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通過中小企業(yè)的三張財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問題

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)在特定時(shí)間點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)中存在的問題主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的左方。例如:資源配置的不合理;流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)比重不合理;應(yīng)收賬款和存貨的占用過多,直接反映經(jīng)營(yíng)的問題。如果產(chǎn)品具有競(jìng)爭(zhēng)力,應(yīng)收賬款占用就不可能過高。存貨的占用要按照行業(yè)的情況進(jìn)行分析,如果是制造業(yè),還應(yīng)尋求原材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的具體構(gòu)成情況,及占用資金的狀況?,F(xiàn)在一般企業(yè)高度重視應(yīng)收款和存貨的周轉(zhuǎn),實(shí)際上就是加強(qiáng)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率問題,這些問題多是企業(yè)經(jīng)營(yíng)上存在的問題。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。收入與成本、利潤(rùn)之間的關(guān)系,本身也反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。如果主營(yíng)成本的增長(zhǎng)率高與收入的增長(zhǎng)必定導(dǎo)致主營(yíng)利潤(rùn)的下降。三項(xiàng)費(fèi)用的增長(zhǎng)高于收入增長(zhǎng)會(huì)引起營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降(其他業(yè)務(wù)忽略的情況下)。這些分析在利潤(rùn)表中對(duì)反映經(jīng)營(yíng)存在的問題具有重大意義。現(xiàn)金流量表是透視企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物變動(dòng)的報(bào)表。通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的對(duì)比,反映盈利的質(zhì)量。例如現(xiàn)在很多企業(yè)有利潤(rùn),但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是負(fù)值,說明利潤(rùn)沒有現(xiàn)金的支撐,盈利的實(shí)現(xiàn)還具有很大的風(fēng)險(xiǎn),也進(jìn)一步反映經(jīng)營(yíng)中存在的問題。我們應(yīng)該在財(cái)務(wù)分析中把三張表的數(shù)據(jù)結(jié)合在一起分析。例如:收入的增長(zhǎng)低于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng),不僅反映投入產(chǎn)出(創(chuàng)收)能力下降,同時(shí)反映資產(chǎn)的管理能力下降(資金利用效率下降)。我們還可以把收入的增長(zhǎng)與應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)增長(zhǎng)相比較,直接反映了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力的變化。應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)就是用收入與其占用對(duì)比的結(jié)果。如果把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與銷售收入對(duì)比,可反映銷售的收現(xiàn)程度。

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