
一、企業(yè)全面預算管理
全面預算管理已經(jīng)算是一個老話題了,相關的課程大家也都聽過不少,但是聽了陳國慶老師講授的全面預算管理,才發(fā)現(xiàn)我們對全面預算的理解和掌握還差得很遠。大家一致認為,在聽過的關于全面預算的課程中,陳老師此次授課是最全面、最細致、最系統(tǒng)、最務實的,也是讓我們受到啟發(fā)最多的。下面遵循陳老師講課思路進行逐一梳理。
1、管理控制與全面預算管理
陳老師從當下最熱門也最具現(xiàn)實需求的管理會計入手,通過它們之間的聯(lián)系展開了對全面預算管理的講解。
企業(yè)是一個資源配置的場所,通過解決資源有限與需求無限的矛盾來不斷前進、創(chuàng)造企業(yè)價值。資源配置的手段主要為以下三個層次:戰(zhàn)略引導、任務控制、管理控制。管理控制活動需要財務會計信息,因此將其稱為管理會計。實現(xiàn)有效管理必然要借助信息化的力量,因此必須建立管理控制系統(tǒng)。在整個管理控制系統(tǒng)中,全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行工具的核心,自然也是管理控制系統(tǒng)的核心所在。
2、全面預算管理規(guī)劃工作
在開始全面預算管理時,首先要進行整體規(guī)劃,包括從財務預算到全面預算、從狹義體系到廣義體系的思想轉變, 預算模型的搭建等等。
根據(jù)不同的時間跨度,可將預算分為中長期預算、年度預算、季度預算、月度預算。中長期預算更重視資本預算、項目型的預算,更關注中長期資源的配置,一般只編制一二級預算;年度預算是最全的預算,包括一級預算、二級預算、三級預算(部門預算)、年度計劃,更關注經(jīng)營預算、資金預算;季度預算主要是為了解決環(huán)境變化的問題;月度預算主要是資金預算,一般不主張考核,主要為解決資金問題。對于這一點,感觸頗深,目前工作中就是這樣執(zhí)行的,在陳老師的授課中進一步得到了印證,理論和實踐很好的結合。
3、全面預算管理準備工作
在準備工作中,關于預算管理機構設置,陳老師的課件中做了很好的歸納,個人認為在工作中可以采用拿來主義,非常實用!羅列如下:①董事長或總經(jīng)理擔任預算管理委員會主任;②預算管理辦公室可以設在財務管理部、也可以在運營管理部,更可以單列;③預算審計機構由內(nèi)審部門承擔,也可以外包;④預算考核機構由人力資源管理部門擔任比較合適;⑤各責任中心可以是復合職能;⑥預算員歸部門領導,聽命于預算管理辦公室,可以專職,也可以兼職。
還有一點很重要:在準備階段就要提前考慮預算考核的問題。因為按照目前的中國國情,預算考核是不可缺少的重要一環(huán),因此在準備階段,就要想好考核的問題,使得前期一系列設置在后期的考核中具有可操作性。避免走到最后一環(huán)的時候發(fā)現(xiàn)行不通,可能使整個預算體系流于形式、成為負擔。
4、預算編制內(nèi)容與經(jīng)驗分享
這一部分陳老師重點強調(diào)了計劃與預算是否需要同時編制的問題。非常贊同陳老師的觀點:計劃與預算應同時編制。細述如下:①做得好的話,不論是計劃還是預算都可以達到管理效果;②從管理定位來說計劃更關注行動方案,以非量化內(nèi)容為主,它與支撐和聯(lián)系更緊密;預算更關注財務結果,以量化內(nèi)容為主,它對數(shù)據(jù)嚴謹性、邏輯性要求更高;③計劃和預算的關系很緊密,為了提高編制質量和效率,計劃和預算應同時編制。最好能達到:計劃到預算,自動生成。
結合我們工作實際, 以往公司并不強調(diào)計劃,今年是先進行計劃編制后進行預算的,當時多少有些覺得重復工作,聽了這一堂課,有茅塞頓開的感覺。
還有兩點自認為比較重要,列示如下:①計劃編制要制定基本策略,制定基本策略主要使用SWOT分析方法。②適合中小企業(yè)的預算編制方式幾上幾下的方式,而大型企業(yè)適合自上而下的方式。
5、預算執(zhí)行內(nèi)容與經(jīng)驗分享
“預算編制講道理,預算執(zhí)行不講道理”,很經(jīng)典的一句話!在這一階段,陳老師從預算執(zhí)行的責任體系、主要手段、控制手段、若干重點、預算分析、經(jīng)驗分享等六個方面進行了講解。其中關于預算不確定性的理解和管理賬的建立在此溫習一下。
預算的不確定性是客觀存在的,無法避免,偏差率在20%-30%之間是可接受的,在此就體現(xiàn)出了預測的重要性,要注重預測能力的培養(yǎng)。糾偏的主要方式是編制季度預算、加上中期調(diào)整;編制彈性預算,制訂多套目標、對應多個方案也是解決方法之一。
管理賬是根據(jù)管理需求應運而生的,目前大多數(shù)企業(yè)處在先有財務賬,為管理需求調(diào)整到管理賬,這種方法不及時、還原困難、費時費力。先做管理賬,再生成財務賬,是正確邏輯,是未來發(fā)展趨勢。
6、預算考核內(nèi)容與經(jīng)驗分享
進行全面預算管理,考核環(huán)節(jié)是必須要有的,前面的工作做好了,考核水到渠成,可以很好地鞏固預算管理效果。
7、全面預算管理信息化建設
全面預算管理一定要借助信息化手段來實現(xiàn),以預算為中心的管理會計系統(tǒng)要建立,利用中央數(shù)據(jù)庫技術將財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、技術等專業(yè)系統(tǒng)相互對接,避免出現(xiàn)信息孤島。