1 稅收籌劃的意義
稅收籌劃在不同的領(lǐng)域中，其內(nèi)容界定各有不同，使得稅收籌劃出現(xiàn)了廣義和狹義之分，目前主要有以下三種。
廣義的稅務(wù)籌劃，其認(rèn)為稅收籌劃為一種避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁綜合體。保持這種觀點(diǎn)的人占多數(shù)，給予稅收通常的空間大，使用稅收政策中的法規(guī)漏洞，作納稅義務(wù)規(guī)避。
將稅收籌劃無任何界定，稅收籌劃包括逃稅籌劃和偷稅籌劃、欠稅籌劃等，將納稅人的納稅負(fù)擔(dān)最大限度下降，因逃稅、偷稅是一種違反稅法規(guī)定的行為，目前，這種觀點(diǎn)持有人較少，也將這種觀點(diǎn)區(qū)別與稅收籌劃，歸屬于稅收欺詐范圍。
狹義稅收籌劃，其主要將稅收籌劃界定于節(jié)稅，也是被稅務(wù)機(jī)關(guān)中所接受的觀點(diǎn)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)涉稅活動(dòng)的主要研究內(nèi)容，其涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、稅收繳納、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面，和企業(yè)中財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策息息相關(guān)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)稅收籌劃主要有三種觀點(diǎn)，每股盈余最大化、企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃為策劃活動(dòng)，也是一種理財(cái)活動(dòng)，在稅收籌劃中，選擇和安排都是經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)兩者企業(yè)價(jià)值最大化的統(tǒng)一目標(biāo)。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心，在企業(yè)中涉及于各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域中，貫穿于財(cái)務(wù)管理整個(gè)過程。稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
2 稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)關(guān)系
（1）納稅方案有多種存在時(shí)，需要考慮企業(yè)的收益和稅負(fù)輕重，采取納稅方案的差別，企業(yè)所獲得的納稅負(fù)重大有不同，其差異極大。企業(yè)息稅前，投資收益率，較負(fù)債成本率高，則能經(jīng)負(fù)債比重的提高，實(shí)現(xiàn)權(quán)益資本收益水平增加。負(fù)債比例經(jīng)提高后，企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相對(duì)提升，若負(fù)債成本較息稅前收益率高，負(fù)債融資則會(huì)出現(xiàn)負(fù)效應(yīng)，其權(quán)益資本收益率會(huì)根據(jù)負(fù)債額度提高不斷下降。企業(yè)必須開展稅收籌劃，作方案對(duì)比分析，可能會(huì)面對(duì)稅收負(fù)擔(dān)，在盲目追求稅負(fù)之下，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體利益受到影響。
（2）稅收籌劃的相對(duì)收益與絕對(duì)收益，可將企業(yè)獲利能力提升，擁有資金使用價(jià)值。政府有直接減稅優(yōu)惠和遞延納稅兩種優(yōu)惠。其本質(zhì)主要來自于政府補(bǔ)貼，激勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。納稅人獲得優(yōu)惠與否，主要取決于企業(yè)采取管理的決策，和稅收優(yōu)惠政策之間的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅，是指企業(yè)可在法律允許范圍內(nèi)，將納稅時(shí)間延遲。不僅能將企業(yè)納稅額降低，也能夠讓企業(yè)擁有資金時(shí)間價(jià)值，可讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。
（3）稅收籌劃提升企業(yè)償債能力
企業(yè)償債能力，是投資者極為關(guān)注的問題。若企業(yè)償債能力不足，則會(huì)直接對(duì)企業(yè)發(fā)展構(gòu)成影響，甚至?xí)率蛊髽I(yè)破產(chǎn)。稅收籌劃在降低稅負(fù)、延緩交稅時(shí)間等兩個(gè)方面，都會(huì)是付出資金量與應(yīng)付稅額都可以得到控制，讓企業(yè)可支付資金增加，從而提高企業(yè)償債能力，對(duì)企業(yè)的長期財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)展極為有利。
（4）稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)控制息息相關(guān)
財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)人員經(jīng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)計(jì)劃的資金指導(dǎo)，和約束，從而保障財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施力度。在稅收籌劃中，已實(shí)施的籌劃方案，需要開設(shè)組織系統(tǒng)的獎(jiǎng)勵(lì)體系，以提升籌劃目標(biāo)實(shí)施力度。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間呈相輔相成的關(guān)系，稅收籌劃的開展，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效支撐，是提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。
3 稅收籌劃在電力企業(yè)的積極作用
（1）稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而言是捷徑，可滿足企業(yè)效益最大化需求。稅收籌劃中，企業(yè)對(duì)稅收法律的相關(guān)政策作了解后，與企業(yè)現(xiàn)狀結(jié)合，做仔細(xì)研究，從中選擇不違反法律，又能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤最大化的方案，企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃，對(duì)政府的稅收優(yōu)化政策合理利用，幫助企業(yè)減少稅收成本，提高利潤。
（2）采取稅收籌劃，能幫助電力企業(yè)在經(jīng)營水平上提升，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的制度進(jìn)行完善。企業(yè)中利潤和資金成本是經(jīng)營的要素，合理有效的稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)成本、資金、利潤的最佳方式，幫助企業(yè)提升經(jīng)營管理水平。企業(yè)開展稅收籌劃，與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，必須要熟知財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)則，也需要熟知現(xiàn)行稅法。
（3）稅收籌劃可有效提高企業(yè)納稅意識(shí)，樹立良好企業(yè)形象，減少偷稅漏水事件的發(fā)生，企業(yè)必須要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行重視，納稅意識(shí)、稅收籌劃的提高，具有同步性和客觀一致性關(guān)系。稅收籌劃和企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)息息相關(guān)，也是企業(yè)納稅意識(shí)加強(qiáng)的主要表現(xiàn)，和經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展呈適應(yīng)性。稅收籌劃需要滿足現(xiàn)行稅法的規(guī)定，必須要建立于政策允許范圍內(nèi)實(shí)施。稅收籌劃基本前提，是規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)帳表，也是今后稅收籌劃實(shí)施的主要依據(jù)。
4 結(jié)語
企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，實(shí)施稅收籌劃，其實(shí)際在于對(duì)稅收政策過程的選擇。初衷為納稅人對(duì)減輕納稅負(fù)擔(dān)的需求，采取稅收籌劃，就是實(shí)現(xiàn)減輕納稅負(fù)擔(dān)的有效途徑。減輕稅收負(fù)擔(dān)可區(qū)分為兩種含義，一種是決定性減少企業(yè)應(yīng)納稅款，另一種是相對(duì)性減少企業(yè)應(yīng)納稅款。目前的稅收籌劃中，大多是使用第二層含義。將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低，也可保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，在作稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該對(duì)政策優(yōu)化充分進(jìn)行利用，從而提出科學(xué)的籌劃方案，在此方案下，將企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)降至最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
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【作者簡介】
黃哲，1986.04.24，女，漢族，甘肅，無，碩士，綿陽市涪城區(qū)西南科技大學(xué)財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)管理。
