鄒慷行/文
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（2006年度試點(diǎn)用）》的通知（評(píng)價(jià)函〔2007〕4號(hào)）要求，財(cái)政部財(cái)會(huì)便（2007）7號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知，以及《公司法》和相關(guān)行業(yè)法規(guī)，為建立健全內(nèi)部控制體系、防范和降低風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展而制定本《辦法》。
評(píng)價(jià)目標(biāo)和原則
根據(jù)相關(guān)法規(guī)和公司具體情況訂立相應(yīng)條款。
○ 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)
○ 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的三個(gè)方面：健全性、合理性和有效性
○ 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的五項(xiàng)原則：全面性、一致性、公正性、重要性、及時(shí)性
評(píng)價(jià)內(nèi)容
公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以五項(xiàng)要素來(lái)訂立相應(yīng)條款。
環(huán)境控制
○ 公司治理
○ 管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層）
○ 內(nèi)部控制政策
○ 內(nèi)部控制目標(biāo)
○ 組織結(jié)構(gòu)（建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)）
○ 企業(yè)文化
○ 人力資源（完善人力資源政策和程序，確保員工具備相應(yīng)的能力和意識(shí)）
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
○ 風(fēng)險(xiǎn)與識(shí)別的評(píng)估
建立和保持書面程序，以持續(xù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)與評(píng)估(經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、內(nèi)外部因素、持續(xù)識(shí)別法律、法規(guī)、監(jiān)管等要求)
○ 風(fēng)險(xiǎn)處理
控制活動(dòng)
○ 業(yè)務(wù)控制
○ 財(cái)務(wù)控制
○ 資金控制
○ 信息技術(shù)控制
○ 其它控制
信息與溝通
○ 信息
○ 溝通
○ 信息的安全和保密
○ 文件控制
○ 記錄控制
監(jiān)督
○ 持續(xù)監(jiān)控
○ 獨(dú)立評(píng)估
○ 缺陷報(bào)告與持續(xù)改進(jìn)
評(píng)價(jià)方式
○ 自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門獨(dú)立評(píng)價(jià)相結(jié)合
○ 自我評(píng)估
○ 監(jiān)管部門抽查，實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)
○ 行業(yè)評(píng)價(jià)、監(jiān)管
評(píng)價(jià)程序與方法
○ 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備
○ 評(píng)價(jià)實(shí)施
○ 符合性測(cè)試
○ 測(cè)試抽樣
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)結(jié)果利用
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)行評(píng)分制。
○ 對(duì)每一評(píng)估點(diǎn)的完整、合理、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
○ 評(píng)分技術(shù)處理
○ 抽樣檢測(cè)
○ 遇重大責(zé)任事故的減分
○ 連續(xù)三個(gè)評(píng)價(jià)期內(nèi)未改善的減分
○ 有惡意瞞報(bào)、弄虛作假的減分并視情節(jié)輕重按法律法規(guī)進(jìn)行處罰
附 則：解釋與修訂、實(shí)施日。
