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日前,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于取消一批稅務(wù)事項(xiàng)證明的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第46號(hào))后,記者實(shí)地走訪了多個(gè)掌握具體執(zhí)行口徑的基層稅務(wù)所。記者了解到,15項(xiàng)稅務(wù)證明取消,不代表稅務(wù)機(jī)關(guān)不再做任何審核。實(shí)踐中,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)用部門(mén)間共享信息等方式,替代原稅務(wù)證明。這就要求納稅人提供的原始涉稅信息必須是真實(shí)的,否則將面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
日前,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于取消一批稅務(wù)事項(xiàng)證明的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第46號(hào),以下簡(jiǎn)稱《決定》),包括總分機(jī)構(gòu)證明、納稅困難證明、退稅商店符合有關(guān)條件的證明、資源管理證明在內(nèi)的15項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)都被取消。據(jù)記者了解,納稅人關(guān)注度較高的有3項(xiàng),分別是總分機(jī)構(gòu)證明,有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的公證證明,科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園證明。
那么,取消了這些證明對(duì)納稅人而言意味著什么?納稅人今后在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)又該注意什么?近日,本報(bào)記者采訪了掌握具體執(zhí)行口徑的多地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員,以及涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)專家。
總分機(jī)構(gòu)證明:自行留存,無(wú)需提交
■具體規(guī)定:
《決定》第12項(xiàng)規(guī)定,納稅人辦理增值稅、消費(fèi)稅匯總納稅時(shí),不再提交總分機(jī)構(gòu)證明。改為納稅人自行留存?zhèn)洳榕鷾?zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件,無(wú)需由市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)另外出具證明。
■實(shí)操建議:
在北京市辦理增值稅匯總納稅時(shí),納稅人需按要求準(zhǔn)備總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件加蓋總公司公章,攜帶已實(shí)名認(rèn)證過(guò)的本人身份證原件、公章,前往辦稅服務(wù)廳窗口辦理。有關(guān)專家提醒,今后,企業(yè)只要留存好能充分證明總分機(jī)構(gòu)資格的資料即可。同時(shí),納稅人需注意總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的申報(bào)期限(季或月)保持一致,還應(yīng)注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些具體規(guī)定。
對(duì)此,中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司高級(jí)合伙人楊根新提示,不再提交總分機(jī)構(gòu)證明,實(shí)質(zhì)上是稅務(wù)機(jī)關(guān)基于誠(chéng)信假設(shè)而取消前置審核的舉措。這是對(duì)納稅人的信任,但相關(guān)納稅人在享受信任的同時(shí),要注意增強(qiáng)自覺(jué)性。具體到業(yè)務(wù)層面,不僅要保存好相關(guān)資料和證明,更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理和價(jià)格管理等內(nèi)部管理,避免因內(nèi)部資料管理不足而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
繼承、接受遺贈(zèng):由納稅人決定是否公證
■具體規(guī)定:
《決定》第4項(xiàng)規(guī)定,納稅人辦理個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí),屬于繼承或接受遺贈(zèng)的,不再提供公證資料、取消公證要求。有關(guān)材料報(bào)送比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第六條執(zhí)行。
■實(shí)操建議:
多位基層稅務(wù)部門(mén)工作人員提醒,取消公證,對(duì)納稅人是一大利好,但應(yīng)注意,取消公證證明,不等于取消資料審核。有關(guān)專家表示,稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然會(huì)對(duì)資料的完整性進(jìn)行審核把關(guān),但對(duì)相關(guān)資料的公證證明,要求從強(qiáng)制項(xiàng)變?yōu)榭蛇x項(xiàng)。換言之,相關(guān)納稅人仍需提供有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的原件及復(fù)印件,但省去了辦理公證的費(fèi)用支出。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能采取更為嚴(yán)格的后續(xù)管理,來(lái)防止納稅人少繳或者漏繳相關(guān)稅費(fèi)行為的發(fā)生。
那么,取消原有的強(qiáng)制公證要求是否會(huì)損害繼承或接受遺贈(zèng)的合法性?對(duì)此,楊根新解釋“不會(huì)。”因?yàn)槿∠C要求后,繼承人之間如果有糾紛,也可以采用公證的方式來(lái)保障合法性。
孵化器、科技園減免稅:留存資料以備日后檢查
■具體規(guī)定:
《決定》第13項(xiàng)規(guī)定,納稅人在辦理科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園按規(guī)定免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅備案時(shí),原需提供國(guó)務(wù)院科技、教育行政主管部門(mén)出具的證明材料不再提交,而是通過(guò)政府部門(mén)間信息共享替代。
■實(shí)操建議:
相關(guān)稅務(wù)所工作人員提醒,不再提交,改由部門(mén)間信息共享的形式替代,但仍要做好房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同以及孵化協(xié)議等資料的留存保管,以備日后檢查。
楊根新認(rèn)為,對(duì)企業(yè)而言,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分期繳納,稅額基本固定。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。比如江蘇省是按季度申報(bào)繳納。取消證明前,企業(yè)需要提供相關(guān)證明材料才能享受相應(yīng)的減免待遇。《決定》實(shí)施后,企業(yè)按照要求自行對(duì)照,無(wú)需稅務(wù)局審批或者備案,可以提高征納雙方的辦事效率。
注意具體要求:為資料真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任
有關(guān)專家提醒,納稅人辦理稅收優(yōu)惠時(shí),務(wù)必注意對(duì)涉及證明的要求是“不再提交”還是“不再提交,自行留存?zhèn)洳?rdquo;,兩者有明顯的區(qū)別。
“不再提交”指稅務(wù)機(jī)關(guān)不再將相關(guān)資料作為特別事項(xiàng)進(jìn)行處理,基于對(duì)納稅人的信任假設(shè)以及自身獲取第三方信息的能力,徹底取消該資料的必要性,政府部門(mén)間通過(guò)信息共享的方式來(lái)替代納稅人專程向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交材料的方式。比如“五證合一”企業(yè)在市場(chǎng)監(jiān)督局登記的企業(yè)信息,就可以在金稅三期中實(shí)現(xiàn)信息共享。
“不再提交,自行留存?zhèn)洳?rdquo;就不一樣了——該材料仍然是必要的,即納稅人依然需要前往主管部門(mén)開(kāi)具相應(yīng)證明材料。不同的是,業(yè)務(wù)辦理流程中這類證明材料不再作為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的必要材料。留存的意義在于,如果日后有相關(guān)需要,這些證明材料仍然能派上用場(chǎng)。
換句話說(shuō),“不再提交,自行留存?zhèn)洳?rdquo;的實(shí)質(zhì)是簡(jiǎn)化辦理流程,節(jié)約納稅人的辦稅時(shí)間。專家提醒,對(duì)于有自行留存?zhèn)洳橐蟮淖C明,納稅人需保存好原件或經(jīng)法院確認(rèn)過(guò)的具有同等法律效力的電子版或復(fù)印件。原件不慎遺失時(shí),納稅人務(wù)必及時(shí)到有關(guān)部門(mén)補(bǔ)辦。“享受這一利好同時(shí),納稅人應(yīng)對(duì)證明資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。”北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)總監(jiān)付波說(shuō)。