文 ／ 朱佳峰
施工企業(yè)傳統(tǒng)的賬套設(shè)置由于受傳統(tǒng)觀念、核算工具的限制，往往是一個(gè)分公司設(shè)置一個(gè)賬套，為了比較詳細(xì)的反映項(xiàng)目的核算情況，甚至有的分公司下面的項(xiàng)目還要單獨(dú)設(shè)置一個(gè)賬套。這樣，分公司較多的施工企業(yè)或項(xiàng)目較多的分公司就會(huì)出現(xiàn)很多賬套，核算工作量非常大，為完成這些核算工作還要配備足夠的財(cái)務(wù)人員，大大增加了人員開支，但核算的效率和質(zhì)量并不會(huì)隨賬套的增加而提高；反而由于每個(gè)項(xiàng)目部、每個(gè)分公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，財(cái)務(wù)人員對(duì)公司核算要求的理解程度深淺不一，影響了整個(gè)公司的核算質(zhì)量。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)張，經(jīng)營理念的變化，區(qū)域分公司的數(shù)量逐年發(fā)生變化，如果按原來每個(gè)分公司設(shè)置一個(gè)賬套的核算模式顯然不能適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)營運(yùn)作方式，這種核算方式的缺點(diǎn)也日益暴露顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：
1.人力資源成本較高。每個(gè)賬套至少需要配備兩個(gè)人去操作。雖然兩個(gè)人可以同時(shí)負(fù)責(zé)幾個(gè)賬套的賬務(wù)處理，但一般最多也只能負(fù)責(zé)三四個(gè)賬套的核算，因此隨著分公司、項(xiàng)目部的增加，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的增加。賬套數(shù)量的多少還直接影響到報(bào)表數(shù)量的多少，不同賬套下核算的分公司，報(bào)表一般都獨(dú)立出具；分公司越多報(bào)表數(shù)量越多，期末打印總賬、明明細(xì)賬及輔助賬等的工作量也會(huì)增加，存在很大的重復(fù)勞動(dòng)與資源的浪費(fèi)。此外由于使用的財(cái)務(wù)軟件及計(jì)算機(jī)等硬件的限制，進(jìn)出賬套很浪費(fèi)時(shí)間，大大降低了核算效率。 2.核套過多引起混亂。由于受市場的影響，每個(gè)區(qū)域的經(jīng)營業(yè)績有時(shí)出現(xiàn)很大的起落；此外受承包期限等的影響，每年要核算的分公司都可能有所變化。隨著項(xiàng)目開竣工每個(gè)分公司的核算項(xiàng)目也會(huì)發(fā)生變化，如果按原來方式進(jìn)行賬務(wù)設(shè)置，一方面隨著新的分公司、新項(xiàng)目的增加，需要不斷增加新的賬套；另一方面受各種因素的影響每年都會(huì)有分公司終止、項(xiàng)目竣工，但分公司終止、項(xiàng)目竣工并不代表賬套可以馬上終止核算，有時(shí)候由于外部債權(quán)、債務(wù)的不能及時(shí)清算，在很長的時(shí)間不能及時(shí)清理這些賬套，出現(xiàn)很多長期沒有發(fā)生金額但又不能銷賬的賬套。
3.賬套變動(dòng)給公司帶來不良影響。公司的核算會(huì)被動(dòng)受制于公司的經(jīng)營狀況，每年分公司、項(xiàng)目的增減變動(dòng)會(huì)引起賬套的增減變動(dòng)，最終影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的增減變動(dòng)，外界通過財(cái)務(wù)報(bào)表的變化可能會(huì)產(chǎn)生公司經(jīng)營狀況不穩(wěn)定的印象。
對(duì)上述一些問題，筆者建議對(duì)傳統(tǒng)的核算模式作較大幅度的調(diào)整，實(shí)行集中核算的模式。具體做法是：
1.對(duì)所有的分公司及分公司所屬的項(xiàng)目核算進(jìn)行整合，結(jié)合公司經(jīng)營管理實(shí)際情況，將分公司按類別集中在幾個(gè)賬套中進(jìn)行核算。
2.利用財(cái)務(wù)軟件的輔助功能設(shè)置項(xiàng)目輔助核算，對(duì)項(xiàng)目檔案進(jìn)行分級(jí)設(shè)置。第一級(jí)設(shè)置為分公司，第二級(jí)設(shè)置為項(xiàng)目經(jīng)理，第三級(jí)設(shè)置為項(xiàng)目。如果一些公司在合并時(shí)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)把很多區(qū)域的分公司集中在一個(gè)賬套核算，且每個(gè)區(qū)域又不只一個(gè)分公司，那么在設(shè)置項(xiàng)目檔案時(shí)可以把第一級(jí)設(shè)置成區(qū)域。
3.設(shè)置好項(xiàng)目檔案后，對(duì)需要項(xiàng)目輔助核算的所有科目添加該輔助項(xiàng)。通過實(shí)現(xiàn)以上步驟，平時(shí)對(duì)通過項(xiàng)目輔助賬的查詢就能查到每個(gè)分公司、每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理、每個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)；期末可立即生成該類分公司的匯總報(bào)表，個(gè)別有特殊需求的分公司也可以單獨(dú)生成報(bào)表。這樣，就能夠比較直觀統(tǒng)計(jì)每個(gè)經(jīng)營區(qū)域的數(shù)據(jù)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)每個(gè)區(qū)域經(jīng)營中存在的問題并作出調(diào)整，為下一年度的經(jīng)營策劃提供準(zhǔn)確、可靠的信息。
采用集中核算方式，既可避免多個(gè)分公司、多個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)多個(gè)賬套的問題，又能滿足每個(gè)區(qū)域、每個(gè)分公司、每個(gè)項(xiàng)目取數(shù)的要求，能使幾個(gè)人同時(shí)對(duì)多個(gè)分公司、多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核算，提高了核算效率。原來人手不足的矛盾得以解決，使財(cái)務(wù)人員從繁雜的核算工作中解脫出來，從事財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，對(duì)核算崗位的進(jìn)一步細(xì)化，也促進(jìn)了崗位責(zé)任制的完善，有利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。
（作者單位：杭州市設(shè)備安裝有限公司）
