬工作，及時(shí)查看各部辦費(fèi)用報(bào)賬進(jìn)度，要求做到“有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支”。每月由財(cái)務(wù)部書面通報(bào)各部辦成本費(fèi)用執(zhí)行情況，并要求其提出整改措施，及時(shí)上報(bào)公司每月獎(jiǎng)評(píng)會(huì)，按獎(jiǎng)罰原則獎(jiǎng)懲各職能部辦。
形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度
責(zé)任體系、流程控制、預(yù)算監(jiān)控是全面預(yù)算管理的三個(gè)重點(diǎn)，在如何做好運(yùn)行監(jiān)控方面，公司以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析及內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況分析為抓手，采取“月度書面通報(bào)、季度會(huì)議報(bào)告、年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰”的辦法，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算的分析考核，利用經(jīng)濟(jì)手段實(shí)施“個(gè)人利益與工作業(yè)績(jī)掛鉤”，明確職責(zé)，保證預(yù)算管控效果。
1.月度書面通報(bào)。每月各相關(guān)代控部辦將各單位、部辦成本費(fèi)用跟蹤通報(bào)，要求超預(yù)算單位提交超預(yù)算說明，及采取有效的整改措施。因工作性質(zhì)、人員和其他不可預(yù)見因素需要增加預(yù)算時(shí)，申請(qǐng)單位、部辦將調(diào)整理由、金額以專項(xiàng)報(bào)告的形式提交預(yù)算委員會(huì)，由公司預(yù)算委員會(huì)副主任召集預(yù)算辦提出初步意見，報(bào)主任批準(zhǔn)，金額較大的，需報(bào)公司黨政聯(lián)席會(huì)研究決定。
2.季度會(huì)議報(bào)告。公司每季度召開內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)作公司整體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，著重分析公司各項(xiàng)收入、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況，對(duì)公司整體的自控費(fèi)用、代控費(fèi)用、審批報(bào)賬費(fèi)用完成情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，表?yè)P(yáng)執(zhí)行好的、批評(píng)差的，要求各單位、部辦分析成本費(fèi)用超支原因及采取整改措施，部署下季度公司產(chǎn)供銷各系統(tǒng)預(yù)算工作。由分管生產(chǎn)的副總作材料及動(dòng)力成本預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，公布各單位材料及動(dòng)力消耗情況，著重分析各單項(xiàng)作業(yè)的材料及動(dòng)力消耗情況，要求各生產(chǎn)單位高度重視，將節(jié)能降耗落實(shí)到車間、班組，增強(qiáng)員工節(jié)約意識(shí)，努力向內(nèi)部挖潛。
3.年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。年終，對(duì)無合理原因超預(yù)算的單位，將按超預(yù)算金額的30%扣罰責(zé)任單位、按超預(yù)算金額的15%扣罰代控部辦、按超預(yù)算金額的10%扣罰財(cái)務(wù)部的績(jī)效獎(jiǎng)金。
在剛性的預(yù)算指標(biāo)要求及嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度下，各生產(chǎn)單位及部辦高度重視，大到機(jī)器設(shè)備的維護(hù)修理，小到一支筆等辦公用品的使用，厲行節(jié)約，逐步將工作重心細(xì)化到日常管理的點(diǎn)滴之中。
經(jīng)過近一年的精細(xì)化內(nèi)部預(yù)算管理，公司產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)均取得了較好的成效。今年1～10月完成營(yíng)業(yè)收入16億元，利潤(rùn)總額1.19億元，主要作業(yè)量、產(chǎn)量、銷量、回收率指標(biāo)同比均有不同程度的提高，公司因產(chǎn)銷量的增加，增利近7300萬元。1-10月可控費(fèi)用同比下降1803萬元，比預(yù)算下降近400萬元。
