一、企業(yè)全面預算管理
全面預算管理已經(jīng)算是一個老話題了，相關的課程大家也都聽過不少，但是聽了陳國慶老師講授的全面預算管理，才發(fā)現(xiàn)我們對全面預算的理解和掌握還差得很遠。大家一致認為，在聽過的關于全面預算的課程中，陳老師此次授課是最全面、最細致、最系統(tǒng)、最務實的，也是讓我們受到啟發(fā)最多的。下面遵循陳老師講課思路進行逐一梳理。
1、管理控制與全面預算管理
陳老師從當下最熱門也最具現(xiàn)實需求的管理會計入手，通過它們之間的聯(lián)系展開了對全面預算管理的講解。
企業(yè)是一個資源配置的場所，通過解決資源有限與需求無限的矛盾來不斷前進、創(chuàng)造企業(yè)價值。資源配置的手段主要為以下三個層次：戰(zhàn)略引導、任務控制、管理控制。管理控制活動需要財務會計信息，因此將其稱為管理會計。實現(xiàn)有效管理必然要借助信息化的力量，因此必須建立管理控制系統(tǒng)。在整個管理控制系統(tǒng)中，全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行工具的核心，自然也是管理控制系統(tǒng)的核心所在。
2、全面預算管理規(guī)劃工作
在開始全面預算管理時，首先要進行整體規(guī)劃，包括從財務預算到全面預算、從狹義體系到廣義體系的思想轉變， 預算模型的搭建等等。
根據(jù)不同的時間跨度，可將預算分為中長期預算、年度預算、季度預算、月度預算。中長期預算更重視資本預算、項目型的預算，更關注中長期資源的配置，一般只編制一二級預算；年度預算是最全的預算，包括一級預算、二級預算、三級預算（部門預算）、年度計劃，更關注經(jīng)營預算、資金預算；季度預算主要是為了解決環(huán)境變化的問題；月度預算主要是資金預算，一般不主張考核，主要為解決資金問題。對于這一點，感觸頗深，目前工作中就是這樣執(zhí)行的，在陳老師的授課中進一步得到了印證，理論和實踐很好的結合。
3、全面預算管理準備工作
在準備工作中，關于預算管理機構設置，陳老師的課件中做了很好的歸納，個人認為在工作中可以采用拿來主義，非常實用！羅列如下：①董事長或總經(jīng)理擔任預算管理委員會主任；②預算管理辦公室可以設在財務管理部、也可以在運營管理部，更可以單列；③預算審計機構由內(nèi)審部門承擔，也可以外包；④預算考核機構由人力資源管理部門擔任比較合適；⑤各責任中心可以是復合職能；⑥預算員歸部門領導，聽命于預算管理辦公室，可以專職，也可以兼職。
還有一點很重要：在準備階段就要提前考慮預算考核的問題。因為按照目前的中國國情，預算考核是不可缺少的重要一環(huán)，因此在準備階段，就要想好考核的問題，使得前期一系列設置在后期的考核中具有可操作性。避免走到最后一環(huán)的時候發(fā)現(xiàn)行不通，可能使整個預算體系流于形式、成為負擔。
4、預算編制內(nèi)容與經(jīng)驗分享
這一部分陳老師重點強調(diào)了計劃與預算是否需要同時編制的問題。非常贊同陳老師的觀點：計劃與預算應同時編制。細述如下：①做得好的話，不論是計劃還是預算都可以達到管理效果；②從管理定位來說計劃更關注行動方案，以非量化內(nèi)容為主，它與支撐和聯(lián)系更緊密；預算更關注財務結果，以量化內(nèi)容為主，它對數(shù)據(jù)嚴謹性、邏輯性要求更高；③計劃和預算的關系很緊密，為了提高編制質量和效率，計劃和預算應同時編制。最好能達到：計劃到預算，自動生成。
結合我們工作實際， 以往公司并不強調(diào)計劃，今年是先進行計劃編制后進行預算的，當時多少有些覺得重復工作，聽了這一堂課，有茅塞頓開的感覺。
還有兩點自認為比較重要，列示如下：①計劃編制要制定基本策略，制定基本策略主要使用SWOT分析方法。②適合中小企業(yè)的預算編制方式幾上幾下的方式，而大型企業(yè)適合自上而下的方式。
5、預算執(zhí)行內(nèi)容與經(jīng)驗分享
“預算編制講道理，預算執(zhí)行不講道理”，很經(jīng)典的一句話！在這一階段，陳老師從預算執(zhí)行的責任體系、主要手段、控制手段、若干重點、預算分析、經(jīng)驗分享等六個方面進行了講解。其中關于預算不確定性的理解和管理賬的建立在此溫習一下。
預算的不確定性是客觀存在的，無法避免，偏差率在20%-30%之間是可接受的，在此就體現(xiàn)出了預測的重要性，要注重預測能力的培養(yǎng)。糾偏的主要方式是編制季度預算、加上中期調(diào)整；編制彈性預算，制訂多套目標、對應多個方案也是解決方法之一。
管理賬是根據(jù)管理需求應運而生的，目前大多數(shù)企業(yè)處在先有財務賬，為管理需求調(diào)整到管理賬，這種方法不及時、還原困難、費時費力。先做管理賬，再生成財務賬，是正確邏輯，是未來發(fā)展趨勢。
6、預算考核內(nèi)容與經(jīng)驗分享
進行全面預算管理，考核環(huán)節(jié)是必須要有的，前面的工作做好了，考核水到渠成，可以很好地鞏固預算管理效果。
7、全面預算管理信息化建設
全面預算管理一定要借助信息化手段來實現(xiàn)，以預算為中心的管理會計系統(tǒng)要建立，利用中央數(shù)據(jù)庫技術將財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、技術等專業(yè)系統(tǒng)相互對接，避免出現(xiàn)信息孤島。
