水利基本建設(shè)財務(wù)活動貫穿于基本建設(shè)管理的整個過程，財務(wù)管理必須對資金運動的全過程進行管理，包括建設(shè)資金籌集、資產(chǎn)管理、成本管理等，由于水利基建工程的工期長、項目資金分散、投資大等特殊性，財務(wù)管理的難度也相應(yīng)加大，各水利建設(shè)單位應(yīng)首先制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理辦法，做到工程財務(wù)管理有法可依，有據(jù)可查。
1 制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理辦法的必要性
1.1有利于建立完善的水利基建財務(wù)管理體系
《企業(yè)財務(wù)通則》、分行業(yè)的財務(wù)制度、以及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法等共同組成了新的財務(wù)管理體系。水利基本建設(shè)單位應(yīng)按照新形勢的要求，建立規(guī)范的完整的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并嚴格按照該辦法執(zhí)行，使新的財務(wù)管理體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
1.2有利于落實項目法人責(zé)任制
根據(jù)國家項目法人責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，項目法人對項目資金的安全和效率負有保障責(zé)任。因此，水利建設(shè)單位應(yīng)建立完善的控制制度，以全面監(jiān)督項目的資金運動情況，包括資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)、程序，內(nèi)部崗位的建立與相互間的協(xié)調(diào)等。
1.3對于基層單位制定內(nèi)部管理制度具有指導(dǎo)意義
部分基層水利基建工程的財務(wù)人員實際工作經(jīng)驗少，缺少獨立制定內(nèi)部財務(wù)管理制度的能力?；鶎迂攧?wù)人員可參考上級主管部門的財務(wù)管理辦法，制定出適合本工程項目實際情況的可操作性強的內(nèi)部財務(wù)管理制度。
1.4有利于加強水利基本建設(shè)單位的內(nèi)部管理
建設(shè)單位內(nèi)部管理的重要目標之一就是財務(wù)管理。建立一套完整規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，不僅是對建設(shè)資金的籌集、使用、資產(chǎn)管理、成本管理等進行規(guī)范，對內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制等應(yīng)做相關(guān)規(guī)定，使財務(wù)管理落到實處，有效實現(xiàn)投資效益。
2 水利建設(shè)單位財務(wù)管理存在的一些問題
2.1財務(wù)制度不健全，財務(wù)管理沒有依據(jù)
財務(wù)制度是水利基建財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，是財務(wù)管理工作的根本。有的工程建設(shè)單位沒有依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定相應(yīng)的適合本工程的財務(wù)管理辦法，財務(wù)管理無依據(jù)或僅憑領(lǐng)導(dǎo)意志來管理，如有些項目未實行招投標、未落實工程合同制，自行組織施工單位承擔項目建設(shè)任務(wù)，概算外項目或費用擠占工程投資，建設(shè)單位管理費嚴重超概等。
2.2會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高
財務(wù)人員的專業(yè)水平及職業(yè)道德直接影響財務(wù)管理工作的效果，一些基層會計人員對財務(wù)管理的認識不夠，僅僅局限于簡單記帳、報銷工作，對工程的資金預(yù)算、執(zhí)行、控制、成本構(gòu)成等沒有做深入的財務(wù)分析，無法為領(lǐng)導(dǎo)決策提供充分的財務(wù)資料。在當今會計的職能已逐步由會計核算向管理轉(zhuǎn)變的社會，這遠遠是不夠的。尤其是水利基建財務(wù)管理有其特殊性，即會計人員不僅要有扎實的會計專業(yè)知識，還要對工程項目有一定的了解，這就對會計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。另外，部分建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)管理的工作不夠重視，使得會計人員對本職工作缺少積極主動性，做一天和尚撞一天鐘，自然導(dǎo)致財務(wù)管理工作效率低、效果差，無法更好地為工程建設(shè)服務(wù)。
2.3資金管理較分散
水利工程投資大，資金來源多，有的水利工程資金管理按資金的來源渠道進行分散管理，建設(shè)單位進行財務(wù)預(yù)算時也是按資金來源渠道的不同進行分別的預(yù)算。這樣就造成了單位資金管理分散，不利于部門之間的協(xié)調(diào)管理，財務(wù)管理的作用無法充分發(fā)揮。
2.4資產(chǎn)移交不及時
水利基建工程工期長，投入大，竣工后，由于各種原因未能在規(guī)定的時間內(nèi)及時完成竣工決算并交付資產(chǎn)的工作，資產(chǎn)在接收單位帳上沒有體現(xiàn)，折舊無法計提，使資產(chǎn)接收單位的成本、利潤、稅金的核算不實，更不利于資產(chǎn)的維護管理。
3 加強水利建設(shè)單位財務(wù)管理的建議
3.1制定財務(wù)管理辦法，完善財務(wù)管理制度
水利基本建設(shè)單位應(yīng)以財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等作為基礎(chǔ)，按照本項目的具體情況制定財務(wù)內(nèi)部管理制度，如建設(shè)單位內(nèi)部財務(wù)管理辦法，內(nèi)部管理的基礎(chǔ)工作制度、資金籌集、預(yù)算、使用的管理制度、成本管理制度、財務(wù)報告與財務(wù)評價制度、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查制度等。只有在制度的約束和指導(dǎo)下，財務(wù)管理工作才能有序的開展，從而避免不合法、不合規(guī)的行為發(fā)生。
3.2加強項目資金管理
根據(jù)基本建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建帳，單獨核算，同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個帳戶核算和管理。每個項目應(yīng)單獨設(shè)置專門的財務(wù)人員及單獨設(shè)立的一套帳，堅持專戶儲存、?？顚Ｓ?、專帳管理的原則。資金管理是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，對于資金的籌集、執(zhí)行都進行合理的監(jiān)管，對建設(shè)單位銀行帳戶要嚴格控制，定期或不定期對資金內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查，嚴格按照工程合同約定履行付款手續(xù)，建立授權(quán)批準制度，明確單位領(lǐng)導(dǎo)對各項資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于不符合授權(quán)批準制度的款項，財務(wù)經(jīng)辦人員有權(quán)拒付。
對貨幣資金的管理方面，建設(shè)單位應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金的全過程。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出 、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
對于重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用專項資金等違法行為的發(fā)生。
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在工程價款結(jié)算管理中，杜絕用大額現(xiàn)金直結(jié)支付工程款等違規(guī)行為。各項工程款及費用的支出實行報帳制，并嚴格執(zhí)行項目法人審批負責(zé)制。水利建設(shè)單位可根據(jù)工程建設(shè)的具體情況制定工程款的審批程序，具體流程如下：承建單位申報——工程監(jiān)理審核——建設(shè)單位主管工程部門核定實際完成工程量——財務(wù)部門審核——分管領(lǐng)導(dǎo)審核——主管領(lǐng)導(dǎo)審定等。付款應(yīng)嚴格按照合同的約定。財務(wù)人員應(yīng)定期與承建單位核對工程款、質(zhì)保金及往來帳目，防止多付、錯付資金，發(fā)現(xiàn)問題及早解決。
3.3做好竣工決算及資產(chǎn)移交工作
基建項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。新增固定資產(chǎn)的價值及辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)都要以竣工財務(wù)決算為依據(jù)。建設(shè)單位在編制竣工財務(wù)決算前，應(yīng)認真做好各項清理工作，做到帳帳、帳實、帳表相符。如建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，清點各種材料、設(shè)備、工具等。建設(shè)單位應(yīng)與設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位積極配合，在項目竣工3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制。經(jīng)相關(guān)部門審批后，盡快辦理資產(chǎn)移交工作。
資產(chǎn)移交工作是整個工程建設(shè)的最后一個環(huán)節(jié)，也是工程財務(wù)管理工作的重要組成部分部分。做好項目資產(chǎn)移交工作，對促進建設(shè)工程及時投產(chǎn)、迅速發(fā)揮投資效益具有十分重要的作用。
3.4加強會計人員繼續(xù)教育工作
水利建設(shè)單位應(yīng)重視會計人員的繼續(xù)教育，為會計人員多創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機會，如舉辦各類、各層次的培訓(xùn)班、交流會，使會計人員的專業(yè)知識和技能得到提高，并掌握水利工程建設(shè)方面如工程預(yù)算、招投標等的相關(guān)知識。同時，要注重對會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使會計人員在財務(wù)崗位上發(fā)揮積極主動性，提高自身的財務(wù)工作水平。
4 結(jié)語
水利基建工程的財務(wù)管理工作關(guān)系到工程建設(shè)資金的安全、工程的質(zhì)量，加強水利工程的財務(wù)管理，嚴格控制建設(shè)成本，合理利用水利專項資金，使水利工程更好地為我國經(jīng)濟發(fā)展做貢獻。
【參考文獻】
[1]《水利建設(shè)單位財務(wù)管理與會計核算范例》編寫委員會 《水利建設(shè)單位財務(wù)管理與會計核算范例》 中國水利水電出版社.
[2]杜清華；；淺談水利基建工程財務(wù)管理存在的問題及對策[J]；財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）；2010年04期.
[3]朱雷.新形式下水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作淺析[J].新財經(jīng)（理論版）；2012年02期.
【作者簡介】
佟玲，女，1975.7.24，大學(xué)本科，秦皇島市引青管理局，中級會計職稱。
