一、營改增概述
（一）營改增的主要內(nèi)容
大致來說我國“營改增”一般可以分為三步：第一步，在我國的部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，其中上海是首個試點(diǎn)城市之一；第二步，選擇交通運(yùn)輸業(yè)等部分服務(wù)業(yè)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)；第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
營改增后稅率發(fā)生了變化即：按11%的稅率向提供交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)征收稅款；按3%的稅率向提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人收取稅款；建筑企業(yè)按照11%征收增值稅等。
（二）營改增的重要意義
在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，一些企業(yè)存在著原來征稅不足、隱瞞收入、偷逃營業(yè)稅的問題，然而在全面實施營改增后可以得到改善。同時隨著全面營改增的實施，納稅人過去的偷逃稅、隱瞞收入的行為會逐漸的暴露出來。全面實施營改增有利于加強(qiáng)征管，營造出了一個比較公平的稅制環(huán)境，提升了整個社會的經(jīng)濟(jì)效率和促進(jìn)納稅人公平競爭，可以說全面營改增可以起到簡化稅制，避免重復(fù)納稅，有利于統(tǒng)一服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制，最終達(dá)到轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的目的。
二、營改增對企業(yè)財務(wù)工作的影響
全面實施營改增后可以對企業(yè)的財務(wù)工作有一定的影響，主要影響體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）對會計核算的影響
營改增全面實施后，會影響到企業(yè)的會計核算，在會計核算中改變了企業(yè)營業(yè)收入的入賬原則和方法，例如在服務(wù)業(yè)中是按照一定稅率的扣除掉的銷項稅額來進(jìn)行確認(rèn)收入的，從中可以看出企業(yè)會計核算會受到全面實施營改增的影響。
（二）對財務(wù)工作人員提出了較高的要求
在全面實施營改增后，不僅僅改變了企業(yè)的成本、收入、稅收等方面的核算，也改變了相關(guān)的會計科目，提出了較高的會計制度要求，為了在全面實施營改增背景下企業(yè)獲得更好的發(fā)展，必須提高企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)水平，企業(yè)的財務(wù)人員要熟悉的了解營改增的內(nèi)容和意義，要處理相關(guān)營改增相關(guān)業(yè)務(wù)的時候要運(yùn)用新的思維和角度，剖析全面實施營改增的利弊的時候要從整體的高度出發(fā)，這就需要企業(yè)財務(wù)人員在全面實施營改增的背景下不斷提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能夠更好的處理好相關(guān)的會計業(yè)務(wù)。
（三）對財務(wù)管理風(fēng)險的影響
全面實施營改增對于企業(yè)來說有利有弊，一方面當(dāng)企業(yè)對營改增不能有正確理解的時候，就會給企業(yè)財務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險，主要的風(fēng)險如下：
第一會提高銜接風(fēng)險，原來的稅務(wù)處理方法會在全面實施營改增后將會發(fā)生很大改變，當(dāng)企業(yè)的財務(wù)人員不具備較高的職業(yè)素質(zhì)，就不會正確理解營改增的深刻內(nèi)涵，會直接降低企業(yè)財務(wù)管理的水平。
第二加大了企業(yè)納稅申報、報表披露、稅額繳納和抵扣、稅額計算的難度，企業(yè)處理相關(guān)會計流程的風(fēng)險也在不斷加大。
第三企業(yè)選擇稅率的靈活性在全面實施營改增后得到了很大的提升，企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險也得到了很大的提升。
（四）對發(fā)票管理的影響
在全面實施營改增后，會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)票管理工作會，增值稅的涉稅范圍一般較大，因此在營改增后也就進(jìn)一步擴(kuò)大了增值稅的核算范圍，這就要求相關(guān)稅務(wù)部門在全面實施營改增后加強(qiáng)對發(fā)票的管理，對虛開發(fā)票、偽造發(fā)票、等違法行為要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。同時收集和認(rèn)證發(fā)票在全面實施營改增后的難度也在加大，增值稅進(jìn)項稅額的認(rèn)證時間在營改增的規(guī)定范圍是在180天之內(nèi)，但對于一些行業(yè)來說卻很困難，例如對于建筑施工行業(yè)來講，經(jīng)營地點(diǎn)分散、施工時間較長是其主要的經(jīng)營特點(diǎn)，因此增值稅的進(jìn)項稅額并不能保證在規(guī)定的時間內(nèi)得到認(rèn)證，這就會在一定程度上影響到建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)也要從自身的實際情況出發(fā)，提高企業(yè)發(fā)票管理的水平。
三、營改增全面實施后企業(yè)財務(wù)配套落實工作的建議
在營改增后，會在一定程度上影響到企業(yè)的財務(wù)活動，因此在全面實施營改增后企業(yè)要積極的采用科學(xué)合理的方法落實好相關(guān)財務(wù)配套工作，主要方法如下：
（一）合理開展稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化
在營改增后企業(yè)要積極的進(jìn)行稅收籌劃，要深入大研究相關(guān)營改增稅收改革中的特殊條款，因為在一些地方實施營改增的時間還比較短，有著較大的稅收優(yōu)惠空間，因此企業(yè)的財務(wù)人員可以深入研究營改增中一些稅收優(yōu)惠政策，這樣就可以實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。
同時企業(yè)為了減少納稅的數(shù)額，稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可以通過生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)來實現(xiàn)，企業(yè)為了獲得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，為了可以將增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，就可以選擇一些可以開具增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商，同時企業(yè)也應(yīng)該在不同材料供應(yīng)商之間進(jìn)行價格比較，選擇價格低并且可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，不能因為盲目的進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣而加大經(jīng)營成本。
（二）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，做好人員配備工作
企業(yè)在實施全面營改增后，為了更好的適應(yīng)營改增的需要，要通過培訓(xùn)的方式提高財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，這樣可以提高會計核算的精細(xì)化和規(guī)范化的水平，通過培訓(xùn)會計人員的對增值稅業(yè)務(wù)的處理能力可以得到較大的提升，這樣財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)申報的時候就會按照營改增的要求進(jìn)行。另一方面同時企業(yè)也要在企業(yè)內(nèi)部做好營改增稅務(wù)改革的宣傳工作，讓企業(yè)的全體員工對進(jìn)行營改增稅務(wù)改革的重要作用有一個正確的認(rèn)識，降低財務(wù)人員對營改增工作的消極情緒，保證營改增可以在企業(yè)中得到順利實施。
（三）不斷完善企業(yè)財務(wù)核算管理制度
企業(yè)為了減少繳納稅收的數(shù)額，在全面實施營改增后，有的企業(yè)會利用營改增中的一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在應(yīng)對營改增稅收優(yōu)惠政策的時候已經(jīng)覆蓋到了企業(yè)的服務(wù)、營銷、財務(wù)管理等方面，企業(yè)的財務(wù)核算工作需要一定的時間來適應(yīng)全面營改增的要求，因此企業(yè)要從營改增的要求出發(fā)，盡快調(diào)整企業(yè)的財務(wù)核算管理制度，完善和更新企業(yè)財務(wù)核算管理的內(nèi)容，要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理水平和實際經(jīng)營水平，重組和調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)適應(yīng)全面實施營改增的能力。
（四）做好營改增的分析和核算工作
企業(yè)為了避免全面實施營改增后的不利影響，要做好營改增的分析和核算工作，這樣才能更好的發(fā)揮出營改增的重要作用。企業(yè)要從實際出發(fā)，不斷強(qiáng)化營改增的分析和核算工作，主要可以從盈利、現(xiàn)金、稅負(fù)等方面進(jìn)行分析，要提高對營改增核算分析方法的選擇要求，特別是在分析和核算工作完成后，要認(rèn)真的分析企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的財務(wù)風(fēng)險。
四、總結(jié)
綜上所述，全面實施營改增后對企業(yè)的經(jīng)營活動可以起到比較重要的影響，因此企業(yè)的管理者要對全面實施營改增有一個正確的認(rèn)識，為了做好企業(yè)在全面實施營改增后的相關(guān)財務(wù)配套工作，要采用科學(xué)合理的方法來適應(yīng)全面營改增帶來的變化，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合實力的提高。
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作者單位：中國電信股份有限公司茂名分公司
