沒有相應(yīng)勝任能力的人員通常無法正確行使賦予其的控制職能，從而影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。因此，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)評(píng)估和崗位匹配也是內(nèi)控設(shè)計(jì)必經(jīng)的程序之一?！ ?
■潘曉姿
我從具體實(shí)施的環(huán)節(jié)談?wù)勎业慕ㄗh。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該做到：
第一，內(nèi)控設(shè)計(jì)應(yīng)以控制流程（業(yè)務(wù)循環(huán)）為單位，而不是以部門為單位。一個(gè)控制流程往往涉及多個(gè)部門，若以部門為內(nèi)部控制單位，容易人為割裂各個(gè)控制環(huán)節(jié)，影響各個(gè)部門在整個(gè)控制流程上的協(xié)同發(fā)揮，則很可能使得整個(gè)流程出現(xiàn)紕漏或失控。
第二，詳細(xì)設(shè)計(jì)時(shí)要先確定控制目標(biāo)，通過識(shí)別和分析控制風(fēng)險(xiǎn)（任何可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)的事項(xiàng)）確定控制點(diǎn)，再根據(jù)實(shí)際情況選擇控制措施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析是連結(jié)控制目標(biāo)和控制點(diǎn)及控制措施的紐帶。沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判過程，將使控制點(diǎn)的確定和控制措施的選擇陷入盲目或武斷。
第三，內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)與崗位相適應(yīng)。無相應(yīng)勝任能力的人員通常無法正確行使賦予其的控制職能，從而影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。因此，企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)評(píng)估和崗位匹配也是內(nèi)控設(shè)計(jì)必經(jīng)的程序之一。
第四，在確定控制點(diǎn)和選擇具體控制措施時(shí)，應(yīng)注意保持控制環(huán)節(jié)之間的相互牽制。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。橫向至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督；縱向至少經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)。另外業(yè)務(wù)流程中的各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)同步，避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧工作效率的機(jī)械設(shè)計(jì)，做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
