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王華
摘要：企業(yè)業(yè)績主要表現(xiàn)為盈利能力、資產營運水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力。業(yè)績通常有兩層含義：一是任務執(zhí)行的完整過程，二是任務執(zhí)行的結果。企業(yè)業(yè)績評價的最終目的是提升企業(yè)的管理水平、管理質量和持續(xù)發(fā)展能力。業(yè)績評價的過程是尋找差距的過程，把每項差距進行分解，努力尋找差距的原因，并對可能的改進提出方案；再權衡各方案的可行性，制訂改進方案，在下一個環(huán)節(jié)加以執(zhí)行。所以，業(yè)績的評價既是對過往的總結，也是對未來的展望，通過認真分析、評價業(yè)績，有利于企業(yè)、各部門和個人明確下一步的目標和方向，并為下一個節(jié)點進行業(yè)績評價提供堅實基礎。本文將結合煤炭企業(yè)的特殊性，研究建立煤炭企業(yè)的全面業(yè)績評價體系，為煤炭企業(yè)的全面、平衡、可持續(xù)發(fā)展提供基礎。
關鍵字：業(yè)績評價、指標體系、煤炭企業(yè)
一、業(yè)績評價體系建設的背景與現(xiàn)狀分析
JM集團長平公司是年產量800萬噸優(yōu)質無煙煤的重要生產礦井，產值約30億元，上繳利稅5億元的特大型煤炭企業(yè)。在目前煤炭市場行情下，長平公司通過及時調整產品結構，深入推進減人提效、降低企業(yè)運營成本，建立了現(xiàn)金為王的經營管理模式和以利潤為中心的業(yè)績評價機制。但傳統(tǒng)的業(yè)績評價存在指標單一、只注重最終的財務結果，而對達成該結果的改善過程欠考慮和容易造成企業(yè)的短期行為等諸多問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）過于重視短期內利潤的考核，忽視企業(yè)長遠發(fā)展
在長平公司目前的業(yè)績評價體系下，企業(yè)過于重視對當期利潤總額的考核，企業(yè)的安全生產、經營管理、機構設置、成本支出等各項安排，以圍繞當期利潤總額最大化為核心，對企業(yè)長期性、綜合性、平衡性的發(fā)展不予考慮，或者考慮欠缺，片面追求短期效益，忽視企業(yè)發(fā)展的長期性和可持續(xù)性。
（二）對企業(yè)內部生產環(huán)節(jié)的業(yè)績評價指標過于單一和片面
煤炭生產企業(yè)的內部生產系統(tǒng)分為五大環(huán)節(jié)，分別為：生產掘進環(huán)節(jié)、機電技術環(huán)節(jié)、通風抽放環(huán)節(jié)、地測防治水環(huán)節(jié)、洗選外運環(huán)節(jié)。公司對五大環(huán)節(jié)的業(yè)績評價過程中，指標體系設置單一，僅對降低成本和增加產量兩項指標進行評價和考核，評價指標體系的設置缺乏均衡互補性，片面追求短期效益。
（三）業(yè)績評價的程序管理不到位，部分模塊缺失或者操作不當影響業(yè)績評價的整體效果
業(yè)績評價程序是企業(yè)業(yè)績評價的重中之重，對于整個業(yè)績評價的有效性起著至關重要的作用。業(yè)績評價程序分為：制定業(yè)績目標、確定業(yè)績標準、進行業(yè)績輔導、業(yè)績考核與評價、反饋業(yè)績評價結果等五個部分。在業(yè)績評價程序中，對業(yè)績目標的制定把握不準，在執(zhí)行過程中，經常對業(yè)績目標進行修改，業(yè)績目標缺乏嚴肅性；對業(yè)績考核與評價的人為干預性較大，業(yè)績考核所依賴的數(shù)據(jù)缺乏準確性和完整性，業(yè)績考核結果缺乏剛性。
二、全面構建煤炭企業(yè)業(yè)績評價體系的研究與實施
企業(yè)業(yè)績評價體系由業(yè)績評價制度體系、業(yè)績評價組織體系和業(yè)績評價指標體系三個部分組成。業(yè)績評價體系的設計遵循“內容全面、方法科學、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡便、適應性廣”的基本原則。
（一）企業(yè)業(yè)績評價的制度體系
建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度是實行煤炭生產業(yè)績評價的基本保證， 是“依法治企”的基礎，長平公司為實施全面業(yè)績評價體系需補充和制定的規(guī)章制度主要涉及如下方面：
1、安全生產方面的制度，如采煤工作面安全質量規(guī)定、掘進頭面安全質量規(guī)定、一通三防管理規(guī)定、機電事故率管理規(guī)定、鉆探防治水規(guī)定、提高原煤及洗煤塊率規(guī)定等管理制度；
2、材料管理方面的規(guī)章制度，如材料采購制度、物資保管制度、材料儲備資金管理制度、材料領用制度、廢舊物資回收處理制度、部分材料交舊領新制度、低值易耗品管理制度等；
3、勞動管理方面的制度，如考勤制度、年休制度、輪休制度、加班審批制度、外出休養(yǎng)制度、傷病假管理制度等；
4、其他管理制度，包括機電設備管理制度、電纜管理制度、設備租賃管理制度、職工培訓管理制度等。
完善煤炭企業(yè)業(yè)績評價的制度體系，就是要將企業(yè)的所有生產經營工作制度化、規(guī)范化、合法化，保證各項工作有據(jù)可依，有規(guī)可查，為煤炭企業(yè)全面業(yè)績評價體系的建設提供制度保證。
（二）企業(yè)業(yè)績評價的組織體系
企業(yè)業(yè)績評價的組織體系是業(yè)績評價的實施者。為有效實施全面業(yè)績評價體系，長平公司計劃設立全面業(yè)績評價領導組，組長由礦長擔任，常務副組長由經營副礦長擔任，領導組對企業(yè)整體的業(yè)績評價工作、企業(yè)內部各責任單位的業(yè)績評價工作負責，業(yè)績評價領導組由常務副組長具體組織開展工作。
領導組下設業(yè)績評價辦公室，辦公室設在計劃財務科，由計劃財務科科長兼職辦公室主任，具體負責企業(yè)全面業(yè)績評價的日常工作。
業(yè)績評價辦公室指導企業(yè)內部各生產環(huán)節(jié)、業(yè)務科室成立基層業(yè)績評價機構，并制定專人負責各單位內部的業(yè)績評價工作。
企業(yè)業(yè)績評價的組織體系既是業(yè)績評價工作的實施者，建立一支完整、精簡、高效的業(yè)績評價隊伍，對實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績評價工作的相應功能，起著至關重要的作用。
（三）企業(yè)業(yè)績評價的指標體系
業(yè)績評價指標是指根據(jù)業(yè)績評價目標和評價主體的需要設計的、以指標形式體現(xiàn)的、能反映評價對象特征的因素，是整個業(yè)績評價體系的核心。
在業(yè)績指標的設計上，一方面因單個業(yè)績評價指標只能反映評價對象的某一方面，即需要設計合理的指標體系來對評價對象做出完整的評價, 另一方面因關鍵成功因素是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略成功的關鍵因素，即設計的多個指標組成的指標體系要分為關鍵指標和一般指標。
長平公司按照責任中心的劃分標準，將企業(yè)整體、各子公司劃分為投資中心；將生產掘進、機電技術、通風抽放、地測防治水、煤炭洗選劃分為成本責任中心；將運銷劃分為收入責任中心；將生產服務劃分為費用責任中心。
1、企業(yè)整體層面的業(yè)績評價指標體系
關鍵業(yè)績指標：投資報酬率和剩余收益。
資產負債率=企業(yè)總負債÷企業(yè)總資產
凈利潤=總收入-總成本支出-所得稅費用
一般業(yè)績指標：息稅前利潤和商品煤噸煤總成本。
工業(yè)增加值=資產折舊+職工薪酬+各項稅金+營業(yè)利潤-補貼收入
商品煤噸煤總成本=(煤炭銷售收入-息稅前利潤)÷商品煤銷量
2、企業(yè)內部環(huán)節(jié)的業(yè)績評價指標體系
成本中心關鍵業(yè)績指標：采掘比、機電事故率、煤炭資源回收率、煤炭塊率、材料復用率、洗選回收率、有效風量率、探倔比、噸煤可控成本、單位掘進進尺可控成本、單位供風可控成本、單位鉆探進尺可控成本。
成本中心一般業(yè)績指標：工作面回收率、原煤含矸率、商品煤硫分灰分和發(fā)熱量、噸煤通風抽放率、鉆孔報廢率、正規(guī)循環(huán)率。
收入中心關鍵業(yè)績指標：扣噸率、商務糾紛發(fā)生率。
收入中心一般業(yè)績指標：收入總額完成率、綜合售價變動率。
費用中心關鍵業(yè)績指標：庫存物資占用率、職工培訓率、借款綜合利息率、職工綜合滿意度，費用序時發(fā)生率。
費用中心一般業(yè)績指標：物資短缺率、工作服務滿意度、每月組織職工活動次數(shù)、后勤服務滿意度。
以下在內部環(huán)節(jié)評價體系中選取三個主要指標，解釋并說明如下：
煤炭資源回收率：指礦山企業(yè)計算開采范圍內實際采出礦石量與該范圍內地質儲量的百分比。
煤炭資源回收率=實際采出煤量÷地質儲量×100%
提高煤炭資源回收率可以降低資源損失，減少生產投入和不必要的浪費，提高企業(yè)經濟和社會效益，可衡量礦山企業(yè)開采技術和管理水平的優(yōu)劣。它是評價生產掘進的關鍵業(yè)績指標。
煤炭塊率：指礦山企業(yè)生產出的塊煤產量與原煤產量的百分比。
煤炭塊率=實際塊煤產量÷原煤產量×100%
煤礦一直都在強調“提高出塊率”，成塊的出煤就值錢了，一不小心摔碎了就不值錢了，具體效益可從塊煤和末煤的差價計算得出。盡最大可能出塊煤意味著增加效益。它是評價煤炭洗選的關鍵業(yè)績指標。
材料復用率：指礦山企業(yè)生產時重復利用材料的量與材料消耗總量的百分比。
材料消耗總量=重復利用量+一次性消耗量
材料復用率=重復利用量÷材料消耗總量×100%
在保證安全可靠的前提下，材料復用率越高越好，企業(yè)也越環(huán)保，成本投入也越低。它是評價所有成本責任中心的一般業(yè)績指標。
三、對全面業(yè)績評價體系的思考
通過“標準化的制度執(zhí)行、規(guī)范化的組織實施、立體化的指標設置”，全面業(yè)績評價體系在一定程度上大幅提升了國有煤炭企業(yè)的經濟效益和持續(xù)競爭力。
但是，企業(yè)業(yè)績評價的目標，主要是通過選用歷年數(shù)據(jù)，并考慮礦井的目前現(xiàn)狀、煤炭市場行情，通過人為調整后最終確定的，業(yè)績評價達到或超過業(yè)績目標時，給予薪資獎勵，否則給予扣減，以達到“跳起來摘桃子”的目的，但評價對象會發(fā)現(xiàn)“跳的越高，桃子也會升的越高”，還不如“裝可憐、扮受害，桃子自然會降下來”，這樣，經過調整“以適應跳躍者高度的”業(yè)績目標，可能不是企業(yè)真正能實現(xiàn)的最大經濟效益，基本上成了：上級單位定多少指標，本級單位“最多”做多少事。業(yè)績評價體系或多或少的還存在著“計劃經濟的氣味”
當前國資國企改革明確指出，企業(yè)的管理和發(fā)展都要遵循市場經濟，市場化的業(yè)績評價體系，不應該是人為設置一個業(yè)績目標，然后共同努力完成這個目標后取得薪酬獎勵，而應該是實際經營業(yè)績越好，職工薪資待遇越高。但考慮到國有企業(yè)在經濟中的主導地位，擁有壟斷性質的超額利潤，可通過行業(yè)主導地位系數(shù)將壟斷性質的收益剔除，實現(xiàn)公司的實際經營業(yè)績與職工薪酬相掛鉤。最終實現(xiàn)，企業(yè)的全面業(yè)績評價體系從激勵職工實現(xiàn)“計劃下的”業(yè)績目標，上升為激勵職工實現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。
構建科學、合理、符合企業(yè)實際的全面業(yè)績評價體系是一項循序漸進的、在實踐中不斷尋求改進的過程，我們只有不斷探索，并在實踐中追尋理論與實際的結合，激勵企業(yè)領導層、管理層、普通職工的主動參與、主動思考、主動創(chuàng)造，才能充分發(fā)揮出業(yè)績評價的功能，使國有煤炭企業(yè)煥發(fā)出新的生機和活力。
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（作者單位：山西長平煤業(yè)有限責任公司）