文 ／ 馮麗君
近年來，各地財政部門在當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹實施國務(wù)院關(guān)于加強銀行賬戶管理要求，對財政部門管理的資金專戶進行了清理、歸并，取得了一定成效。杭州市財政部門根據(jù)中央和省的要求，不斷加強和規(guī)范預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶管理,在不斷總結(jié)的基礎(chǔ)上，建立了一整套完善的銀行賬戶管理機制。
一、我市預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀
杭州市規(guī)定，市本級與財政有經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的各行政機關(guān)（含依照公務(wù)員管理的事業(yè)編制單位）、財政補助和適當(dāng)補助的事業(yè)單位以及經(jīng)費自理的事業(yè)單位、財政經(jīng)常性資助的社會團體、政府授權(quán)代行政府職能的其他機構(gòu)為預(yù)算單位，其銀行結(jié)算賬戶，都應(yīng)納入財政部門管理范圍。預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶可開立的賬戶為：基本存款賬戶、專用存款賬戶、一般存款賬戶。一個單位只能開立一個基本存款賬戶。專用存款賬戶的開立必須要有法律、行政法規(guī)和規(guī)章或縣級部門以上政府、省級以上政府部門文件，是對其有特定用途資金進行專項管理和使用開立的銀行賬戶。有基建項目的，原則上開立一個基建賬戶。而財政資金專戶的開立應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院、財政部以及省級人民政府或省級財政部門以正式文件批準(zhǔn)后開立。對同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的資金賬戶應(yīng)予合并，進行分賬核算。預(yù)算單位除因借款需要，一律不得開立一般存款賬戶。不得以處（科）室名義申請開立銀行賬戶。同時，實行預(yù)算管理的臨時機構(gòu)不得開立臨時賬戶，確有需要的可在機構(gòu)辦公室所在預(yù)算單位的相關(guān)賬戶中分賬核算。
杭州市政府及有關(guān)部門對預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶管理工作非常重視。2002年，杭州市財政部門前后分三批對91個市級機關(guān)的銀行賬戶進行了清理，撤銷了這些部門、單位的基本結(jié)算賬戶，實行“備用金”卡和借用支票制度。為深化會計集中制度改革，加快推行財政國庫集中支付制度，2003年起，建立了“小額資金”賬戶管理制度，收入實行“只進不出”，支出根據(jù)預(yù)算。收回和取消了單位使用“備用金”卡和借用支票制度。
2004年杭州市委、市政府下發(fā)了《關(guān)于進一步規(guī)范財經(jīng)行為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的通知》，杭州市監(jiān)察、財政、審計部門聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于對市級行政事業(yè)單位專用存款賬戶專項檢查的通知》，并于2005年對市級預(yù)算單位所開立的專用存款賬戶進行了授權(quán)聯(lián)網(wǎng)管理。經(jīng)過調(diào)研，杭州市財政局會同中國人民銀行杭州中心支行、監(jiān)察局、審計局于2006年10月制定了《杭州市級預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶暫行管理辦法》。在以往賬戶管理的基礎(chǔ)上，杭州市財政部門自行設(shè)計開發(fā)了預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶管理軟件，包括賬戶的日常維護、查詢，專用存款賬戶的資金流動情況等，對預(yù)算單位的銀行賬戶實施動態(tài)監(jiān)管，使監(jiān)督管理日?；?。建立賬戶驗審制度。至2007年9月底，共清理賬戶2379個，取消不合理賬戶達507個，辦理賬戶變更手續(xù)的達1677個。
二、當(dāng)前管理工作中存在的一些問題
1.管理機構(gòu)認(rèn)定范圍不一致。財政部門將那些經(jīng)費自理事業(yè)單位列入“預(yù)算單位”管理，但金融管理部門將其歸列為“非預(yù)算單位”，對這些單位開立的專用存款賬戶采取“備案”管理，致使這些單位所開立的專用存款賬戶無法取得人民銀行核發(fā)的銀行《賬戶開戶許可證》。
2.監(jiān)管缺乏即時性。杭州市在2007年對市本級預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶驗審時，通過讓單位上繳人民銀行核發(fā)的《賬戶開戶許可證》復(fù)印件時發(fā)現(xiàn)，有的單位所開立銀行結(jié)算賬戶已到期但未及時注銷或變更還在使用；有的預(yù)算單位未經(jīng)財政部門同意，未取得《預(yù)算單位銀行賬戶批復(fù)書》，卻已通過金融管理部門核準(zhǔn)同意開立了基本存款賬戶，并取得了《銀行賬戶開戶許可證》，使財政部門未能事前規(guī)范與事后監(jiān)督。
3.賬戶遷移的隨意性。由于預(yù)算單位賬戶歷史管理的薄弱，銀行間競爭加劇,為一些單位存款人隨意將其銀行賬戶在各金融機構(gòu)間遷移提供了方便，致使一些單位賬戶頻繁的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)戶現(xiàn)象不斷發(fā)生。
三、加強與規(guī)范賬戶管理思路
加強與規(guī)范財政預(yù)算單位銀行賬戶管理，是深化財政國庫管理制度改革、強化財政資金監(jiān)管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施。
1.歸口統(tǒng)一管理。預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶的管理統(tǒng)一歸口到財政部門，管理范圍的認(rèn)定應(yīng)按財政部門口徑。而預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，賬戶必須由財務(wù)部門統(tǒng)一管理并建立相應(yīng)的賬戶管理檔案。
2.嚴(yán)格程序辦理。各預(yù)算單位所要開立銀行結(jié)算賬戶必須經(jīng)財政部門業(yè)務(wù)處室初審，再經(jīng)銀行賬戶管理處室復(fù)審核定后取得《預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶開立批復(fù)書》，到金融管理部門辦理賬戶開戶手續(xù)。基本存款賬戶、專用存款賬戶開立后必須取得金融管理部門核發(fā)的《銀行賬戶開戶許可證》報財政部門備案；預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶的變更、撤銷等必須報財政部門備案。
3.賬戶歸并。相似性質(zhì)的資金賬戶應(yīng)予合并，商業(yè)銀行必須加強預(yù)算單位開立一般存款賬戶的管理，發(fā)現(xiàn)問題，與財政部門及時溝通，以減少多頭開戶、隨意遷移等產(chǎn)生一系列違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。
4.慎重選擇開戶銀行。對開立財政資金專戶的銀行要有選擇，要確保國家利益，財政資金運行的安全、高效。
5.驗審與專項檢查相結(jié)合。財政部門每一至兩年對預(yù)算單位開立的各類賬戶進行驗審及專項檢查，建立健全驗審檢查制度。
6.加強監(jiān)督制約。在金融管理部門配合下，財政部門應(yīng)對預(yù)算單位的銀行結(jié)算賬戶，建立一套完整的監(jiān)督管理系統(tǒng)；完善預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶信息檔案管理制度，日常維護，實施動態(tài)監(jiān)管，杜絕因賬戶開立問題而產(chǎn)生的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。要與金融管理部門聯(lián)網(wǎng)，共同管理預(yù)算單位銀行結(jié)算賬戶，確保國家資金的安全，管好、用好國家預(yù)算資金。
（作者單位：杭州市財政局）
