文 袁國(guó)輝
3月13日，國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議。該改革方案中有一項(xiàng)，改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并。此消息一出，萬(wàn)眾沸騰。但筆者相信大多數(shù)人對(duì)這個(gè)消息不會(huì)感到意外，因?yàn)?016年?duì)I改增結(jié)束就注定了國(guó)稅和地稅會(huì)重新走到一起。
現(xiàn)行的稅收征管體制是1994年設(shè)立的。分稅制改革之后，中央財(cái)政和地方財(cái)政開(kāi)始“分灶吃飯”，全部稅種在中央和地方之間進(jìn)行了劃分，稅收征管系統(tǒng)也開(kāi)始一分為二，國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅。
國(guó)稅、地稅“分家”，一分就是24年。當(dāng)年分家，有特殊的背景、特定的原因，應(yīng)該說(shuō)有它的合理性。現(xiàn)在進(jìn)行調(diào)整，合并國(guó)地稅，是適應(yīng)于新時(shí)代征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，同樣也有它的合理性。不由得想起了《三國(guó)演義》的開(kāi)場(chǎng)白，話說(shuō)天下大勢(shì)，分久必合，合久必分。
客觀的分析，把稅務(wù)一分為二，企業(yè)同時(shí)向兩個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，弊端十分明顯：一是站在政府的角度，稅務(wù)的征稅成本較高。國(guó)稅、地稅稅收體系復(fù)雜，稅種繁多，兩套機(jī)構(gòu)需重復(fù)配置相同的資源，包括辦公場(chǎng)所、設(shè)備、后勤、以及職員的工資、福利等，而這些成本與費(fèi)用支出都需要納稅人來(lái)承擔(dān)。二是站在企業(yè)的角度，增加辦稅工作量，增大了辦稅成本以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的負(fù)擔(dān)，其他的不說(shuō)，單單企業(yè)辦稅的跑路費(fèi)就要憑空增加一倍。國(guó)稅地稅合并，可以算是切實(shí)為企業(yè)減負(fù)。三是站在財(cái)務(wù)人員的角度，稅制復(fù)雜，理解起來(lái)就困難，會(huì)增加工作出錯(cuò)的概率，加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)在國(guó)地稅合并與24年前國(guó)地稅分家面臨的環(huán)境有了巨大的變化?，F(xiàn)在是信息化社會(huì)，IT、網(wǎng)絡(luò)、人工智能讓稅務(wù)管理思路有了突破。因此，這次國(guó)地稅合并的積極意義不僅僅是修正上述弊端。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，國(guó)稅地稅合并還可能產(chǎn)生以下深遠(yuǎn)影響：
一是稅控全國(guó)一盤(pán)棋，更精準(zhǔn)、更嚴(yán)厲。由一個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌稅務(wù)，可以打破部門(mén)墻，更容易堵塞住漏洞。國(guó)稅、地稅合并后，會(huì)產(chǎn)生規(guī)模效益，應(yīng)付日常事務(wù)的稅務(wù)人員會(huì)大量減少，精簡(jiǎn)下來(lái)的人可以充實(shí)稅務(wù)服務(wù)與稅務(wù)監(jiān)管、稽查領(lǐng)域。
二是稅收優(yōu)惠政策有望統(tǒng)一，地方隨意出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策搶奪稅源的亂象可能終止。我們能在稅收洼地看到諸多注冊(cè)的掛名公司，這些公司所有的經(jīng)營(yíng)在另一個(gè)地方進(jìn)行，而公司注冊(cè)在稅收優(yōu)惠區(qū)域。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，有本位主義的原因，也有稅收立法方面的原因。稅務(wù)統(tǒng)一管理后，有望全國(guó)一盤(pán)棋，堵住這樣的損整體、補(bǔ)局部的漏洞。
三是全國(guó)統(tǒng)籌，切實(shí)為企業(yè)和個(gè)人降低稅負(fù)。我國(guó)企業(yè)稅負(fù)痛苦指數(shù)一直比較高，企業(yè)稅負(fù)重又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存壓力大、競(jìng)爭(zhēng)力不足。稅負(fù)重一直備受詬病，特別是特朗普在美國(guó)推動(dòng)減稅后，我國(guó)減稅的呼聲一浪高過(guò)一浪。國(guó)地稅合并后，稅收征管成本能大幅度降低，這就給減稅留出了空間，減稅重點(diǎn)建議聚焦增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
四是稅務(wù)服務(wù)得到改進(jìn)，網(wǎng)上辦稅會(huì)成為常態(tài)。國(guó)稅和地稅合并后，征稅系統(tǒng)可以對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行更好的配置，可以有效整合技術(shù)人員，加大力量建設(shè)統(tǒng)一的稅收電子信息系統(tǒng)。隨著信息化手段的飛速發(fā)展，網(wǎng)上辦稅會(huì)越來(lái)越便捷，會(huì)越來(lái)越高效，這又會(huì)反過(guò)來(lái)降低稅收征收成本。
五是電子發(fā)票會(huì)逐步普及。與傳統(tǒng)發(fā)票相比，電子發(fā)票具有明顯的優(yōu)越性：第一，節(jié)省了商家的成本，一方面是發(fā)票制作、開(kāi)具的成本，另一方面是發(fā)票的寄送成本，這點(diǎn)對(duì)電商類企業(yè)非常重要;第二，假發(fā)票可能會(huì)絕跡，長(zhǎng)期困擾會(huì)計(jì)做賬的難題將得到根治;第三，開(kāi)具發(fā)票的門(mén)檻降低了，開(kāi)發(fā)票不再是難題，以票控稅會(huì)得到更好地貫徹。
除此之外，電子發(fā)票的普及將讓財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化、信息化，稅務(wù)對(duì)企業(yè)的納稅監(jiān)控可以電子化、網(wǎng)絡(luò)化，及時(shí)化、預(yù)警化。一方面這會(huì)降低稅務(wù)稽查工作的成本，另一方面也會(huì)讓稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的準(zhǔn)確性得到提升。這將極大地提升稅務(wù)工作的權(quán)威性。電子發(fā)票有這么明顯的優(yōu)勢(shì)，我相信未來(lái)稅務(wù)會(huì)加大力氣推廣。
