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 2019年企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將結(jié)束，除了要完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)外，符合條件的企業(yè)還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，即填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。什么是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？如何辦理關(guān)聯(lián)申報(bào)？未按規(guī)定完成關(guān)聯(lián)申報(bào)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)……今天帶您聊聊關(guān)聯(lián)申報(bào)那些事兒。
政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號(hào)公告）
申報(bào)主體
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：
1. 年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的。
2. 年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的。
3.企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
如何確定關(guān)聯(lián)方
依據(jù)42號(hào)公告第二條，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購(gòu)銷(xiāo)及勞務(wù)控制、董事或高管控制、親屬關(guān)系、具有其他共同利益等，需要根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行判定。
其中最為常見(jiàn)的是股權(quán)型關(guān)聯(lián)關(guān)系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)往來(lái)？
依據(jù)42號(hào)公告第四條，主要包括以下關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型：
☆有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。
☆無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。
☆資金融通。
☆勞務(wù)交易。
申報(bào)期限
企業(yè)應(yīng)在2020年5月31日前，就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定辦理。
申報(bào)方式
申報(bào)方式包括電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)和直接上門(mén)申報(bào)。推薦使用電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開(kāi)“國(guó)家稅務(wù)總局安徽省電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁(yè)，登陸、進(jìn)入“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報(bào)”—“ 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)”。
注意事項(xiàng)
1. 企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，再進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，請(qǐng)合理安排申報(bào)時(shí)間。
2. 只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，無(wú)論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
3. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》共有22張附表。年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，除《報(bào)告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格根據(jù)實(shí)際情況選填。年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
4. 根據(jù)42號(hào)公告規(guī)定符合準(zhǔn)備同期資料條件的企業(yè)，應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》“本年度準(zhǔn)備同期資料”欄次進(jìn)行相應(yīng)勾選，并按照規(guī)定時(shí)限準(zhǔn)備同期資料備查。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
5. 企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對(duì)有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。
風(fēng)險(xiǎn)提示
1.《征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第四條第六款規(guī)定，未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)，會(huì)重點(diǎn)關(guān)注該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)。
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）第六條第三款第2項(xiàng)、第3項(xiàng)規(guī)定，未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排談簽意向。