舞弊作為一種違法的表現(xiàn)形態(tài)是自古就有，可以說是隨著經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，而且越來越多樣化、復(fù)雜化、隱蔽化。舞弊的這種變化特征是與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等制度相關(guān)聯(lián)的。尤其在一個(gè)優(yōu)勝劣汰、競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)氛圍中，那種通過非法手段去獵取巨額財(cái)富、謀取更高地位的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)處處存在，伴隨社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的陰影——私欲并不能得到消除，這種情形在會(huì)計(jì)上的表現(xiàn)就是進(jìn)行報(bào)表舞弊，以達(dá)到滿足私欲的目的。
首先，管理層發(fā)生舞弊行為，一定有某種激勵(lì)，這種激勵(lì)可能是高級(jí)管理人員一方的愿望或需要，也可能源自改進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的壓力；其次，管理層發(fā)生舞弊行為，一定存在發(fā)生舞弊的機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)往往就在于無效或不完整的內(nèi)部控制、不力的監(jiān)督、設(shè)計(jì)和執(zhí)行不當(dāng)?shù)牧鞒袒蚩焖僮兓沫h(huán)境中；最后，管理層發(fā)生舞弊行為，一定存在欺詐行為在某種情況下可接受甚至是必要的這種態(tài)度，這種態(tài)度通常是指管理層認(rèn)為他所做的事情沒什么問題，或者是不可能被別人發(fā)現(xiàn)。
葉教授指出，會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊最危害會(huì)計(jì)人員底線的方式其一是虛構(gòu)收入，其二是挪用資金。虛構(gòu)收入是比較原始的一種造假手法，美國(guó)倒閉的大公司主要原因是操縱收入，利用復(fù)雜的創(chuàng)新盈利模式來掩蓋不真實(shí)的收入，但假的畢竟是假的，公開財(cái)務(wù)報(bào)告在公眾面前是經(jīng)不住有心人的分析，這些分析會(huì)使得真相大白于天下，因此，華爾街上有句話說得好：“陽光是最好的消毒劑，燈光是最好的警察?！?br />
收入操縱可以分為虛構(gòu)收入、夸大收入、提前確認(rèn)收入、隱瞞收入、縮小收入、推遲確認(rèn)收入及混淆收入七種手法。目前上市公司虛構(gòu)收入或提前確認(rèn)收入最主要方法仍然是對(duì)開發(fā)票、虛開發(fā)票、持貨開票及發(fā)貨確認(rèn)銷售等方式，在虛構(gòu)收入或提前確認(rèn)收入同時(shí)會(huì)導(dǎo)致貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)虛增。
葉教授不僅從正面對(duì)舞弊進(jìn)行分析、總結(jié)，而且通過介紹了ACFE反舞弊的研究報(bào)告，使我們了解到人的年齡、性別、學(xué)歷發(fā)生舞弊的可能性以及舞弊的破壞程度，在發(fā)現(xiàn)舞弊的各種方法中，如：監(jiān)管、CPA審計(jì)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、舉報(bào)等，這些方法在揭露舞弊的有效性是依次上升的，最有效的方法是舉報(bào)。葉教授全方位的分析講述以及獨(dú)辟蹊徑的介紹方式等，給予我們?cè)诜治鰡栴}角度、思路和方法上的啟迪。
