激烈的市場競爭要求廣電行業(yè)必須像企業(yè)一樣，準(zhǔn)確算出節(jié)目產(chǎn)品、運(yùn)營管理的單位成本，核算投入與回報，產(chǎn)投比數(shù)據(jù)須有完備的成本管理系統(tǒng)，需要建立分層應(yīng)用、多級細(xì)化的成本核算體系。
為提升管理效能、提高經(jīng)營績效，青島市廣播電視臺從 2013 年 5 月起，開啟自主研發(fā)成本管理系統(tǒng)之路，高起點(diǎn)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建管理會計平臺，實現(xiàn)了
“財務(wù)——業(yè)務(wù)——管理”一體化，形成了業(yè)務(wù)財務(wù)的流程互動、信息共享，促進(jìn)了財務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型升級，以平臺建構(gòu)、流程優(yōu)化解決了成本控制、預(yù)算編制、績效考核和決策支持缺乏數(shù)據(jù)支撐的問題。
成本管理行業(yè)創(chuàng)新呈五特點(diǎn)
青島市廣播電視臺副臺長總會計師劉佳慶表示，該臺的總體目標(biāo)是，建立集財務(wù)會計與管理會計為一體的戰(zhàn)略型財務(wù)信息管理平臺。系統(tǒng)功能立足于“三個滿足”：滿足臺決策管理層對戰(zhàn)略成本的監(jiān)控和分析；滿足頻道管理執(zhí)行層對經(jīng)營成本分析和節(jié)目質(zhì)量成本的控制財務(wù)信息要求；滿足節(jié)目作業(yè)層對節(jié)目制作中所需的經(jīng)費(fèi)計劃和成本耗用、廣告收益數(shù)據(jù)的及時反饋需求。
青島市廣播電視臺的成本管理行業(yè)創(chuàng)新主要有五大特點(diǎn)。
一是打破財務(wù)管理固有的“業(yè)務(wù)從屬于財務(wù)”的舊觀念，強(qiáng)化“業(yè)務(wù)財務(wù)一體化”設(shè)計理念，從業(yè)務(wù)和管理視角匯集數(shù)據(jù)、設(shè)計報表，實現(xiàn)了業(yè)財融合。
二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合全臺財務(wù)、資產(chǎn)、廣告、技術(shù)制作、節(jié)目監(jiān)播等10
成本管理
促進(jìn)財務(wù)部門職能轉(zhuǎn)型升級
資金成本轉(zhuǎn)嫁與零營運(yùn)資金管理
■袁國輝/文
如果說籌資管理、投資管理體現(xiàn)了公司的戰(zhàn)略思想，那么營運(yùn)資金管理則是反映公司的管理水平。公司營運(yùn)資金管理不妨對標(biāo)全方位精準(zhǔn)管理
（OPM）模型。OPM 是指企業(yè)充分利用做大規(guī)模的優(yōu)勢，增強(qiáng)與供應(yīng)商的討價還價能力，將占用在存貨和應(yīng)收賬款的資金及其資金成本轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商的運(yùn)營資本管理戰(zhàn)略?！坝脛e人的錢”還是“被別人用錢”，一正一反間不僅減少了資金占用，還可省下不菲的資金成本，甚至有的企業(yè)如商超、電商平臺的盈利主要依賴OPM。
廣義的營運(yùn)資金又稱總營運(yùn)資本，是指一個企業(yè)投放在流動資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運(yùn)資金指某時點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。我們通常所指的營運(yùn)資金是狹義的。
營運(yùn)資金管理的計算公式是：（應(yīng)收賬款+ 預(yù)付款+ 其他應(yīng)收款+ 存貨+……）－（應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他 應(yīng) 付 款 + 應(yīng) 付 工 資 + 應(yīng) 交 稅金+……）。從公式中不難看出，營運(yùn)
多個系統(tǒng)，直接抽數(shù)，搭建以成本管理為主的多平臺集成體系，促進(jìn)全臺管理水平的提升。
三是分層核算，統(tǒng)分一體。即建立了節(jié)目直接成本+頻道運(yùn)營成本+臺管理成本三層結(jié)構(gòu)的投入產(chǎn)出塔式核算模型。
四是提供全面的可視化圖表. 通過
PC 端、手機(jī)端應(yīng)用為全臺各層級管理人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，成為全臺決策管理的大數(shù)據(jù)平臺。
五是構(gòu)建全臺資源價值計量和業(yè)績評價系統(tǒng)，以算促管，深度發(fā)掘廣電資源效能。
保證節(jié)目成本數(shù)據(jù)的客觀合理
2013 年10 月，青島市廣播電視臺成立了由臺長擔(dān)任組長的成本管理系統(tǒng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，財務(wù)、辦公室、人力資源、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人為小組成員，明確各部門職責(zé)、全力配合財務(wù)部完成項目建設(shè)。副臺長、總會計師劉佳慶主抓，全力推動項目建設(shè)，財務(wù)部成立項目組，先從思想轉(zhuǎn)型做起，先期已派財務(wù)人員到節(jié)目現(xiàn)場做劇務(wù)，深入了解節(jié)目生產(chǎn)運(yùn)營情況，采集節(jié)目一線的各項成本數(shù)據(jù)及流程信息，為系統(tǒng)設(shè)計及建設(shè)打下扎實基礎(chǔ)。項目開建前后，項目組成員深入一線摸清每一個業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，匯集幾千萬條數(shù)據(jù)，做好項目建設(shè)儲備。
青島市廣播電視臺成本科科長、高級會計師梁海根介紹說，按照“總體規(guī)劃、精心設(shè)計、分步實施”的原則，項目組研究廣電行業(yè)已有的成本核算建設(shè)案例，參考國內(nèi)外制造業(yè)、房地產(chǎn)、醫(yī)院等多行業(yè)的成本建設(shè)實例，撰寫了《青島廣電成本管理系統(tǒng)建設(shè)方案論證》。項目開發(fā)于 2013
年12 月啟動，通過廣泛調(diào)研、自主設(shè)計、臺建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組定案，設(shè)計制定了《青島廣電成本系統(tǒng)建設(shè)整體方案》《成本系統(tǒng)實施細(xì)案》和《人力平臺建設(shè)方案》等十幾套方案，頂層式、體系化搭建核算體系。
財務(wù)人員不太熟悉軟件技術(shù)，要開門建系統(tǒng)，選準(zhǔn)開發(fā)方是關(guān)鍵。經(jīng)過競爭招標(biāo)，該臺選定海爾“人單酬”開發(fā)團(tuán)隊做項目開發(fā)。梁海根認(rèn)為，軟件開發(fā)人員很容易一入場就陷入技術(shù)解決方案之中，而忽視項目的整體性和各平臺間的鏈接關(guān)系。為此，項目組從系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，及時控制成本系統(tǒng)的各組件功能實現(xiàn)，比如數(shù)據(jù)核算模型的搭建，在“數(shù)據(jù)倉庫——數(shù)據(jù)映射——成本報表——商業(yè)智能（BI）主頁”的歸集與應(yīng)用架構(gòu)中，財務(wù)人員嚴(yán)密制定數(shù)據(jù)映射的每一條線路， 設(shè)計報表的每個成本項目、成本對象以及管理層主頁的每一個圖表。
青島市廣播電視臺會計師劉欣介紹 了該臺用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建廣電行業(yè)成本 核算的新模式。該臺以廣電行業(yè)3 大消耗成本作切口，搭建專管平臺，以融合式、 平臺化的運(yùn)行機(jī)制，將成本核算、成本控 制直接切入業(yè)務(wù)流程中，捆綁搭建了人力 成本、技術(shù)資源管理、節(jié)目購銷平臺，實現(xiàn) 了臺內(nèi)資源線上到線下（OTO）運(yùn)營，保證了節(jié)目成本數(shù)據(jù)的客觀合理。開發(fā)出成 本PC 端、手機(jī)端多屏推送圖表數(shù)據(jù)，借助微信、QQ 群建立財務(wù)業(yè)務(wù)多媒體交流渠道，與臺企業(yè)資源計劃（ERP）管理系統(tǒng)、云 之家高度融合，方便各層級管理人員隨時 隨地掌握運(yùn)行數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)“大數(shù)據(jù)整 合、可視化展示，價值鏈核算、多層次應(yīng) 用，融媒體推送、多平臺共體運(yùn)行”的系統(tǒng) 建設(shè)目的。
促進(jìn)全臺管理水平的提高
青島市廣播電視臺應(yīng)用成本系統(tǒng)后， 增強(qiáng)了財務(wù)監(jiān)控能力。劉佳慶表示，該臺在財務(wù)管理中加裝了一臺探測儀，深度測算節(jié)目全流程耗費(fèi)收益，每檔節(jié)目的成本核算精細(xì)到工作量、工作時長上，2015 年參與幾檔節(jié)目費(fèi)用審核，費(fèi)用核減率達(dá)到
20%。同時成本系統(tǒng)作為管理工具，極大地促進(jìn)了節(jié)目效益管理。幾年來，財務(wù)部報送自制節(jié)目投入產(chǎn)出、設(shè)備利用率等分析報告近20 份，提出加強(qiáng)節(jié)目投入產(chǎn)出考核建議，為臺里實施雙低節(jié)目淘汰提供了決策依據(jù)。臺里將效益低下的節(jié)目淘汰后， 置換出來的大批人力、物力、播出版面，一部分投入到有核心競爭力的節(jié)目中，另一部分投入到事業(yè)部經(jīng)營活動中，形成節(jié)目保優(yōu)、事業(yè)創(chuàng)優(yōu)的良性循環(huán)機(jī)制。
技術(shù)資源、節(jié)目購銷、人力成本等子模塊成為全臺業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要平臺。成本核算使該臺決策層管理的觸角直接深入到作業(yè)層，精確計算節(jié)目運(yùn)營每一價值鏈條的成本構(gòu)成，強(qiáng)化了各層級人員的成本效率意識和精益管理職能，促進(jìn)了全臺管理水平的提高。
成本手機(jī)端使管理層可隨時隨地查看運(yùn)營圖表數(shù)據(jù)，做設(shè)備申請、審批，提高了工作效率，節(jié)約了運(yùn)行成本。平臺比老系統(tǒng)每年節(jié)約技術(shù)成本 2700 萬元，增收節(jié)支促進(jìn)作用顯著，自制節(jié)目的利潤率提升16%。
更重要的是，成本管理系統(tǒng)成為全臺以利潤為中心考核機(jī)制的數(shù)據(jù)支撐平臺。從2017 年起，財務(wù)部全力推動預(yù)算與成本體系的理念融合、數(shù)據(jù)融通，充分利用成本系統(tǒng)數(shù)據(jù)，重新梳理業(yè)務(wù)需求， 大力壓減非增值成本費(fèi)用，激發(fā)內(nèi)生動力，壓減壓實了預(yù)算。2018 年全臺以利潤為中心的考核機(jī)制全面施行，目前運(yùn)行正常，效果明顯。財務(wù)部利用平臺數(shù)據(jù)認(rèn)真核算測算各部門及全臺綜合運(yùn)營成本利潤數(shù)據(jù)，為績效考核和臺里各項改革提供施策支持。
