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企業(yè)內(nèi)部控制具體制度:資金管理
1.1.為了加強(qiáng)公司對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制,規(guī)范貨幣資金的行為,并防止錯(cuò)誤和舞弊的管理貨幣基金,貨幣基金(征求意見)采用按照會(huì)計(jì)法律的中華人民共和國(guó),該指南在上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的具體標(biāo)準(zhǔn)。《草案》等法律法規(guī),并結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。
1.2.本制度適用于**有限公司(以下簡(jiǎn)稱***)總部、分公司及其全資子公司及控股子公司(以下簡(jiǎn)稱單位),參股子公司可參照?qǐng)?zhí)行。
1.3. 釋義
1.1.1.本準(zhǔn)則所稱貨幣基金,是指公司擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣基金。其他貨幣基金包括銀行匯票存款、信用證存款、信用存款存款等。
1.1.2.銀行賬戶分為基本存款賬戶和特殊存款賬戶:基本賬戶是資金、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放的存款單位,以及資金收付的日常操作;特殊儲(chǔ)蓄賬戶是指為特定目的需要開立賬戶的儲(chǔ)蓄單位。包括基本建設(shè)基金、國(guó)債貸款基金、住房基金、保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)賬戶管理基金。
1.1.3.票據(jù)可以分為兩種類型:有價(jià)文件和重要空白憑證:票據(jù)(應(yīng)收商業(yè)匯票),定期存款證書,國(guó)庫(kù)券,等等重要空白憑證是指空白憑證由單位填寫并簽署后取款的影響,如支票,匯票,交換信件,電報(bào)匯票等。
2.1. 股份公司財(cái)務(wù)部的相關(guān)職責(zé)
(1) 財(cái)務(wù)部在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)制訂貨幣資金制度及相關(guān)管理辦法,規(guī)范貨幣資金管理控制,經(jīng)公司管理層審批執(zhí)行;
(2) 財(cái)務(wù)部下設(shè)資金科,負(fù)責(zé)公司內(nèi)部銀行管理。內(nèi)部銀行集中公司資金統(tǒng)一運(yùn)作,核定各單位日常留用現(xiàn)金余額,辦理各單位之間的往來(lái)結(jié)算,根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定對(duì)各單位辦理借款、經(jīng)費(fèi)劃撥,統(tǒng)一進(jìn)行對(duì)外籌資,監(jiān)督各公司資金的使用。
2.2. 股份公司其他各部門及單位財(cái)務(wù)部的相關(guān)職責(zé)
公司其他各部門及單位財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格遵循本制度及相關(guān)管理辦法。
2.3. 貨幣資金管理崗位分工原則要求
2.3.1. 公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2.3.2. 貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括:
(1) 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;
(2) 貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查;
(3) 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。
2.3.3. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
2.3.4. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
2.3.5. 公司對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員實(shí)行定期崗位輪換制度。對(duì)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位,實(shí)行強(qiáng)制休假制度,并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。
3.1. 各單位應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)部門與經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序,審批人應(yīng)嚴(yán)格遵守審批權(quán)限,不得超越權(quán)限審批。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
3.2. 授權(quán)審批內(nèi)容可以參見下表:
貨幣資金審批權(quán)力矩陣
圖:貨幣資金管理內(nèi)控程序
4.1. 公司所有資金收支均納入計(jì)劃及預(yù)算管理。各單位資金使用嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行,并定期對(duì)本單位資金收支情況及余額進(jìn)行總結(jié),上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部。
4.2. 各單位在現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金開支限額內(nèi)使用現(xiàn)金,并定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。
4.3. 各單位銀行賬戶的開立、變更和撤消需由公司財(cái)務(wù)部審查,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);各單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查銀行賬戶的使用情況,公司財(cái)務(wù)部定期檢查、清理各單位銀行賬戶的開立及使用情況。
4.4. 公司設(shè)立內(nèi)部銀行,對(duì)各單位實(shí)行收支兩條線管理,其收入均應(yīng)通過(guò)收入專戶劃入內(nèi)部銀行賬戶,支出由內(nèi)部銀行統(tǒng)一撥付。
4.5. 各單位除按規(guī)定使用現(xiàn)金外,其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)的款項(xiàng)收付均通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。各單位指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,確保銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額相符。
4.6. 各單位由專人管理票據(jù),對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)有明確規(guī)定;財(cái)務(wù)印鑒分人保管,對(duì)需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng),嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
5.1. 公司所有資金收支必須納入計(jì)劃及預(yù)算管理,堅(jiān)持以收定支,量入為出。各單位資金使用嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行,資金計(jì)劃根據(jù)年度預(yù)算制訂,并隨預(yù)算的調(diào)整而調(diào)整。
5.2. 資金計(jì)劃的編制
5.2.1. 資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃兩部分。資金收入是指經(jīng)營(yíng)中合同收入;資金支出是指經(jīng)營(yíng)中采購(gòu)支出,固定資產(chǎn)支出,研發(fā)支出,以及其他成本及費(fèi)用支出。
5.2.2. 資金計(jì)劃編制的組織部門為各級(jí)財(cái)務(wù)部門。礦和各分公司的財(cái)務(wù)部門組織本部門的資金計(jì)劃編制,公司財(cái)務(wù)部組織股份公司本部的資金計(jì)劃編制。
5.2.3. 每年年末,各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)及職能部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算及資金收支計(jì)劃編制年度資金計(jì)劃,由公司財(cái)務(wù)部資金科匯總、擬訂公司整體資金計(jì)劃,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后,報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)。
5.2.4. 年度資金計(jì)劃制定后,應(yīng)分解成季度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃。季度和月度資金計(jì)劃采取滾動(dòng)方式編制。
5.2.5. 各單位在制定月度資金計(jì)劃后,還應(yīng)在每周結(jié)束之前,報(bào)送下周的資金使用計(jì)劃至公司內(nèi)部銀行,以便內(nèi)部銀行撥付其所需資金。
5.3. 資金計(jì)劃的執(zhí)行
5.3.1. 資金計(jì)劃制定后,各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃。
5.3.2. 財(cái)務(wù)部為資金計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)根據(jù)資金計(jì)劃監(jiān)督各單位的資金支出。
5.3.3. 未編入資金計(jì)劃的支出,原則上財(cái)務(wù)部可以拒絕辦理。確因外界情況變化等特殊原因造成的,而且是公司必須的支出,經(jīng)審批后財(cái)務(wù)部予以安排資金進(jìn)行支付。計(jì)劃外資金審批程序同預(yù)算外支出審批程序。
5.3.4. 公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
5.3.5. 財(cái)務(wù)部對(duì)發(fā)生的計(jì)劃外資金使用必須查明原因、進(jìn)行記錄并對(duì)該部門進(jìn)行提醒。
5.4. 資金計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告
5.4.1. 各單位財(cái)務(wù)科每周編制本單位資金收支情況及余額周報(bào),上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部,公司財(cái)務(wù)部編制公司資金收支情況及余額周報(bào),并匯總公司的資金周報(bào)。
5.4.2. 各單位財(cái)務(wù)科每月編制本單位資金收支情況及余額月報(bào),上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部,公司財(cái)務(wù)部編制公司資金收支情況及余額月報(bào),并匯總公司的資金月報(bào),為下月資金計(jì)劃的制定提供參考。
6.1. 公司各單位根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
6.2. 公司現(xiàn)金開支的范圍
(1) 職工工資、津貼;
(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;
(3) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;
(5) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
(8) 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
以上結(jié)算起點(diǎn)定為2000元,如中國(guó)人民銀行調(diào)整,按調(diào)整后規(guī)定執(zhí)行。
6.3. 各單位核定庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位3-5天的日常用量為準(zhǔn),凡超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分必須及時(shí)送存銀行。需要調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí),應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由開戶銀行核定。
6.4. 公司現(xiàn)金收入,原則上應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行,不得賬外保存現(xiàn)金。不準(zhǔn)將公司收入現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行、不準(zhǔn)賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。
6.5. 公司現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù),出納人員辦理收款手續(xù)后,應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”章。
6.6. 公司支付現(xiàn)金時(shí),應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從銀行提??;不得從現(xiàn)金收入直接支付,坐支現(xiàn)金,更不能發(fā)生白條抵庫(kù)現(xiàn)象;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。
6.7. 出納從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提取。
6.8. 現(xiàn)金支出都要有原始憑證,由經(jīng)辦人簽字和符合審批權(quán)限的負(fù)責(zé)人員審核批準(zhǔn),并填制付款憑證后,出納才能付款,并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù),不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的原始憑證,否則由出納人員承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)損失。
6.9. 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬,逐筆記載現(xiàn)金收付,并結(jié)出庫(kù)存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日結(jié)日清。
6.9.1. 出納每日必須進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),由資金主管進(jìn)行復(fù)核,確?,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時(shí)查明原因,做出處理。
6.10. 庫(kù)存現(xiàn)金必須放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。各單位需提取大量現(xiàn)金時(shí),應(yīng)請(qǐng)公安保衛(wèi)人員一同前往,并采取嚴(yán)格保密措施。
6.11. 為了確保庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)相符,公司財(cái)務(wù)部每季末對(duì)各單位庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行檢查,對(duì)有違紀(jì)行為,根據(jù)情節(jié)輕重給予一定處罰。
7.1. 銀行賬戶必須按照國(guó)家規(guī)定開立和使用。公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)基本賬戶和專用存款賬戶。
7.2. 銀行賬戶的管理由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)劃、集中控制、分類管理。各單位開立銀行賬戶須持開戶申請(qǐng)書及相關(guān)資料,報(bào)送公司財(cái)務(wù)部,經(jīng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審核,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,持開戶申請(qǐng)書、預(yù)留印鑒及相關(guān)資料到當(dāng)?shù)劂y行辦理開戶手續(xù)。
7.3. 各單位開立的銀行賬戶只能辦理單位自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不準(zhǔn)出租、出借;不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款,任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
7.4. 網(wǎng)上銀行賬戶管理
7.4.1. 公司的網(wǎng)上銀行管理嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、金融制度、中國(guó)人民銀行網(wǎng)上銀行章程。公司的網(wǎng)上銀行賬戶在開戶銀行的監(jiān)管之下開展工作。
7.4.2. 實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的單位,應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議,明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。
7.4.3. 網(wǎng)上銀行賬戶由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)負(fù)責(zé)日常管理,出納只能進(jìn)行日常查詢工作。如需通過(guò)網(wǎng)上銀行對(duì)外付款,執(zhí)行公司資金支出審批程序。
7.4.4. 網(wǎng)上銀行電腦只能由出納和資金科科長(zhǎng)上機(jī)操作,其他人員不得進(jìn)行上機(jī)操作。電腦需進(jìn)行加密處理。
7.4.5. 網(wǎng)上銀行電腦只能用于處理相關(guān)銀行業(yè)務(wù),嚴(yán)禁用于工作以外的其他用途;應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。
7.5. 各單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,定期向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送賬戶余額及使用情況。
7.6. 公司財(cái)務(wù)部定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)違犯銀行結(jié)算紀(jì)律,銀行按有關(guān)規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰,由此造成的后果自行負(fù)責(zé)。
7.7. 單位需撤消銀行賬戶,經(jīng)公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)審核、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批后,與開戶銀行核實(shí)賬戶余額,并向銀行交回各種重要空白憑證及各類票據(jù)和開戶許可證,方可辦理撤戶手續(xù)。
8.1. 各單位財(cái)務(wù)核算全部納入公司基本存款賬戶辦理。公司設(shè)立內(nèi)部銀行,對(duì)各單位實(shí)行收支兩條線管理,其收入均應(yīng)通過(guò)收入專戶劃入內(nèi)部銀行賬戶,支出由內(nèi)部銀行統(tǒng)一撥付。
8.2. 各單位在銀行開立收入專戶,一切收入均應(yīng)通過(guò)其收入專戶及時(shí)劃入內(nèi)部銀行在銀行開立的賬戶。各單位的收入專戶資金除向內(nèi)部銀行劃轉(zhuǎn)外,不得支取、挪用。
8.3. 運(yùn)銷分公司的煤款收入賬戶,除按規(guī)定支付運(yùn)費(fèi)、退煤款、支付保險(xiǎn)費(fèi),煤款余額及時(shí)(一周之內(nèi))轉(zhuǎn)入公司內(nèi)部資金結(jié)算賬戶,并于月底結(jié)清;銀行承兌匯票每周上交公司財(cái)務(wù)部,月底不能存余額。
8.4. 根據(jù)年度預(yù)算及資金計(jì)劃,各單位對(duì)其業(yè)務(wù)往來(lái)所需資金,編制周資金使用計(jì)劃,詳細(xì)列明其資金用途、數(shù)量,由單位負(fù)責(zé)人簽署意見后,報(bào)公司財(cái)務(wù)部,由內(nèi)部銀行向單位基本賬戶劃轉(zhuǎn)。
8.5. 各單位應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的用途使用資金,不得虛列或轉(zhuǎn)移資金用途。
8.6. 內(nèi)部銀行定期或不定期對(duì)各單位的資金使用進(jìn)行稽核,發(fā)現(xiàn)挪用、不按規(guī)定用途使用或虛報(bào)資金使用計(jì)劃、套取公司資金的,追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任,并進(jìn)行處罰。
8.7. 各單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)按月主動(dòng)與內(nèi)部銀行核對(duì)往來(lái)賬款,確保往來(lái)賬項(xiàng)準(zhǔn)確無(wú)誤。如往來(lái)賬出現(xiàn)不一致的情況,應(yīng)積極查找原因,及時(shí)糾正。內(nèi)部銀行和各單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)到開戶銀行查對(duì)賬單,據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。
9.1. 各單位除按規(guī)定現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金外,其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)的一切款項(xiàng)收付,均通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。特殊情況下,不得不用現(xiàn)金結(jié)算的,各單位需提出申請(qǐng),報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批同意后方可辦理。
9.2. 出納人員根據(jù)審核人員轉(zhuǎn)來(lái)的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)收后,凡憑證手續(xù)不全或開支范圍不合理的,出納人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。審核無(wú)誤的收、付款憑證,應(yīng)立即辦理收、付款手續(xù)。出納人員在辦理收、付款后,應(yīng)立即在收、付款憑證上加蓋帶有日期的“收、付”訖章,同時(shí)在所附件原始單據(jù)上加蓋“結(jié)清”章。
9.3. 出納人員隨時(shí)掌握銀行存款余額,不得簽發(fā)空頭支票。如因特殊情況,確需簽發(fā)不填金額的空白轉(zhuǎn)賬支票時(shí),須報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),要在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期,并明確規(guī)定使用期限和核銷期限,同時(shí)由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章;逾期未用的,要及時(shí)收回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。
9.4. 各單位分別設(shè)置其他貨幣資金明細(xì)賬和登記簿;對(duì)其收支動(dòng)態(tài)進(jìn)行日常監(jiān)督和管理,定期進(jìn)行清理。
9.5. 各單位必須按存款銀行和資金分類分別設(shè)置訂本式現(xiàn)金、銀行存款日記賬,應(yīng)逐日逐筆記載其收、付業(yè)務(wù)的發(fā)生,做到日清月結(jié)。
9.6. 各單位每日結(jié)出銀行存款余額后,應(yīng)與銀行存款對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。次月五日前編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,如有不符時(shí),應(yīng)逐筆查明原因,并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),月末不得留有未達(dá)賬項(xiàng)。
9.7. 公司及各單位資金支出審批程序:
9.7.1. 各單位資金支出嚴(yán)格按照年度預(yù)算執(zhí)行,對(duì)于年度內(nèi)發(fā)生的預(yù)算外資金,經(jīng)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批后,由內(nèi)部銀行劃撥資金。
9.7.2. 公司各生產(chǎn)礦井資金支出權(quán)限:
(1) 一萬(wàn)元以下的款項(xiàng),由礦財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批后付款;
(2) 一萬(wàn)元以上,五十萬(wàn)元以下的款項(xiàng),由礦財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核,分管礦長(zhǎng)審批后付款;
(3) 十萬(wàn)元以上的款項(xiàng),由礦財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核,礦長(zhǎng)審批后付款。
9.7.3. 運(yùn)銷分公司和供應(yīng)分公司資金支出權(quán)限:所有款項(xiàng)支付均由分公司經(jīng)理審批。
9.7.4. 股份公司資金支出權(quán)限:
(1) 對(duì)列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目和列入公司專項(xiàng)資金計(jì)劃、基建計(jì)劃的各種項(xiàng)目:
l 日常費(fèi)用類項(xiàng)目:主要指在預(yù)算額度內(nèi),股份公司本部日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
ü 日常工資、獎(jiǎng)金發(fā)放,由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
ü 2000元人民幣以內(nèi)的費(fèi)用款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
ü 2000元人民幣以內(nèi)的費(fèi)用款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽署意見,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。
l 其他日常項(xiàng)目:主要是指在預(yù)算額度內(nèi),為公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用類、資產(chǎn)類支出、往來(lái)款項(xiàng)核算等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
ü 30萬(wàn)元人民幣以內(nèi)的款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
ü 30萬(wàn)元人民幣以上,100萬(wàn)元人民幣以內(nèi)的款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽署意見,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
ü 100萬(wàn)元人民幣以上的款項(xiàng),由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽署意見,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
ü 上述項(xiàng)目中,列入國(guó)家重點(diǎn)的基建項(xiàng)目,還需分管副總經(jīng)理簽字后方可辦理有關(guān)手續(xù)。
(2) 在內(nèi)部銀行開戶的各核算單位的經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)和各核算單位通過(guò)內(nèi)部銀行需辦理的結(jié)算業(yè)務(wù):
l 50萬(wàn)元人民幣以內(nèi)的款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
l 50萬(wàn)元人民幣以上,150萬(wàn)元人民幣以內(nèi)的款項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部資金科科長(zhǎng)簽署意見,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
l 100萬(wàn)元人民幣以上的款項(xiàng),由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽署意見,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。
(3) 對(duì)雖列入年度預(yù)算內(nèi),但款項(xiàng)額度較大、或非經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),如歸還借款、支付各種稅費(fèi)、支付各種統(tǒng)籌基金、住房公積金、各中介機(jī)構(gòu)的中介費(fèi)用等事項(xiàng),由公司財(cái)務(wù)部相關(guān)科室領(lǐng)導(dǎo)簽署意見,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽署意見,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù);
(4) 對(duì)年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)務(wù)預(yù)算外的項(xiàng)目,經(jīng)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批,財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽署意見,公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。
9.8. 備用金管理
9.8.1. 員工因業(yè)務(wù)需要經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核,領(lǐng)導(dǎo)審批后,可以從財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取部分款項(xiàng),作為日常業(yè)務(wù)備用金。備用金主要用于各業(yè)務(wù)單位和部門的經(jīng)常性的、小金額的日常費(fèi)用開支及其他零星開支。
9.8.2. 各單位提出備用金限額申請(qǐng),報(bào)公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批。備用金限額一旦確定,經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。
9.8.3. 備用金借支審批程序
(1) 經(jīng)辦人填寫《借款申請(qǐng)單》,注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計(jì)還款日期;
(2) 《借款申請(qǐng)單》交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核,領(lǐng)導(dǎo)審批;
(3) 出納根據(jù)審批后的《借款申請(qǐng)單》進(jìn)行付款。
9.8.4. 各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,結(jié)清借款。對(duì)于報(bào)銷不及時(shí)或報(bào)銷后未結(jié)清借款余額者,公司財(cái)務(wù)部將給予以下處罰:
(1) 報(bào)銷期限以發(fā)票日期為準(zhǔn),每超過(guò)發(fā)票日期一個(gè)月,報(bào)銷金額遞減10%;超過(guò)發(fā)票日期六個(gè)月的費(fèi)用不予報(bào)銷;
(2) 對(duì)于報(bào)銷后未結(jié)清借款余額部分,從下月工資中扣除。
9.8.5. 財(cái)務(wù)部門對(duì)原借款未結(jié)清又重新借款的,有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。
9.8.6. 備用金不得挪作他用,經(jīng)辦人員離職或調(diào)動(dòng)時(shí),必須做好交接手續(xù)。
9.8.7. 各單位應(yīng)于年底之前將備用金足額交回公司財(cái)務(wù)部,次年由財(cái)務(wù)部重新核定備用金限額并按照上述程序辦理領(lǐng)用手續(xù)。
10.1. 有價(jià)單證管理
10.1.1. 有價(jià)單證視同現(xiàn)金管理,由出納一人保管。出納收到單證時(shí),應(yīng)嚴(yán)格審查,各項(xiàng)目要素是否符合規(guī)定,內(nèi)容是否完整;手續(xù)齊全的及時(shí)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。
10.1.2. 各單位財(cái)務(wù)部門建立票據(jù)登記簿,逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)種類、編號(hào)、出票日期、票面金額以及交易合同等資料,便于管理分析。對(duì)收取的重要票據(jù),要留有復(fù)印件并妥善保管。
10.1.3. 票據(jù)保管人員工作變更時(shí),對(duì)承兌匯票進(jìn)行書面交接。
10.1.4. 票據(jù)背書時(shí),出納必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證辦理收付票據(jù)。
10.1.5. 票據(jù)到期收清款項(xiàng)后,出納應(yīng)在登記簿上逐筆注銷。
10.1.6. 各單位于月末對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn),并由專人(非出納人員)對(duì)盤點(diǎn)情況進(jìn)行審核。季末,各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)有價(jià)單證庫(kù)存數(shù)進(jìn)行全面檢查核對(duì)。
10.2. 重要空白憑證管理
10.2.1. 重要空白憑證的購(gòu)買需由出納填寫銀行空白憑證申購(gòu)單,經(jīng)資金主管復(fù)核并加蓋銀行印鑒后,方可到銀行辦理票據(jù)購(gòu)買手續(xù)。
10.2.2. 重要空白憑證從銀行購(gòu)入后,要建立票據(jù)備查薄,按憑證種類立戶記賬,并登記憑證起訖號(hào)碼。
10.2.3. 重要空白憑證與銀行預(yù)留印鑒必須分別保管,分人保管,不得事先將空白票據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫票據(jù)預(yù)留密碼。
10.2.4. 重要空白憑證使用人在向外單位開具票據(jù)時(shí),必須按號(hào)碼順序開,項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚。向外開具票據(jù)還須做到:
(1) 不得涂改,如填寫有誤,要另行開具,并在誤寫的票據(jù)上注明“作廢”字樣;
(2) 票面金額與實(shí)際收支的金額相符;
(3) 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤;
(4) 按規(guī)定的時(shí)限開具票據(jù);
(5) 票據(jù)加蓋財(cái)務(wù)印鑒章。
10.2.5. 公司的各種票據(jù),任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)讓,不得拆本使用。
10.2.6. 公司的票據(jù)僅限在規(guī)定的范圍內(nèi)使用,任何單位和個(gè)人,未經(jīng)批準(zhǔn),不得違反規(guī)定使用。
10.2.7. 每本票據(jù)簽發(fā)完后,由出納將作廢票據(jù)連同票據(jù)封面返還銀行注銷。
10.2.8. 各單位財(cái)務(wù)部門須將已核銷的票據(jù)存根妥善保管,保管期限為3年,需銷毀存根的,由財(cái)務(wù),審計(jì)等部門見下監(jiān)銷。
10.2.9. 各單位要不定期的檢查票據(jù)使用情況,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正,對(duì)違反票據(jù)管理辦法的單位和個(gè)人,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
10.2.10. 票據(jù)經(jīng)管人員工作變動(dòng),應(yīng)辦理交接手續(xù)。
11.1. 各單位銀行預(yù)留印鑒的刻制需經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審查。
11.2. 各單位銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別由不同的人員進(jìn)行保管。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人(資金主管)保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
11.3. 預(yù)留印鑒遺失,應(yīng)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告,并及時(shí)辦理掛失手續(xù)。
11.4. 按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng),各單位必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
12.1. 公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期地檢查。
12.2. 貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:
12.2.1. 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
12.2.2. 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。
12.2.3. 支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
12.2.4. 票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。
12.3. 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),審計(jì)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告公司管理層,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因,采取措施加以糾正和完善。
12.4. 審計(jì)部每年應(yīng)當(dāng)提交貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,說(shuō)明公司貨幣資金管理內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。
《現(xiàn)金管理暫行條例》
《支付結(jié)算辦法》
《**股份有限公司貨幣資金管理辦法》
《**股份有限公司票據(jù)管理辦法》
14.1. 制度的起草與歸口管理
14.1.1. 本內(nèi)部控制制度體系由***公司內(nèi)部審計(jì)部起草,董事會(huì)通過(guò)后正式下達(dá),內(nèi)部審計(jì)部歸口管理。
14.1.2. 股份公司要求各單位(分公司、全資和控股子公司)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要制定的實(shí)施細(xì)則和管理辦法,應(yīng)提交股份公司內(nèi)部審計(jì)部備案。
14.2. 制度的修訂
14.2.1. 本內(nèi)部控制制度體系根據(jù)需要不定期進(jìn)行修訂。股份公司本部各職能部門和所屬單位(分公司、全資和控股子公司)均有權(quán)根據(jù)需要對(duì)制度體系的內(nèi)容提出修改意見,并提交內(nèi)部審計(jì)部。內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)收集整理各單位提出的修改意見,并安排有關(guān)人員進(jìn)行專題討論,對(duì)修改信息進(jìn)行全面評(píng)估后組織編輯修改內(nèi)部控制制度體系文件。
14.2.2. 本內(nèi)部控制管理制度體系由***公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。