新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

免費(fèi)咨詢電話:400 180 8892

您的購(gòu)物車還沒(méi)有商品,再去逛逛吧~

提示

已將 1 件商品添加到購(gòu)物車

去購(gòu)物車結(jié)算>>  繼續(xù)購(gòu)物

您現(xiàn)在的位置是: 首頁(yè) > 免費(fèi)論文 > 財(cái)務(wù)管理論文 > 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及納稅籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響及納稅籌劃

摘要:增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著直接的影響,涉及到企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算體系方面,都將發(fā)生具體的變化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)最快的適應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型,及之后帶來(lái)的一系列機(jī)遇和挑戰(zhàn)。做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃,確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)按章納稅和企業(yè)收益的最大化。

關(guān)鍵詞:增值稅 財(cái)務(wù)管理 轉(zhuǎn)型 納稅籌劃

自2009年企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施以來(lái),帶來(lái)了我國(guó)企業(yè)稅制的重大改革。我國(guó)自改革開放以來(lái),經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展催生了各類的經(jīng)營(yíng)企業(yè),各行各業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如雨后春筍般紛紛涌現(xiàn)。為了規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)新一輪的增長(zhǎng),并提升我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅轉(zhuǎn)型改革是一項(xiàng)至關(guān)重要的宏觀調(diào)控措施,它將進(jìn)一步的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體持續(xù)健康的發(fā)展、鼓勵(lì)全民投資創(chuàng)業(yè)、極好的拉動(dòng)內(nèi)需,促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的高效增長(zhǎng)。

一、企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型歷程概述

企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型是將由傳統(tǒng)的“生產(chǎn)型”納稅轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M(fèi)型”納稅的稅制。自2009年1月1日,全國(guó)范圍內(nèi)的稅制改革開始以來(lái),在維護(hù)當(dāng)前的增值稅率為17%的前提下,全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人允許抵扣,企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,未能抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)周期繼續(xù)進(jìn)行抵扣,其適用范圍不分地區(qū)和行業(yè)。2013年8月1日起,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),全國(guó)交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn);同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局第47號(hào)公告發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅暫行管理辦法》,并廢止2012年第13號(hào)公告;2013年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布第52號(hào)公告,即《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理試行辦法》;2013年12月12日,國(guó)家財(cái)政局、稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅【2013】106號(hào)公告,自2014年1月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作,并廢止了2013年財(cái)稅第37號(hào)公告。這一系列的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的重要公告,標(biāo)示著我國(guó)的企業(yè)稅制正在進(jìn)一步的深化改革中,并處于平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行的狀態(tài),也顯示了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的工作,是一項(xiàng)利國(guó)利民的重大舉措。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過(guò)程中,為了預(yù)防稅收漏洞,與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān),且容易混淆為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的設(shè)備排除在外,比如:小汽車、摩托車和游艇等。為了促進(jìn)我國(guó)的自主創(chuàng)新和鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資的幅度,將進(jìn)口設(shè)備的增值稅免稅政策廢止,并取消了外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅的退稅政策。并將小規(guī)模納稅人的稅率調(diào)低至3%,而礦產(chǎn)品增值說(shuō)稅率恢復(fù)到了17%,這也是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有效措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理如何應(yīng)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型

在增值稅轉(zhuǎn)型之后,企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算體系都將做出相應(yīng)的調(diào)整。具體操作中,可將 “固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”等專欄設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下。因進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是有時(shí)間差的,可在保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目體系的基礎(chǔ)上,增設(shè)“待抵扣稅額-待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”這一科目,用于記錄企業(yè)還未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn),應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上的增值稅額計(jì)入“待抵扣稅額-待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方;而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣之后,要將“待抵扣稅額-待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”從貸方轉(zhuǎn)出。設(shè)置“待抵扣稅額-待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅”這一會(huì)計(jì)科目,不僅可以解決稅票抵扣的時(shí)間差問(wèn)題,還可以解決固定資產(chǎn)入賬時(shí)間和增值稅發(fā)票取得時(shí)間不一致的問(wèn)題,為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的便利。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)利稅的影響

(一)對(duì)凈利潤(rùn)的影響

對(duì)于需要大量購(gòu)置固定資產(chǎn)的制造型企業(yè),增值稅的轉(zhuǎn)型為其帶來(lái)了較大的利益。其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)上交增值稅、應(yīng)交地方的城建稅等附加稅費(fèi)基數(shù)和稅費(fèi)額、產(chǎn)品成本等均能進(jìn)行抵扣。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,固定資產(chǎn)在取得時(shí)就應(yīng)入賬。而取得時(shí)的成本項(xiàng)目有:買價(jià)、增值稅費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用。在轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型稅收之后,由于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣,那么增值稅就不再包含于固定資產(chǎn)中??梢?,固定資產(chǎn)成本將低于生產(chǎn)型增值稅制度下的固定資產(chǎn)成本。那么固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用將降低,同時(shí)會(huì)引起管理費(fèi)用和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的降低。最終體現(xiàn)為企業(yè)凈利潤(rùn)的增加和投資者的收益增加。這一系列的影響,將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健并激發(fā)企業(yè)更強(qiáng)勁的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)對(duì)具體納稅的影響

在企業(yè)納稅方面,我們以表一為例進(jìn)行分析和說(shuō)明。

我們可以發(fā)現(xiàn),增值稅轉(zhuǎn)型后,企業(yè)購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年實(shí)際所增加的利潤(rùn)為14.39萬(wàn)元,直接增加了企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)收益。在這個(gè)過(guò)程中該,企業(yè)的所得稅稅負(fù)增加了,但是增值稅稅負(fù)降低了。固定資產(chǎn)的折舊減少了,從理論上增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

(三)購(gòu)置固定資產(chǎn)對(duì)當(dāng)年企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本,提高了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。在投入固定資產(chǎn)的年份,企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅減少了,這為企業(yè)的現(xiàn)金凈流量帶來(lái)了一定的增幅,有利于企業(yè)從事更多的研發(fā)投入。值得一提的是,很顯然,企業(yè)在融資現(xiàn)金流量中支付的利息也將會(huì)有所上升。綜合評(píng)估,增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)絕對(duì)是處于有利地位的。

四、增值稅轉(zhuǎn)型之后企業(yè)的納稅籌劃

合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展十分重要,國(guó)家實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型是為了促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。這是一項(xiàng)十分有利的稅收優(yōu)惠措施,企業(yè)應(yīng)充分抓住這一機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

(一)合理選擇企業(yè)納稅人的身份

增值稅轉(zhuǎn)型之后,在企業(yè)選擇納稅人身份的時(shí)候,不再需要考慮小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人的問(wèn)題,小規(guī)模納稅的稅率調(diào)低至3%。比如:一家新設(shè)企業(yè)的銷項(xiàng)稅遠(yuǎn)大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),可選擇小規(guī)模的納稅人,比較有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。若需要采用一般納稅人身份,這個(gè)企業(yè)可以采取多個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的方式。而就增值率而言,若是增值額不大,選擇一般納稅人則是十分有利的。在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,選擇一般納稅人之后,可以轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,但是并不能再次轉(zhuǎn)化為一般納稅人。而選則小規(guī)模納稅人之后,只要條件允許,申請(qǐng)一般納稅人也是可行的。企業(yè)要使得稅后凈利潤(rùn)最大化,需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮納稅人身份的選擇。

(二)靈活規(guī)劃企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的納稅籌劃

在采購(gòu)活動(dòng)中,小規(guī)模納稅人身份的企業(yè)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。在市場(chǎng)環(huán)境都趨向于增值稅轉(zhuǎn)型的過(guò)程中,小規(guī)模的納稅人身份選擇供貨對(duì)象時(shí),可選范圍講越來(lái)越小?,F(xiàn)階段,一般納稅人企業(yè)可以選擇的供貨商可以不受納稅人身份的限制。因?yàn)楣┴浬炭梢赃M(jìn)行發(fā)票代開,這種代開發(fā)票的供貨商,其供貨的價(jià)格相對(duì)會(huì)比較有優(yōu)勢(shì)。企業(yè)靈活的選擇供應(yīng)商,將能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的合法最低化。

(三)有效計(jì)劃企業(yè)銷售活動(dòng)的納稅籌劃

轉(zhuǎn)型之后,企業(yè)在大型設(shè)備銷售活動(dòng)中,需要實(shí)行增值稅,這對(duì)于出售大型設(shè)備的企業(yè)來(lái)說(shuō),其銷項(xiàng)稅將大幅的增加。在進(jìn)項(xiàng)稅不多的情況下,若是可以選擇,企業(yè)可以將設(shè)備銷售到小規(guī)模納稅人一方,實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅的合理避稅。若是進(jìn)項(xiàng)稅足以抵扣銷項(xiàng)稅,企業(yè)也可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。這需要企業(yè)具體的財(cái)務(wù)操作靈活并合法。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)增值稅稅制的改革,是一項(xiàng)對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的企業(yè)均十分有利的稅收優(yōu)惠措施。積極的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的配套改革和合理合法的納稅籌劃,將為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的動(dòng)力。

參考文獻(xiàn):

[1] 王洪芳.利用增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行納稅籌劃[J].科技信息. 2009年02期.

[2] 金文南.試論中小企業(yè)增值稅納稅籌劃[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì). 2009年17期.

[3] 祝虹.淺析增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)稅費(fèi)的影響及納稅籌劃[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2009年01期.

作者:李超

服務(wù)熱線

400 180 8892

微信客服