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石油銷售企業(yè)在實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上構(gòu)建一體化管控體系

■李聞一 王嘉良 陳楨/文

企業(yè)的創(chuàng)新離不開業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合,需要全面預(yù)算管理、會計集中核算和資金集中支付的一體化管控創(chuàng)新。中國石油湖北銷售分公司(下稱“湖北公司”)基于管理層級較多、固定資產(chǎn)眾多、資金流動量較大、預(yù)算約束不強、風(fēng)險管控復(fù)雜等原因,適時提出基于業(yè)財融合的
“全面預(yù)算管理、會計集中核算和資金集中支付”一體化管控模式(下稱“一體化管控模式”),取得了較好效果。
諸多問題
湖北公司隸屬于中國石油天然氣股份有限公司,主要負(fù)責(zé)中國石油在湖北省內(nèi)的銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、成品油批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。由于歷史原因,在實施“一體化管控模式”前,其在會計管控方面存在以下諸多問題。
業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在天然鴻溝。由于專題分析報表較少,難以有效獲取第一手關(guān)聯(lián)信息作為參考,更無法便捷快速地探究數(shù)字背后的“故事”,導(dǎo)致加油站等部分分析主體無法得到充分的數(shù)據(jù)支持。
全面預(yù)算管理的效率低、效果差。企業(yè)無法對全省管轄的775 座加油站進(jìn)行單站預(yù)算,對其銷售預(yù)算、費用預(yù)算和利潤預(yù)算全憑粗顆粒歷史數(shù)據(jù),績效評價難以落地。
會計核算質(zhì)量不高、效率低下。在傳統(tǒng)分散核算模式下,企業(yè)會計信息存在失真,在經(jīng)濟活動分析、對標(biāo)分析中, 分析質(zhì)量偏低,對經(jīng)營管理活動的支持作用較小。
此外,資金支付風(fēng)險較大、效率偏低。由于資金支付審查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一, 且審查多流于形式,企業(yè)資金支付風(fēng)險較大。
一體化管控的構(gòu)建
在實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上,湖北公司構(gòu)建一體化管控體系,其核心理念就是建立全面預(yù)算管理、會計集中核算和資金集中支付的強關(guān)聯(lián)關(guān)系,加強對業(yè)務(wù)事項的作用力。
一是無預(yù)算不列支。通過實施單站預(yù)算管理模式,湖北公司將全面預(yù)算管理延伸至基層一線單位,做到每個單位都有自己的全面預(yù)算,強化預(yù)算的龍頭作用。預(yù)算控制前置要求每筆業(yè)務(wù)申報必須先對照項目進(jìn)行預(yù)算控制,對無預(yù)算的報銷項目無法提交。
二是無預(yù)算無資金。通過建立預(yù)算要素與資金計劃要素的一對一、多對一、一對多的對應(yīng)關(guān)系,實現(xiàn)由預(yù)算自動生成資金計劃,有效地解決了預(yù)算與資金“兩張皮”的弊端,提高了資金計劃準(zhǔn)確性和兌現(xiàn)率。
三是先核算后支付。堅持先制證再付款原則,業(yè)務(wù)事項經(jīng)過正確地會計處理后,自動匹配資金計劃。有資金計劃的自動生成付款,進(jìn)入資金支付審核環(huán)節(jié),并在銀企直聯(lián)系統(tǒng)完成付款;沒有資金計劃的直接進(jìn)入往來管理,后期


在實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)上,湖北公司構(gòu)建一體化管控體系





安排資金計劃后,再行付款。
四是統(tǒng)一資金支付。借助網(wǎng)絡(luò)信息資源,湖北公司建立省級資金集中支付制度,將全省15 個資金支付點壓縮為
1 個,在支付效率提升的同時,對資金流出方向的掌控力大大加強,進(jìn)而對違規(guī)業(yè)務(wù)事項起到了較好的震懾作用。
五是核算輔助預(yù)算。核算結(jié)果的導(dǎo)向性幫助預(yù)算精細(xì)編制,不斷提高預(yù)算準(zhǔn)確率;核算結(jié)果的差異性幫助預(yù)算定位異常,不斷改進(jìn)完善業(yè)務(wù)事項。
新的成效
湖北公司實施“一體化管控模式” 以來,在以下4 個方面取得了成效。
提升了財務(wù)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同管控能力。業(yè)務(wù)、財務(wù)部門共同管理項目進(jìn)度,掌握項目進(jìn)度狀態(tài)、付款狀態(tài)。依據(jù)工程進(jìn)度狀態(tài),匹配合同條款,確認(rèn)當(dāng)期付款金額,控制項目報銷額度,從而提升財務(wù)和業(yè)務(wù)部門協(xié)同管控能力。以單站預(yù)算平臺為載體,按單站分要素控制預(yù)算執(zhí)行,加油站主動關(guān)注預(yù)算,促進(jìn)預(yù)算編制更加合理,有利于各項預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行落地,真正實現(xiàn)了“全口徑預(yù)算編制到單站,預(yù)算分項控制到單站,加油站主動控制費用”的目標(biāo)。
有效降低了各類管控風(fēng)險。在一體化管控后,企業(yè)可以通過資金日勾對、信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對賬等方式,有效杜絕了串通舞弊等操作層面的安全隱患。此外,資金主體統(tǒng)一歸口為省公司財務(wù)處 ,達(dá) 到月度資金計劃兌現(xiàn)率
94.7%,實現(xiàn)了全省大額資金統(tǒng)一調(diào)度,這有利于財務(wù)處統(tǒng)籌、平衡資金計劃, 防止資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。同時,全省只有一個資金計劃,日常業(yè)務(wù)資金由預(yù)算自動生成,沒有預(yù)算就沒有資金計劃,有效地防控資金支付風(fēng)險。
明顯提高了會計信息質(zhì)量。在實施會計集中核算后,湖北分公司會計核算實現(xiàn)全省費用項目統(tǒng)一、費用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、管控流程統(tǒng)一、核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,同類業(yè)務(wù)同一個結(jié)果,大幅減少例外事項。
此舉也為石油銷售行業(yè)提供了會計管控典型案例。湖北公司建立的石油銷售行業(yè)可擴展商業(yè)報告語言
(XBRL)分類標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)集市以及一體化管控模式,為石油銷售行業(yè)進(jìn)行會計管控提供了典型案例和實施路徑,為管理會計在企業(yè)的實踐積累了良好經(jīng)驗。

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