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 2022年3月22日，安永發(fā)布了文章《國資智匯 | 加快報告自動化建設(shè)，提高財務(wù)管理效率》，全面解讀了國資委3月2日發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱“《意見》”），并就報告自動化建設(shè)話題進行了深入分析。文章提到，很多企業(yè)啟用了報告自動化平臺，但是對效果不甚滿意，主要是因為前期標準化工作不到位，所以無法為報告自動化提供充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致自動化效果大打折扣。此外，《意見》要求重點強化的五項職能之首“強化核算報告，實現(xiàn)合規(guī)精準”第一項就是建立統(tǒng)一的財務(wù)核算和報告體系，即財務(wù)標準化：

“建立健全統(tǒng)一的財務(wù)核算和報告體系，統(tǒng)一集團內(nèi)同行業(yè)、同板塊、同業(yè)務(wù)的會計科目、會計政策和會計估計，統(tǒng)一核算標準和流程，確保會計核算和報告規(guī)范化、標準化。”

本期我們就“財務(wù)標準化”這個話題進行深入探討。

01

財務(wù)標準化都包括哪些領(lǐng)域的標準化？

企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)一般包括如下三個方面：

會計科目

管理維度（或輔助核算/核算字段）

其他財務(wù)主數(shù)據(jù)

財務(wù)人員將企業(yè)的經(jīng)濟活動按照一定的規(guī)則和流程反映到上述三個信息載體中，形成基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)。但是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不是財務(wù)部門的最終產(chǎn)出，不管是為了對外披露，還是為了對內(nèi)經(jīng)營管理分析，財務(wù)部門都需要再經(jīng)過一定的報告規(guī)則和流程將會計科目、管理維度等基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)加工成企業(yè)所需要的報告（包括財務(wù)報告、管理報告、預(yù)算等）。

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從上圖我們可以看出，要完成財務(wù)標準化，我們有如下兩項工作必須完成：

會計科目和管理維度標準化

核算報告規(guī)則及流程標準化

那么其他財務(wù)主數(shù)據(jù)的標準化應(yīng)該如何考慮呢？一般我們會建議企業(yè)“按需”治理主數(shù)據(jù)，也就是說，如果報告端對某些主數(shù)據(jù)有治理需求，我們才對主數(shù)據(jù)進行治理，我們不建議企業(yè)“為了治理主數(shù)據(jù)而治理主數(shù)據(jù)”。因為企業(yè)的主數(shù)據(jù)數(shù)量龐大，要完成主數(shù)據(jù)的治理往往需要投入相當多的資源，并且經(jīng)過較長的時間才能完成，很難在有限的期限內(nèi)看到效果。此外，如果不是“按需”治理，則主數(shù)據(jù)治理工作可能會找不到方向，也可能會出現(xiàn)遺漏。

另一個需要考慮的因素是報告端的標準化。對于財務(wù)報告，不管是單體公司的財務(wù)報告還是合并財務(wù)報告，因為輸出內(nèi)容和格式往往有會計準則及監(jiān)管規(guī)則的要求，所以一般相對比較固定，不需要進行特別的梳理。報告的編報規(guī)則已經(jīng)包含在“核算報告規(guī)則及流程標準化”工作中。對于管理報告和預(yù)算等，鑒于每個企業(yè)都有不同的體系和指標，以及不同的編報和監(jiān)控流程，所以是需要企業(yè)去優(yōu)化設(shè)計的領(lǐng)域。這一部分已經(jīng)是企業(yè)財務(wù)管理提升的重要工作，我們一般不把這一部分包含在財務(wù)標準化工作的領(lǐng)域。

綜上，財務(wù)標準化工作通常是指企業(yè)會計科目和管理維度的標準化以及核算報告規(guī)則及流程的標準化。

02

會計科目與管理維度標準化如何進行？

如上所述，財務(wù)部門的最終產(chǎn)出是報告，會計科目與管理維度只是用來生產(chǎn)報告的“原材料”。所以會計科目與管理維度的梳理要從報告端的需求出發(fā)。同時考慮會計科目及管理維度的信息載體界定、集團管控方式、未來可擴展性等。

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其中對于信息完整性和顆粒度要求以及信息載體界定兩個重要方面，一般企業(yè)會采取如下原則：

信息完整性和顆粒度

會計科目及管理維度承載的信息，必須能夠滿足對外財務(wù)報告（包括主表及附注）的披露要求，滿足內(nèi)部管理報告分析需求。

信息載體界定

一般日常財務(wù)核算和對外財務(wù)報告所需信息主要通過會計科目承載（部分信息，例如合并抵銷等，也會用到管理維度）；內(nèi)部管理報告所需信息需要通過會計科目與管理維度共同承載。

03

核算報告規(guī)則與流程標準化如何進行？

一般企業(yè)會編寫《會計核算手冊》。一本完整的《會計核算手冊》應(yīng)該包含如下幾個部分的內(nèi)容：

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特別是經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算規(guī)則，必須細化到每個業(yè)務(wù)場景的核算細則以及工作流程和規(guī)范，覆蓋財務(wù)工作人員日常工作的各個方面。

《會計核算手冊》的設(shè)計需要滿足如下六項基本原則：

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確?？梢愿采w集團所有業(yè)務(wù)場景；集團內(nèi)同一種業(yè)務(wù)采用相同的標準處理方法和流程；符合適用會計準則、監(jiān)管規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理辦法的要求；設(shè)計合理，易于執(zhí)行和檢索等等。

04

財務(wù)標準化工作成果如何落地實施和后續(xù)維護？

在數(shù)字化的大背景下，財務(wù)標準化工作已經(jīng)離不開系統(tǒng)的支持。財務(wù)標準化的工作成果（如優(yōu)化后的會計科目和管理維度）必須在企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中落地實施，甚至會對其他系統(tǒng)或者ERP中的其他模塊產(chǎn)生影響。所以財務(wù)標準化工作往往需要財務(wù)部和信息部兩個部門的通力配合。

此外，為了保持財務(wù)標準化工作成果的先進性，我們建議企業(yè)設(shè)立相應(yīng)的后續(xù)維護規(guī)范。例如會計科目和管理維度的定期復(fù)核、《會計核算手冊》的定期更新，確保財務(wù)標準化工作成果的持續(xù)優(yōu)化，永遠緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展并支持經(jīng)營決策，為企業(yè)財務(wù)管理工作提供堅實基礎(chǔ)，為數(shù)字化甚至未來的智能化建設(shè)鋪平道路。