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集團(tuán)公司全面預(yù)算管理適配案例模型基于集權(quán)與分權(quán)

據(jù)《財(cái)務(wù)研究》2016年06期“集團(tuán)公司全面預(yù)算管理適配模型研究——基于神華、華潤(rùn)和國(guó)投的多案例分析”介紹:根據(jù)組織結(jié)構(gòu)模式理論,企業(yè)的組織類型可分別歸為直線職能型(U 型)、控股公司結(jié)構(gòu)(H 型)和事業(yè)部制(M 型)?;诮M織結(jié)構(gòu)不同,企業(yè)所適配的預(yù)算管理體系也有所不同。

第一,神華集團(tuán)是U型企業(yè),是戰(zhàn)略規(guī)劃型集團(tuán)公司,屬于全面控制和全程控制。這類企業(yè)適宜采用集權(quán)型全面預(yù)算管理模式。具體表現(xiàn)為:集團(tuán)總部是預(yù)算決策機(jī)構(gòu),是集團(tuán)預(yù)算的編制者和下達(dá)者,子公司基本不參與預(yù)算的編制,更多體現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行主體;集團(tuán)總部強(qiáng)化預(yù)算的資源規(guī)劃功能,在預(yù)算目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上將一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所消耗的財(cái)務(wù)資源全部納入預(yù)算體系,編制流程主要以自上而下的方式為主,集團(tuán)通過(guò)預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合性特征對(duì)下屬單位實(shí)施控制,對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行全面綜合評(píng)價(jià)。

第二,國(guó)投集團(tuán)是H型企業(yè),是戰(zhàn)略控制型集團(tuán)公司,適宜采用折中型全面預(yù)算管理模式。具體表現(xiàn)為:集團(tuán)總部根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略,提出集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算大綱和預(yù)算假設(shè),對(duì)成員單位編制的預(yù)算進(jìn)行審批和下達(dá),編制流程主要以上下結(jié)合的方式為主,總部著重審核各子公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算,對(duì)獲準(zhǔn)通過(guò)的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)控,按照預(yù)算監(jiān)控的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

第三,華潤(rùn)集團(tuán)是M型企業(yè),是財(cái)務(wù)控制型集團(tuán)公司,適宜采用分權(quán)型全面預(yù)算管理模式。具體表現(xiàn)為:集團(tuán)總部確立導(dǎo)向型的預(yù)算目標(biāo),主要進(jìn)行資本管理,審定資本預(yù)算并分配資本,子公司主要進(jìn)行具體運(yùn)營(yíng),享有較為充分的預(yù)算決策權(quán)并可根據(jù)情況變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,預(yù)算編制流程主要以自下而上的方式為主,集團(tuán)總部利用預(yù)算監(jiān)控來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),但預(yù)算監(jiān)控以不損害各子公司獨(dú)立財(cái)務(wù)運(yùn)作為前提,集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)子公司的預(yù)算考核和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),以確定“繼續(xù)持有”或“賣出”子公司。

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