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 魏春芝
摘  要：現(xiàn)代稅收制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有廣泛影響，并且現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和商業(yè)模式更加復(fù)雜多 變，由此產(chǎn)生了各種不同的涉稅問(wèn)題。這些現(xiàn)實(shí)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如不能有效管控，會(huì)引發(fā)不同程 度的財(cái)產(chǎn)損失和社會(huì)聲譽(yù)損害，影響到企業(yè)的生存發(fā)展。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、防控和化 解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提高企業(yè)納稅遵從意識(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要作用。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ；識(shí)別評(píng)估；應(yīng)對(duì)防控；信息溝通

今天，越來(lái)越多的企業(yè)深刻 認(rèn)識(shí)到：依法納稅是公民的基本 義務(wù)，稅收是企業(yè)客觀外在的環(huán) 境約束條件。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎 處處涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，小到簡(jiǎn) 單的賬面差錯(cuò)、逾期交滯納金， 大到罰補(bǔ)巨額稅款、甚至弄虛作 假觸犯刑法、企業(yè)關(guān)閉，各種稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)有形和無(wú)形的各 樣損失。一些知名大企業(yè)也曾因 稅法合規(guī)問(wèn)題發(fā)生稅務(wù)危機(jī)，有 的因此耽誤了融資或者導(dǎo)致股價(jià) 下跌，有的喪失其他寶貴的經(jīng)營(yíng) 機(jī)會(huì)，這都是極為嚴(yán)重的教訓(xùn)。 一方面，企業(yè)的納稅意識(shí)和 稅收遵從意愿在增強(qiáng)，特別是 大中型企業(yè)，重視納稅工作， 認(rèn)真研究稅法，自覺(jué)遵守納稅 流程，主動(dòng)及時(shí)繳稅，防止因 發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)遭受名譽(yù) 或經(jīng)濟(jì)上的損失。另一方面， 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在我國(guó)尚處 于起步階段，缺乏經(jīng)驗(yàn)和參照
榜樣，管理能力薄弱。2009年國(guó) 家稅務(wù)總局發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā) [2009]90號(hào)），對(duì)引導(dǎo)大企業(yè)建 立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立全方 位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，起到良 好的引導(dǎo)示范作用。金稅三期大 數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)以及國(guó)家稅務(wù)管理 平臺(tái)實(shí)現(xiàn)多部門(mén)數(shù)據(jù)合作交換、 國(guó)地稅合并等，新時(shí)期的征稅管 理科學(xué)、全面、嚴(yán)密，這有利于 規(guī)范企業(yè)的納稅管理工作，發(fā)現(xiàn) 隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)千 差萬(wàn)別，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況做好 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要不斷研究 探索，需要認(rèn)真分析和采取合理 有效的防范應(yīng)對(duì)措施。本文試就 此展開(kāi)具體探討。
一、為什么會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因未遵循稅
法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù) 損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要 的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，分為合規(guī) 性風(fēng)險(xiǎn)和適用性風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾個(gè) 方面： 一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)豐富性、企業(yè) 跨領(lǐng)域或地域經(jīng)營(yíng)，以及稅制結(jié) 構(gòu)復(fù)雜化、納稅選擇的多樣化增 加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)全球化 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)體制和 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷革新，稅收體系和 稅制結(jié)構(gòu)也相應(yīng)改變。稅制設(shè)計(jì) 要考慮全國(guó)所有地區(qū)所有行業(yè)所 有納稅人的各種情況，以及適用 的的稅基、稅率及納稅環(huán)節(jié)的 平衡問(wèn)題。同時(shí)為了充分發(fā)揮稅 收的資源配置、調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié) 構(gòu)、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)公平等調(diào)控 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的功能，政府經(jīng)常制定 一些短期稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)減 稅刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為防止歧義誤

解，針對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容， 稅法的規(guī)定十分細(xì)致明確，這些 使得現(xiàn)代稅收體系復(fù)雜性綜合性 特點(diǎn)更加突出。 二是企業(yè)管理當(dāng)局稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)意識(shí)淡薄以及辦稅人員難以 勝任產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理 當(dāng)局普遍注重業(yè)務(wù)，重視經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為納稅很簡(jiǎn)單，在納 稅意識(shí)上存在認(rèn)知偏差。有的 企業(yè)是這樣的態(tài)度：趕快把稅 交上，別讓稅務(wù)局找來(lái)。有的 企業(yè)在巨大的經(jīng)營(yíng)壓力下，將 稅收與“苛捐雜稅”掛鉤。有 些辦稅人員財(cái)稅知識(shí)掌握不熟 練，財(cái)務(wù)核算和稅款計(jì)算環(huán)節(jié) 易出差錯(cuò)和失誤；對(duì)各種原因 出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感，不 能及時(shí)反映和溝通，發(fā)生直接 的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 三是繁多的稅會(huì)差異在適 用上的難度和稅收籌劃中的納 稅風(fēng)險(xiǎn)。稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)關(guān)系 密切，但在很多具體規(guī)定和最 終業(yè)務(wù)處理結(jié)果上，稅會(huì)存在 明顯差異，而且未來(lái)有繼續(xù)增 加的趨勢(shì)。根本原因在于二者 的本質(zhì)目的不同。稅法為了完 成稅收財(cái)政任務(wù)，關(guān)注的是稅 收征管的原理和如何征稅的技 術(shù)。會(huì)計(jì)的目的是正確核算反 映資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)，向使用者提 供相關(guān)、可靠、系統(tǒng)完整的有 價(jià)值的決策信息，本質(zhì)是用會(huì) 計(jì)的功能方式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行 價(jià)值分類和準(zhǔn)確核算。稅會(huì)差
異與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相聯(lián)，對(duì)企 業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的安排和具體會(huì)計(jì) 處理都提出了較高要求。 稅收籌劃是指在稅收法律 許可的范圍內(nèi)，通過(guò)投資、籌 資、組織、經(jīng)營(yíng)、分配等事 項(xiàng)的事先安排和策劃以達(dá)到稅 后財(cái)務(wù)利益最大化的行為。稅 收籌劃需要財(cái)會(huì)稅收、經(jīng)營(yíng)管 理、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)法律等各 方面的專業(yè)知識(shí)，需要極強(qiáng)的 統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能 力，否則很難使稅收籌劃真正 取得實(shí)效。籌劃錯(cuò)誤反而弄巧 成拙，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害。 納稅與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在必 然矛盾，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 時(shí)既要恪守“遵紀(jì)守法，誠(chéng)信 納稅”的理念，又要統(tǒng)籌考慮 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，精心做 好納稅籌劃工作。遺憾的是， 由于種種原因?qū)е潞芏嗥髽I(yè)沒(méi) 有將戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策 以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收風(fēng)險(xiǎn) 管理結(jié)合起來(lái)，不能有效預(yù)測(cè) 和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成潛在的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題
現(xiàn)在，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中 存在的主要問(wèn)題有： （一）缺乏正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 理念和防控目標(biāo) 由于企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)的存在及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)
遠(yuǎn)影響和雙重影響缺乏深刻認(rèn) 識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控往往是企業(yè) 管理中的空白。相當(dāng)多的企業(yè) 把防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看作財(cái)務(wù)部門(mén) 的事情，僅以能否正確計(jì)算并 及時(shí)繳納稅款來(lái)評(píng)判涉稅管理 水平的高低。但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專 業(yè)性和對(duì)企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)的 影響已超出財(cái)務(wù)部門(mén)的職能管 理范疇。這類企業(yè)，沒(méi)有形成 稅收文化內(nèi)控環(huán)境，形成“稅 法遵從，依法納稅”的正確理 念，沒(méi)有制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控目標(biāo)和防控制度。非常缺 乏專業(yè)稅務(wù)人才，又不主動(dòng)培 養(yǎng)涉稅研究人員；在制定企業(yè) 戰(zhàn)略和重大經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中 沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員參與研究， 在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中也缺乏警惕 性，業(yè)務(wù)人員不能憑借其業(yè)務(wù) 優(yōu)勢(shì)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至成了 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制造者。應(yīng)急措施缺 失，遇到緊急情況，就按業(yè)務(wù) 工作的模式去處理稅務(wù)問(wèn)題。 （二）囿于落后的企業(yè)涉稅 管理模式 企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)行“以納稅申 報(bào)為中心”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模 式，僅以事后事實(shí)數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算 和繳納稅款，沒(méi)有形成“風(fēng)險(xiǎn) 導(dǎo)向型”管理，將控制重大稅 收風(fēng)險(xiǎn)擺在第一位。企業(yè)在重 組、并購(gòu)、重要合同等重大經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)中，因?yàn)槿狈Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn) 的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后 監(jiān)督評(píng)價(jià)管理，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)劃，造成經(jīng)營(yíng)失敗的案例很 多。這種這種滯后單一、局部 被動(dòng)型管理模式既不能充分考 慮戰(zhàn)略決策和重大經(jīng)營(yíng)決策的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其籌劃，又不 重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常管理 后續(xù)管理，必然存在各種難以 預(yù)料的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）內(nèi)部控制問(wèn)題多導(dǎo)致 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)有效性差 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)適合與內(nèi)部控制 相結(jié)合，但是企業(yè)內(nèi)部控制和 風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間并 不長(zhǎng)，很多企業(yè)內(nèi)控制度有效 性差，或者建立的內(nèi)控制度偏 重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，不涉及稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的管理。有些企業(yè)盡 管建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系， 但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)本身權(quán)責(zé) 利安排不夠清晰科學(xué)，稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行制度 的可操作性差或者執(zhí)行力弱， 對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制常常沒(méi)有或者流 于形式。未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的 工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考 核相結(jié)合，缺乏有效的監(jiān)督激 勵(lì)約束制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系 統(tǒng)及信息溝通渠道不健全，相 關(guān)信息的收集、處理和傳遞程 序以及更新系統(tǒng)不明確不完 善，不能確保企業(yè)內(nèi)部、內(nèi)外 部信息通暢。不知曉相關(guān)稅收 政策和新政策，不了解稅務(wù)機(jī) 關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中自由裁量權(quán)運(yùn)
用情況，而產(chǎn)生本可避免的稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工 作以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重 點(diǎn)，忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有 效性檢查。
三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體 系建設(shè)，有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2004年9月，《COSO企業(yè)全 面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，提出 了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理 整合框架。即以企業(yè)主要目標(biāo) 為導(dǎo)向，構(gòu)建全面、全方位的 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是“風(fēng)險(xiǎn) 管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略 緊密結(jié)合”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理模 式?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指 引（試行）》是依這個(gè)框架， 并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況制定 的，充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理 的理念和方法，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一。建 立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系是 防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)的根本保障，能 夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng) 險(xiǎn)防范能力，是全面風(fēng)險(xiǎn)防控 的內(nèi)容之一。為此需關(guān)注以下 工作： （一）企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)加強(qiáng) 對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，確定恰當(dāng) 的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 管理當(dāng)局是所有風(fēng)險(xiǎn)防控 的領(lǐng)導(dǎo)者和指揮者，應(yīng)當(dāng)認(rèn)清 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和聲譽(yù)的 雙重影響。推動(dòng)形成“稅法遵
從，依法納稅”企業(yè)文化環(huán)境 和理念，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制 度。董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)制定企業(yè)稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn) 偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度、批準(zhǔn)風(fēng) 險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解 決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng) 價(jià)審計(jì)報(bào)告等。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要 有：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè) 目的并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營(yíng)決 策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因 素的影響并符合稅法規(guī)定；對(duì) 稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān) 會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律 法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符 合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿 憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及 稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅 事項(xiàng)符合稅法規(guī)定，以及計(jì)稅 適用準(zhǔn)確性目標(biāo)。這六大目標(biāo) 貫穿了企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策、 業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)處理和納稅申 報(bào)諸環(huán)節(jié)，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防 控的方向和重點(diǎn)。 （二）明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組 織職責(zé)及工作內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及 需求設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)部門(mén)或稅 務(wù)主管崗位，明確工作內(nèi)容和 相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，做到權(quán) 責(zé)明晰，事有人管，這是風(fēng)險(xiǎn) 管控工作的基本條件。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織可由以下 部分構(gòu)成：

1、企業(yè)一把手是本組織第 一負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)推動(dòng)和監(jiān)督稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立以及稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)防控流程有效執(zhí)行。 2、本組織的執(zhí)行負(fù)責(zé)人相 當(dāng)于“稅務(wù)總監(jiān)”，負(fù)責(zé)稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)防控的整體組織，對(duì)整個(gè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程和結(jié)果 承擔(dān)直接責(zé)任。 3、各業(yè)務(wù)板塊的負(fù)責(zé)人， 是自己主管領(lǐng)域稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé) 任人。 4、財(cái)稅人員對(duì)行使稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)控制的方式起主要作用，負(fù) 責(zé)準(zhǔn)確核算稅款和納稅流程申 報(bào)等具體工作。 5、企業(yè)內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督評(píng)價(jià) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，督促稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的改進(jìn)與提高。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織的工作內(nèi)容 具體有：組織制訂和完善企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅 規(guī)章制度；參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分 析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議； 組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí) 別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 并采取應(yīng)對(duì)措施；指導(dǎo)和監(jiān)督 有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以 及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)管理工作；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管 理的信息和溝通機(jī)制；組織稅 務(wù)培訓(xùn)和提供內(nèi)部稅務(wù)咨詢； 承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展 納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保 管等。

（三）建立識(shí)別分析應(yīng)對(duì)稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程制度 識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 的流程制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 中的關(guān)鍵內(nèi)容，包括對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 因素的識(shí)別及管理流程的具體規(guī) 定。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 因素有：內(nèi)部環(huán)境，辦稅人員、 組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程，信息技 術(shù)，財(cái)務(wù)報(bào)表信息和內(nèi)控制度設(shè) 計(jì)執(zhí)行的有效性以及外在經(jīng)濟(jì)形 勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策等。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程步驟 有：收集信息→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng) 險(xiǎn)分析→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 措施。 首先查找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù) 流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列出風(fēng) 險(xiǎn)清單。逐項(xiàng)分析和描述風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng) 險(xiǎn)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)的影響 程度，并盡量予以量化。然后 根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 性質(zhì)及影響，確定不同類型稅 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、發(fā)生可能性以 及后果，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的 優(yōu)先順序和策略。根據(jù)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和規(guī)律從組織機(jī) 構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信 息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建 立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，按照方案 的特點(diǎn)采取人工控制或自動(dòng)化 控制，或者建立預(yù)防性控制或
發(fā)現(xiàn)性控制。  （四）建立有效稅務(wù)信息 溝通機(jī)制 信息與溝通機(jī)制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控的重要基礎(chǔ)。應(yīng)建立有效的 信息傳遞流程，明確稅務(wù)相關(guān)信 息的收集、處理和傳遞程序，發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告以及采取相應(yīng) 措施等。確保企業(yè)內(nèi)部縱向和橫 向有效溝通和反饋，并保持與外 部國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位 有效溝通，及時(shí)咨詢、收集和反 饋相關(guān)信息。 建立稅收和相關(guān)政策法規(guī) 庫(kù)以及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。為此應(yīng)建 立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的 渠道，完善稅法的收集和更新 系統(tǒng)；建立其他相關(guān)法律法規(guī) 的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè) 財(cái)會(huì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律 法規(guī)的要求同步；加強(qiáng)對(duì)國(guó)家 相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策的及 時(shí)收集、分析。企業(yè)日常應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息和經(jīng)驗(yàn)定期積 累歸集，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理手 冊(cè)，形成經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)以利于后 期的分析和借鑒。 利用企業(yè)已有的信息集成 平臺(tái)提高溝通效率工作效率， 盡量將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制 系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息 系統(tǒng)。運(yùn)用信息化手段，可將 非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)用于分析，提高自動(dòng)控制和 稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。開(kāi)展信息 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)龐大繁雜的 各類數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、判斷，對(duì) 超出容忍度范圍的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù) 警。建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng) 提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè) 務(wù)、并監(jiān)控跟蹤完成情況。 （五）后續(xù)監(jiān)督考核評(píng)價(jià) 管理 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì) 部門(mén)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管 理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，或 者聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不定期檢 查，判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)計(jì) 是否達(dá)到控制的目的以及在日 常運(yùn)行是否做到了責(zé)權(quán)利有效 結(jié)合，發(fā)揮了應(yīng)有的作用，督 促稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的落地執(zhí)行和 不斷改進(jìn)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度和 流程。
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有奠 定基礎(chǔ)，穩(wěn)健成長(zhǎng)，法規(guī)遵從 的重要功能，是現(xiàn)代企業(yè)自我 管理自我發(fā)展的重要保證，是 企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)。 我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的 建立只是剛剛起步，任重而道 遠(yuǎn)。必須持續(xù)營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn) 文化環(huán)境氛圍，不斷提高所有 員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。 加強(qiáng)培養(yǎng)內(nèi)部控制和各類風(fēng)險(xiǎn) 專業(yè)人才，要使全體員工、各 部門(mén)、各業(yè)務(wù)流程、全過(guò)程加 入到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控中來(lái)并不 斷循環(huán)改進(jìn)，與其他風(fēng)險(xiǎn)防控 一起構(gòu)成企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)防控體 系，共同為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕 護(hù)航。
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