從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，預(yù)算工作 的啟動(dòng)，到底需要做哪些準(zhǔn)備？
為什么要做預(yù)算準(zhǔn)備？
我們?cè)谧鍪虑闀r(shí)，一般就怕兩種情 況：第一，方向錯(cuò)了；第二，原地不動(dòng)。就 如筆者所見的一家公司來說，天天喊業(yè) 財(cái)融合，但遲遲沒有做，就屬于第二種問 題。但這個(gè)還不是最可怕的——如果預(yù) 算實(shí)施的方向錯(cuò)了，這才是最可怕的。 預(yù)算的目的到底是什么？做過預(yù)算 的同仁，可以張口說出很多，比如：制定 計(jì)劃、交流思想、協(xié)調(diào)活動(dòng)、資源分配、責(zé) 任主體確定、授權(quán)、建立控制系統(tǒng)、績(jī)效 評(píng)價(jià)、激勵(lì)員工參與經(jīng)營(yíng)并提高業(yè)績(jī)等。 其實(shí)，上面說的這些目的，一般企業(yè) 做預(yù)算的時(shí)候，都做了。但為什么做了 以后，預(yù)算控制作用往往沒有發(fā)揮？為 什么很多企業(yè)，即便建立了預(yù)算機(jī)制， 在 實(shí)際經(jīng)營(yíng)中仍舊遇到了這樣或者那樣的 老調(diào)重彈的問題？ 筆者經(jīng)過觀察，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問題， 就 是預(yù)算準(zhǔn)備的“方向錯(cuò)了” 。從財(cái)務(wù)管理 的時(shí)點(diǎn)管理來看，分為3個(gè)，即事前、事 中、事后管理。 之所以分為3點(diǎn)，是為了針對(duì)管理成 本而言。事后管理的成本顯然最高，而 且有的時(shí)候都不是付出成本就能夠解決 的問題。所以，事前管理就應(yīng)運(yùn)而生， 預(yù) 算工作其實(shí)就是一個(gè)事前管理的工具。 進(jìn)一步來說，任何工具的實(shí)施，都是 需要準(zhǔn)備的。預(yù)算工作的準(zhǔn)備，也不例 外，實(shí)質(zhì)上就是為了日后實(shí)施階段的有
序展開。所以，在預(yù)算啟動(dòng)前，各項(xiàng)準(zhǔn)備 均需要分步驟地展開。下面筆者就分別 討論下從財(cái)務(wù)思維和業(yè)務(wù)思維下，預(yù)算 啟動(dòng)要做哪些準(zhǔn)備工作。
為何需要業(yè)務(wù)邏輯？
從財(cái)務(wù)思維來出發(fā)，筆者認(rèn)為，預(yù)算 啟動(dòng)要做如下的準(zhǔn)備。 一是預(yù)算宣講。確定董事會(huì)經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)術(shù)確定、資源保障、預(yù)算 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、預(yù)算人員體制、以及預(yù)算時(shí) 間表。二是預(yù)算啟動(dòng)會(huì)：預(yù)算組織人的 確定、預(yù)算編制方法以及預(yù)算體制分工 的宣講。三是資料準(zhǔn)備：預(yù)算表格設(shè)計(jì)、 本年指標(biāo)的實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)整理。四是預(yù)算培 訓(xùn)：預(yù)算編制方面問題收集、整理，然后 展開培訓(xùn)。 以上的各項(xiàng)步驟，可以說是中規(guī)中 矩。但預(yù)算工作最重要的目的，其實(shí)是 從數(shù)據(jù)著手，通過事前、事中、事后環(huán)節(jié) 進(jìn)行各項(xiàng)控制。 如此的話，我們來反問幾個(gè)問題： 數(shù) 據(jù)包括什么？控制什么？怎么控制？財(cái) 務(wù)的職能是核算、反映、監(jiān)督，這個(gè)怎么 理解？預(yù)算啟動(dòng)到底應(yīng)該建立在財(cái)務(wù)邏 輯上，還是業(yè)務(wù)邏輯上？ 說到業(yè)務(wù)邏輯，我們就要知道業(yè)務(wù) 到底需要什么。 這個(gè)邏輯是非常重要的。之所以叫 “業(yè)財(cái)”而不是“財(cái)業(yè)”，就是要求財(cái)務(wù)工 作中很多事情的出發(fā)點(diǎn)，一定要以業(yè)務(wù) 邏輯來出發(fā)。那么，業(yè)務(wù)需要什么？筆 者認(rèn)為包括但不限于以下幾點(diǎn)：事前的 基于數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)邏輯的建議；事前的項(xiàng) 目可行性的討論參與；財(cái)務(wù)建議一定要
基于數(shù)據(jù)，不論是內(nèi)部數(shù)據(jù)還是外部數(shù) 據(jù)；事中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的跟 蹤，以及建議甚至預(yù)警；事后的復(fù)盤、建 立知識(shí)管理體系，實(shí)施培訓(xùn)，進(jìn)而完善 IT系統(tǒng)。所以，在業(yè)務(wù)思維下的預(yù)算啟 動(dòng)工作，一定要包括“屋內(nèi)外”的事情。 所謂內(nèi)，就是財(cái)務(wù)本身的預(yù)算準(zhǔn)備；而所 謂外，就是非財(cái)務(wù)方面的準(zhǔn)備。 在一定程度上，可以這么定義：預(yù)算 啟動(dòng)，不是著眼未來而是反思過去。反 思過去的目的，是為了在將來不要重蹈 覆轍。因此，從業(yè)務(wù)思維出發(fā)，當(dāng)年預(yù)算 得失的總結(jié)，則處于格外重要的地位。 哪些得失呢？無外乎下面的幾點(diǎn)： 資源分配的得失總結(jié)，以及數(shù)據(jù)分析。基 于上述分析，在已經(jīng)確定來年戰(zhàn)略目標(biāo)和 戰(zhàn)術(shù)打法的基礎(chǔ)上，如何科學(xué)地分配資 源，并且跟蹤投入產(chǎn)出？如何把本年的 “直接經(jīng)驗(yàn)” ， 轉(zhuǎn)為來年的 “間接經(jīng)驗(yàn)” ？
從十一個(gè)方面進(jìn)行反思
也許上面這么闡述，有些理論化， 那 么我們通過下面的一些思考層面的舉 例，從業(yè)務(wù)思維出發(fā)，反思本年的一些做
法，是否需要在來年的運(yùn)營(yíng)管理中予以 調(diào)整，并且反映在預(yù)算數(shù)據(jù)里。 一是你對(duì)所在行業(yè)了解嗎？對(duì)所在 的企業(yè)了解嗎？企業(yè)的供應(yīng)鏈問題和資 金流轉(zhuǎn)問題，是否符合行業(yè)特點(diǎn)？是否 對(duì)庫(kù)存管理造成困擾？是否導(dǎo)致了自有 資金的占?jí)?？這個(gè)問題，在來年如何扭 轉(zhuǎn)？二是企業(yè)是否實(shí)施了以項(xiàng)目為單元 的預(yù)核算體制，怎么實(shí)施的？三是是否 所有的預(yù)算單位都懂得如何進(jìn)行指標(biāo)分 解，相關(guān)的培訓(xùn)是否到位？四是企業(yè)決 策管理層是否懂得什么是有所為和有所 不為？五是在有限的資源分配前，是否 明白“重要且緊急” 和“重要但不緊急” 之 分？六是企業(yè)發(fā)展到什么階段，需要啟 用業(yè)務(wù)伙伴（BP）機(jī)制，以及啟用BP機(jī)制的 風(fēng)險(xiǎn)把控點(diǎn)？七是是否所有崗位都要進(jìn)行 量化考核？哪些部門人員應(yīng)該計(jì)算人效 比？以及如何結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算？八 是哪些部門需要激勵(lì)？采用什么激勵(lì)手 段，以及如何設(shè)定預(yù)算指標(biāo)？九是企業(yè)的 協(xié)同效率如何？是否在組織架構(gòu)或者培訓(xùn) 機(jī)制上進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)的 協(xié)同？十是預(yù)算數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)的顯性成本有了，隱性成本如何體 現(xiàn)？十一是自由現(xiàn)金流是指什么？應(yīng)該 如何通過運(yùn)營(yíng)調(diào)整而改善？ 其實(shí)，可以總結(jié)的得失要點(diǎn)，還有很 多，上面只是針對(duì)共性的問題作了簡(jiǎn)要 的總結(jié)?；氐街黝}，預(yù)算的目的，是為了 落地。而落地與否，應(yīng)該基于之前各方 面財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的問題，進(jìn) 行總結(jié)和策略采用上的調(diào)整。然后才是 通過預(yù)算這個(gè)工具，來對(duì)組織運(yùn)營(yíng)效率 進(jìn)行監(jiān)控。因此，預(yù)算的啟動(dòng)，起點(diǎn)不是 財(cái)務(wù)思維，而是先要從業(yè)務(wù)思維切入。
作者：吳寧
