文 王棣華
企業(yè)管理需要許多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以提供一些基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但往往又不能滿足企業(yè)管理的需要，這就需要財(cái)務(wù)管理人員收集一些需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣才能更有針對(duì)性地加強(qiáng)企業(yè)管理。比如企業(yè)差旅費(fèi)比較高，要加強(qiáng)差旅費(fèi)管理，就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門收集差旅費(fèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)其明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，這就可以發(fā)現(xiàn)差旅費(fèi)中存在的問(wèn)題并加以解決。再比如企業(yè)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)多大收益?這里的收益不僅僅是利潤(rùn)，還包括支付給員工的工資、獎(jiǎng)金和福利等;金融投資性活動(dòng)帶來(lái)多大收益?這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都需要財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)收集和分析，這樣提出的財(cái)務(wù)管理建議才有價(jià)值。財(cái)務(wù)管理部門如果僅僅提供傳統(tǒng)的三大財(cái)務(wù)報(bào)表，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的功能和價(jià)值就會(huì)受到嚴(yán)重限制。
傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債表可以提供許多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但我們可以對(duì)傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債表提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整取得新的需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比如將資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與金融資產(chǎn)，這樣就可以取得經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與金融資產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金在一般情況下是經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，一旦投資于金融產(chǎn)品就成為金融資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效果如何，就可以通過(guò)分別計(jì)算進(jìn)行研究。當(dāng)然也可以將負(fù)債分為經(jīng)營(yíng)負(fù)債與金融負(fù)債，分別收集經(jīng)營(yíng)負(fù)債與金融負(fù)債這樣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，考核不同類型負(fù)債的財(cái)務(wù)效益和企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)效益。
其實(shí)，管理需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還是很多的，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中又不專門提供，這就需要財(cái)務(wù)人員重新加工、收集，比如企業(yè)到底有多少閑置資金?這些閑置資金如何充分利用?利用閑置資金流轉(zhuǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)多少收益?這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集都需要財(cái)務(wù)人員重新計(jì)算。企業(yè)收益可以分為經(jīng)營(yíng)收益與金融收益，傳統(tǒng)利潤(rùn)表也不分開(kāi)計(jì)算，這也需要財(cái)務(wù)人員計(jì)算、收集。這兩部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分開(kāi)計(jì)算、收集，有助于管理層認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)變化的原因。但是計(jì)算經(jīng)營(yíng)收益與金融收益并不是輕而易舉的，比如財(cái)務(wù)費(fèi)用哪些計(jì)入經(jīng)營(yíng)收益?哪些計(jì)入金融收益?就有必要仔細(xì)考量。
現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)“業(yè)財(cái)融合”、“價(jià)值鏈”管理，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，收集對(duì)業(yè)務(wù)部門有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找到對(duì)企業(yè)價(jià)值增加更有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)應(yīng)用各種管理用信息系統(tǒng)，幫助自己更高效收集有價(jià)值的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升自己的財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)管理話語(yǔ)權(quán)。企業(yè)搞管理會(huì)計(jì)，其實(shí)也是希望通過(guò)收集、整理出一些對(duì)企業(yè)管理更有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)既是企業(yè)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理本身也會(huì)產(chǎn)生許多數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要收集加工，變成對(duì)管理有用的信息。
企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集方法多種多樣，關(guān)鍵是要根據(jù)自己的需要去收集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)自己的，有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是其他企業(yè)的，收集的方法不一樣。有的企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集表，不斷收集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如壞賬損失數(shù)據(jù)、生產(chǎn)用電費(fèi)和非生產(chǎn)用電費(fèi)數(shù)據(jù)、各種保險(xiǎn)費(fèi)用數(shù)據(jù)等。這為企業(yè)加強(qiáng)相關(guān)管理提供依據(jù)?，F(xiàn)在有些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了EVA管理，與EVA計(jì)算、分析相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就需要財(cái)務(wù)部門完整地加以收集、整理。各種財(cái)務(wù)分析，又會(huì)產(chǎn)生新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)很有價(jià)值，有的價(jià)值不大，財(cái)務(wù)人員要能夠判斷其含金量，有重點(diǎn)地去收集新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
企業(yè)會(huì)經(jīng)歷各種各樣的管理實(shí)踐，要將這些實(shí)踐所產(chǎn)生的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集起來(lái)，進(jìn)行分析比較，會(huì)對(duì)未來(lái)的管理大有好處。比如企業(yè)是要預(yù)算好還是不要預(yù)算好，不能簡(jiǎn)單下結(jié)論。如果簡(jiǎn)單下結(jié)論，當(dāng)然是要預(yù)算好。但實(shí)際情況往往不是這樣。有一位非常成功的企業(yè)家就不要預(yù)算，需要花錢時(shí)，提出書面申請(qǐng)，即時(shí)裁決。每次只買當(dāng)月需要的材料，有時(shí)甚至是只買當(dāng)天需要的材料。即使一次買一噸更便宜，他也只買100公斤。他認(rèn)為東西一多，用起來(lái)就會(huì)大手大腳，不知道節(jié)約。但手頭剛剛好時(shí)，就會(huì)謹(jǐn)小慎微，發(fā)揮出材料的最大價(jià)值。即買即用，看上去買貴了，但是能讓人們珍惜使用，不多買就不用庫(kù)存，沒(méi)有庫(kù)存就不需要庫(kù)房，不需要被庫(kù)存占用資金，不用花費(fèi)去管理庫(kù)房，節(jié)省的成本更多。所以，經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算有時(shí)候要比財(cái)務(wù)教科書上復(fù)雜，需要財(cái)務(wù)人員花點(diǎn)心思去把握。
