于海霞/文 管理會(huì)計(jì)是公司加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì) 效益的重要方法。全面預(yù)算管理作為管 理會(huì)計(jì)的重要工具，滲透到公司計(jì)劃、執(zhí) 行、控制及考核評(píng)價(jià)等方方面面，對(duì)于企 業(yè)謀求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展、提高獲利能力、改 善資源分配，以及科學(xué)控制成本等均發(fā)揮 著很大的作用。 青島華通創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司（下 稱“華通創(chuàng)投公司” ）是青島華通國(guó)有資本 運(yùn)營(yíng)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司旗下的專業(yè)投 資管理機(jī)構(gòu)，專注于創(chuàng)業(yè)投資、咨詢業(yè)務(wù)， 參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管 理。近3年來(lái)，華通創(chuàng)投公司推行全面預(yù) 算管理，通過(guò)這一管理會(huì)計(jì)工具，進(jìn)一步 提高了企業(yè)效率，提升了管理水平，增強(qiáng) 了競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
真正落到實(shí)處
筆者認(rèn)為，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理, 能夠促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理水平,有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。 華通創(chuàng)投公司依據(jù)華通集團(tuán)全面預(yù) 算管理的要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面 推動(dòng)預(yù)算管理體系。 在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)按照各部門 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，并真正落到實(shí)處。 從各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系 角度出發(fā)，通過(guò)可靠的執(zhí)行，使預(yù)算決策、 預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和
統(tǒng)一；要求各部門在相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中， 要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算 控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；要求各部門圍繞效 益實(shí)績(jī)考核預(yù)算結(jié)果，公司與各部門簽訂 合同，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果， 實(shí)施績(jī)效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 有效地結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)管理部及時(shí)地分析 預(yù)算差異，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì) 策，必要時(shí)調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案。
運(yùn)行狀況
華通創(chuàng)投公司的全面預(yù)算主要包括 財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算 等部分。由于創(chuàng)投公司是投資公司，因而 把投資預(yù)算、籌資預(yù)算作為重中之重進(jìn)行 預(yù)算管理。 筆者認(rèn)為，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)以收 入為源頭，以合理控制費(fèi)用支出為原則， 確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在編制過(guò)程中，采取 上下結(jié)合的編制方式。下屬子公司確定 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此制定預(yù)算指標(biāo)，各子 公司職能部門根據(jù)工作計(jì)劃編制業(yè)務(wù)預(yù) 算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。以上各預(yù)算部 門審核后，匯總財(cái)務(wù)管理部進(jìn)而編制財(cái)務(wù) 預(yù)算，形成子公司預(yù)算草案。然后將各子 公司預(yù)算草案進(jìn)行合并預(yù)算編制，形成創(chuàng) 投公司年度預(yù)算，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核，進(jìn) 而上報(bào)集團(tuán)，審批后下達(dá)預(yù)算批復(fù)。 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)
行，將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)到各部門、 各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行 責(zé)任體系。
編制的主要環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)為預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控及預(yù)算的考評(píng)。預(yù)算 編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵 性環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實(shí)施，是 預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)，需充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人 的積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，并調(diào)動(dòng) 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)人的主動(dòng)性努力完成 預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的 控制職能，需各預(yù)算部門預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算 調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控；預(yù)算考評(píng)，主要是通過(guò)分 析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異， 對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行修改和補(bǔ)充，獎(jiǎng)罰分明，夯實(shí) 下一步預(yù)算調(diào)整以及全面預(yù)算管理的科 學(xué)性基礎(chǔ)。 華通創(chuàng)投公司實(shí)施的全面預(yù)算管理，
主要在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算的考評(píng) 幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控。在預(yù)算編制過(guò) 程中，遵循一致性、全面性、實(shí)事求是等原 則，充分預(yù)估各項(xiàng)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中可能 發(fā)生的變動(dòng)因素。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，及時(shí)檢 查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際 的差異。在預(yù)算考評(píng)時(shí)嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算責(zé) 任制，激發(fā)預(yù)算執(zhí)行人的積極性。
取得的成效
華通創(chuàng)投公司在運(yùn)用過(guò)程中，逐步完 善預(yù)算編制,強(qiáng)化預(yù)算管理理念，把公司內(nèi) 部每個(gè)部門的工作成果轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)數(shù)字， 直觀體現(xiàn)部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的貢獻(xiàn)，并 通過(guò)運(yùn)行及監(jiān)控，及時(shí)改進(jìn)和提高公司運(yùn) 行狀況。這主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面。 一是完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。采取預(yù)算 管理，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行， 保證完成公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 二是管理成本控制較好。公司管理 性費(fèi)用支出成本明顯下降，保證企業(yè)利潤(rùn) 總指標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。 三是資金使用效率提高。公司實(shí)時(shí) 監(jiān)督控制資金使用，加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效 率，激活閑置資金為公司創(chuàng)造新的利潤(rùn)增 長(zhǎng)點(diǎn)。 四是強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。通過(guò)預(yù)算 執(zhí)行控制，公司資金的使用管理工作的重 心進(jìn)入了控制過(guò)程，通過(guò)預(yù)算與執(zhí)行情況 進(jìn)行對(duì)比和分析，為公司經(jīng)營(yíng)者提供了有 效的監(jiān)控手段。
