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記者 康曉博 李傳翠
3月20日，國務院常務會議決定，進一步擴大進項稅抵扣范圍，退還納稅人新增留抵稅額，相應調(diào)整部分貨物服務出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率。有關(guān)專家表示，這是繼今年政府工作報告提出將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%之后，國務院快速部署、落實減稅降費政策的務實之舉。
對此，業(yè)內(nèi)專家建議，考慮到增值稅“牽一發(fā)而動全身”，在政策落地之前，企業(yè)應做好稅負測算、整體稅收安排、發(fā)票管理、價格調(diào)整、合同管理、信息化系統(tǒng)升級改造等一系列準備，以從容應對增值稅稅率下調(diào)帶來的變化，充分享受減稅紅利。

制圖 李一園
企業(yè)點贊：這是一份來自春天的大禮
以深化增值稅改革為核心的更大規(guī)模減稅降費舉措，正快速落地。步步高集團董事長王填直言，這是“一份來自春天的大禮”，企業(yè)預估一年可以增加超過1億元收入。
3月5日，李克強總理在十三屆全國人大二次會議上作政府工作報告時提出，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
3月15日，李克強總理在人民大會堂回答記者提問時表示，4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費率。消息一出，企業(yè)界歡聲一片。
僅僅5天后（即3月20日），國務院召開常務會議，明確了增值稅減稅配套措施：一是進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底，確保所有行業(yè)稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應調(diào)整部分貨物服務出口退稅率、購進農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。
更大規(guī)模減稅舉措如此有力度，并如此雷厲風行地推進，引發(fā)了企業(yè)界好評。春秋航空股份有限公司董事長王煜說，對于降低增值稅稅率，他是有期望的，但沒想到降幅這么大，力度超出想象。華堅集團董事長張華榮告訴記者，此次增值稅稅率從16%下調(diào)為13%，可以讓以生產(chǎn)制造鞋子為主業(yè)的華堅集團純利潤至少增長1.5個百分點。“這是實實在在的‘干貨’，是實實在在的利好！”張華榮高興地說。
那么，究竟哪些行業(yè)能從中受益呢？有機構(gòu)分析指出，綜合來看，受益于增值稅減稅利好較大的行業(yè)主要包括：機械設備（運輸設備，金屬制品）、化工（石油化工，化學原料，塑料，橡膠）、汽車（汽車服務，汽車整車，其他交運設備）、有色金屬（稀有金屬，工業(yè)金屬，黃金）、家用電器（白色家電，視聽器材）、建筑材料（玻璃制造，水泥制造）、計算機設備、煤炭開采等。
關(guān)注當下：政策落地前要做哪些準備
企業(yè)要真正把增值稅減稅的紅利享受到位，還需要做好相應的準備工作。“其實要做的事情還真不少，稅負測算、長期的稅收安排、交易價格調(diào)整、合同管理、發(fā)票管理等，都要積極準備起來，要干的事情還真不少。”一位大企業(yè)稅務總監(jiān)說。
最近幾天，北京首創(chuàng)股份有限公司稅務總監(jiān)武一在忙著測算稅負，他所在的公司，既涉及制造業(yè)，也有建筑安裝和信息化服務業(yè)務，政府工作報告中提及的三檔稅率都有涉及。“做好整體稅負測算非常重要。”武一說。
對此，中匯盛勝（北京）稅務師事務所有限公司技術(shù)總監(jiān)孔令文表示，增值稅的抵扣制性質(zhì)，使增值稅呈現(xiàn)出鏈條管理的效應。稅率下調(diào)后，企業(yè)應該及時根據(jù)稅負變化，捋順上下游的處理方法、定價機制，并做好商業(yè)談判與部署，最大限度享受稅制改革紅利。
對此，畢馬威中國稅務服務主管合伙人盧奕深表贊同。盧奕說，關(guān)注稅率下降對銷項端影響的同時，企業(yè)還需確保稅負降低體現(xiàn)到進項端的成本降低上。具體來說，企業(yè)需要在產(chǎn)品定價、采購成本、合同管理等各方面做好充分的準備。
中匯四川稅務師事務所合伙人鄒勝告訴記者，目前，不少企業(yè)交易合同對稅收政策的調(diào)整有一些前瞻性靈活規(guī)定，這有助于減少因稅收政策變動帶來的經(jīng)濟損失。比如，一些企業(yè)會在合同中明確：“本合同約定的價格為含稅價格，在合同履行期間，不因國家稅率調(diào)整而調(diào)整”，或者“本合同約定的價格為不含稅價格，在合同履行期間，如遇國家稅率調(diào)整，則含稅價格相應調(diào)整，以開具發(fā)票時的稅收政策為準。”
在實務中，也有部分企業(yè)的交易合同并沒有考慮到稅收政策的調(diào)整。在這種情況下，就需要及時與客戶、供應商協(xié)調(diào)稅率降低后是否需要調(diào)整交易價格。“下一步，國家將繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進，增值稅含稅價格應當如何確定的問題顯得更加重要，企業(yè)應該足夠重視。”盧奕表示。
與此同時，企業(yè)還應該及時采取措施，評估增值稅稅率下調(diào)對其他稅種帶來的影響。對此，北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長王進分析，增值稅稅率下調(diào)，客觀上導致企業(yè)繳納的增值稅減少，以增值稅額為基數(shù)的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育費附加相應減少，同時會對企業(yè)所得稅造成一定影響。
中匯稅務師事務所合伙人孫洋說，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，不同行業(yè)稅率下調(diào)的幅度不同，對企業(yè)的影響也不盡相同。因此，企業(yè)有必要結(jié)合自身所處行業(yè)對稅負情況進行精確測算，并在此基礎上，做好增值稅與企業(yè)所得稅等其他稅種的銜接統(tǒng)籌及合理安排。
除此之外，發(fā)票管理也值得企業(yè)重視。王進表示，由于稅率下調(diào)，貨物和勞務提供方企業(yè)，可能希望將發(fā)票開具時間遞延至適用低稅率時段，購買方則希望取得現(xiàn)有高稅率的進項稅額發(fā)票，以多抵扣進項稅額。這樣一來，客觀上會存在購銷雙方的博弈過程。因此，企業(yè)有必要做好相應的準備和協(xié)調(diào)工作。
北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司總經(jīng)理郝衛(wèi)東提醒，無論是提前還是遞延開具或索取發(fā)票，都必須符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，不能違反稅法規(guī)定開具或者索取增值稅專用發(fā)票，否則將給雙方帶來不必要的涉稅風險。此外，企業(yè)應建立相應臺賬，準確記錄開票、結(jié)款、紅字等發(fā)生情況，有效控制稅率調(diào)整可能產(chǎn)生的影響。
著眼長遠：系統(tǒng)提升新政策適應能力
一項新的稅收政策發(fā)布后，能否緊張有序地進入實操階段，考驗著企業(yè)的新政策適應能力。對此，一些大企業(yè)財稅負責人表示，目前我國正處在改革的關(guān)鍵時期，稅收政策會根據(jù)形勢的變化而出現(xiàn)一些調(diào)整。在這種情況下，企業(yè)應該主動作為，在財務管理系統(tǒng)改造、新政策學習落實以及稅收政策前瞻性研究方面下足功夫。
最近這段時間，同仁堂健康藥業(yè)股份有限公司稅務副總監(jiān)趙小兵正在為企業(yè)的信息化系統(tǒng)升級而忙碌。他向記者表示，增值稅稅率下調(diào)會引起進銷雙向變化，需要從整體上對企業(yè)的財務管理系統(tǒng)進行調(diào)整和升級。這項工作看似簡單，實則瑣碎又耗時，在具體升級改造過程中，企業(yè)需要與信息化軟件系統(tǒng)供應商、外部專家顧問等不斷地溝通、評估，并反復調(diào)整、修正、測試，最終要經(jīng)歷復雜的過程才能完成財務管理軟件的全面升級。
趙小兵告訴記者，對于多數(shù)大企業(yè)而言，財務管理系統(tǒng)的升級是一項系統(tǒng)工程，除了財務部（稅務部）外，還涉及總裁辦、采購、IT、法務等多個部門，誰來主導，各部門之間如何有序配合，出現(xiàn)問題如何及時解決等一系列問題，都需要企業(yè)有完整的方案和應急預案。趙小兵強調(diào)，在財務管理軟件升級過程中，一定要注意保存好數(shù)據(jù)，防止丟失。因為如果數(shù)據(jù)失去了真實性、準確性，將影響到企業(yè)的財務核算，產(chǎn)生不必要的涉稅風險，甚至會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
根據(jù)以往的經(jīng)驗，主要的稅收政策發(fā)布后，與之相關(guān)的配套政策也會相繼發(fā)布。比如，對適用6％稅率的企業(yè)而言，此次增值稅改革并未調(diào)整其增值稅適用稅率。但是，3月20日召開的國務院常務會議明確，對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
對此，北京中翰聯(lián)合稅務師事務所合伙人王駿表示，國務院常務會議提出，“對納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還”，但并沒有做出詳細的說明。按照慣例，財稅部門后續(xù)還會發(fā)布相關(guān)的規(guī)范性文件。這就要求企業(yè)持續(xù)關(guān)注政策變化，并不斷加強學習，確保新政出臺后能夠快速掌握、快速應用。
除此之外，加強對下一步增值稅改革的前瞻性研究也很重要。對此，中國建筑股份有限公司財務資金部副總經(jīng)理劉宇彤深有感觸。他告訴記者，政府工作報告提出對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣，以及繼續(xù)向推進增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進，這些都是極大利好。但是，企業(yè)的受益程度與企業(yè)所處的市場地位、議價能力、發(fā)展階段等因素密切相關(guān)。
基于此，劉宇彤表示，企業(yè)應該結(jié)合自身的情況加強前瞻性研究，持續(xù)關(guān)注增值稅改革的政策變化，不斷提升稅務團隊的業(yè)務能力，配合國家財稅部門做好稅制改革工作，將減稅紅包“穩(wěn)妥落袋”。還有專家建議，在此基礎上，企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)的具體情況，向立法機關(guān)和國家財稅部門匯報相關(guān)稅收政策的執(zhí)行效應，并積極提出合理的政策建議，成為稅收政策制定的參與者。