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大型企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展研究專題報(bào)告

 以數(shù)字化形態(tài)開展稅收征管工作是近年我國(guó)現(xiàn)代化稅收征管體系建設(shè)的主要路徑。迄今為止,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做了大量的頂層規(guī)劃和整體建設(shè),但由于稅收征管涉及到稅企雙方,因此在征管體系現(xiàn)代化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)道路上,還需要企業(yè)端的稅務(wù)工作配合銜接,協(xié)同發(fā)展。

 

企業(yè)端的稅務(wù)管理在“以數(shù)治稅”的建設(shè)理念指導(dǎo)下,面臨怎樣的困難和問(wèn)題?如何定位、如何發(fā)展?現(xiàn)階段看,主要是缺乏體系化的研究和規(guī)劃以及缺乏相應(yīng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。目前,企業(yè)端在業(yè)務(wù)實(shí)踐中已遇到諸多問(wèn)題亟待解決。

 

為了更好的支持該領(lǐng)域的建設(shè)發(fā)展,自2022年開始,我們組織多方專家、學(xué)者開展了大企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展研究,結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,共同探討研究企業(yè)端稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展路徑問(wèn)題。報(bào)告就專項(xiàng)調(diào)研及各方專家的觀點(diǎn)意見(jiàn),綜述總結(jié)以期為后續(xù)研究提供支持。

圖片

研究期間,我們調(diào)研了122家規(guī)模型企業(yè)(超過(guò)半數(shù)以上年收入規(guī)模超過(guò)10億)的稅務(wù)管理人員,統(tǒng)計(jì)部分規(guī)模以上型企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化的相關(guān)狀況??傮w調(diào)研對(duì)象不涉及小微企業(yè)。調(diào)研具體內(nèi)容涉及企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)的實(shí)踐狀況,以及稅務(wù)管理人員的認(rèn)知感受。

根據(jù)調(diào)研結(jié)果,能夠發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)管理數(shù)字化領(lǐng)域剛剛起步,不同企業(yè)領(lǐng)先的實(shí)踐等各具特點(diǎn),但同時(shí)也具有一些典型的共性特征。整體調(diào)研分行業(yè)展開,基于本報(bào)告篇幅,不分行業(yè)進(jìn)行闡述,只進(jìn)行整體總結(jié)。


對(duì)于稅務(wù)管理環(huán)境的認(rèn)知感受

1

企業(yè)顯著的感受到監(jiān)管環(huán)境變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高的要求。在關(guān)于“對(duì)當(dāng)期的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)的感受變化”調(diào)研題目中,68%的受訪企業(yè)稅管理者表示“監(jiān)管日趨嚴(yán)格,管理壓力很大”;22%的受訪者表示“有緊有松,個(gè)別事項(xiàng)管理壓力變大了”;10%的受訪者認(rèn)為“有緊有松,管理整體沒(méi)什么難度”;2%的受訪者認(rèn)為“比較寬松,管理壓力變小了”。另外,隨著企業(yè)規(guī)模的增加,認(rèn)同“監(jiān)管日趨嚴(yán)格,管理壓力很大”的企業(yè)占比也在逐步增加,尤其是在資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)100億的企業(yè)中,該項(xiàng)比例超過(guò)了75%。

 

2

企業(yè)端對(duì)于稅務(wù)征管體制改革、智慧稅務(wù)和金稅四期的建設(shè)總體還不夠了解。其中有34%的受訪者表示了解主要內(nèi)容,但其余受訪者表示僅了解個(gè)別信息,其中更有12%的受訪者表示完全不了解。沒(méi)有任何受訪者表示比較清楚了解相關(guān)內(nèi)容。

 

3

雖然有一部分企業(yè)對(duì)征管動(dòng)向不夠了解,但從整體上來(lái)看,幾乎所有的企業(yè)都對(duì)征管所發(fā)生的變化表示了極大的關(guān)注。80%的受訪者關(guān)注精準(zhǔn)監(jiān)管、大數(shù)據(jù)風(fēng)控的發(fā)展;72%的受訪者關(guān)注“全電發(fā)票”的建設(shè)推動(dòng);同時(shí),分別有58%和49%的企業(yè)關(guān)注電子稅務(wù)局和精細(xì)服務(wù)。這也基本符合企業(yè)稅務(wù)管理的職能職責(zé),首要關(guān)注合規(guī)和政策執(zhí)行,對(duì)于服務(wù)的期待在其次。


關(guān)于稅務(wù)管理數(shù)字化的建設(shè)規(guī)劃安排

1

企業(yè)管理者在當(dāng)前提升稅務(wù)管理的策略里,已經(jīng)將稅務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)放在關(guān)鍵位置。就提升企業(yè)稅務(wù)管理的方法而言,86%的受訪者選擇“培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍”;79%的受訪者選擇“完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度”;80%的受訪者選擇“建設(shè)稅務(wù)信息化系統(tǒng)”;另外有57%的受訪者選擇“獲取更多可靠外部服務(wù)”和61%的受訪者選擇“加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作”。

 

根據(jù)上述結(jié)果,可以發(fā)現(xiàn):一是企業(yè)在稅務(wù)管理層面,相比依賴外部服務(wù),更加重視內(nèi)部管理。二是人和制度等要素在傳統(tǒng)稅務(wù)管理建設(shè)中,仍然是關(guān)鍵支撐。尤其是大家都非常重視稅務(wù)專業(yè)人員的核心作用。三是稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)成為僅次于人員能力的第二大關(guān)鍵支柱。

 

2

稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃在不同企業(yè)中存在分化。在關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理數(shù)字化發(fā)展的規(guī)劃調(diào)查中,我們看到關(guān)于稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)有全面規(guī)劃的受訪企業(yè)占22%,且偏重分布在規(guī)模更大的企業(yè);42%的企業(yè)有局部的稅務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)劃;仍然有36%的企業(yè)完全沒(méi)有該方面規(guī)劃。

 

根據(jù)調(diào)查,80%的企業(yè)選擇通過(guò)建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)來(lái)提高稅務(wù)管理能力,并且大部分企業(yè)已經(jīng)有了初步的規(guī)劃等安排,然而,其中仍舊有16%的企業(yè)雖然認(rèn)同此觀念但尚未開始行動(dòng)。

 

3

對(duì)于企業(yè)未能開展該領(lǐng)域建設(shè)或者認(rèn)為建設(shè)進(jìn)展不及預(yù)期的原因相對(duì)多樣化。63%的企業(yè)受訪者選擇了“財(cái)務(wù)人手少,疲于應(yīng)付日常工作,沒(méi)有精力”;48%選擇了“公司沒(méi)有足夠的專項(xiàng)資金安排”;另外,亦有25%選擇了“公司近年納稅不多,領(lǐng)導(dǎo)不夠重視”,以及21%選擇“公司目前處于虧損階段,稅務(wù)管理需求不強(qiáng)”。

 

問(wèn)卷結(jié)果反映出稅務(wù)團(tuán)隊(duì)缺乏人力資源和其他資源等方面的支持,是稅務(wù)管理領(lǐng)域普遍存在的問(wèn)題。從人力資源與稅務(wù)管理數(shù)字化之間的關(guān)系來(lái)看,稅務(wù)管理數(shù)字化的發(fā)展需要專業(yè)人力資源支持,但是專業(yè)人力資源的解放又需要數(shù)字化建設(shè)來(lái)完成。因此,不解決二者之間存在的關(guān)鍵堵點(diǎn)問(wèn)題,就難以真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化與人力資源的協(xié)同發(fā)展。

 

4

盡管企業(yè)開展稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)的原因多種多樣,但總體可以歸納為以下幾個(gè)方面。從反饋結(jié)果來(lái)看,管理壓力在第一層次,98%的受訪者認(rèn)為存在“稅務(wù)監(jiān)管的壓力”, 70%的受訪者認(rèn)為存在“企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理壓力”。內(nèi)部團(tuán)隊(duì)壓力在第二層次,45%的受訪者認(rèn)為存在“稅務(wù)人員流失”的壓力,49%的受訪者認(rèn)為存在“缺乏技術(shù)工具,效率壓力”。此外,還有28%的受訪者表示其建設(shè)的原因是“要對(duì)標(biāo)同業(yè),跟上先進(jìn)管理能力”。


當(dāng)前稅務(wù)管理數(shù)字化實(shí)際建設(shè)狀況和成效

1

根據(jù)對(duì)調(diào)研范圍內(nèi)的企業(yè)當(dāng)前開展稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),其中37%的企業(yè)都有所建設(shè)。涉及的建設(shè)內(nèi)容,以發(fā)票的系統(tǒng)化管理為主,其中34%的企業(yè)完成了增值稅管理的系統(tǒng)建設(shè);13%的企業(yè)完成了企業(yè)所得稅和其他稅種管理的系統(tǒng)建設(shè);14%的企業(yè)同步建設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管理功能;12%的企業(yè)還增加建設(shè)了統(tǒng)計(jì)分析等管理功能。

 

總體來(lái)看,稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀反映了企業(yè)稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)需求,相對(duì)而言,發(fā)票和增值稅管理更加需要精細(xì)的系統(tǒng)支持,同時(shí)也符合當(dāng)前環(huán)境變化要求,通過(guò)率先完成增值稅系統(tǒng)建設(shè),來(lái)為全面實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”提供有利支持。

 

2

企業(yè)稅務(wù)管理建設(shè)成效迥異。對(duì)于已經(jīng)完成的一些稅務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目建設(shè)工作,企業(yè)反饋的建設(shè)成效并不太理想。只有20%的企業(yè)認(rèn)為“基本達(dá)成目標(biāo)”,沒(méi)有一家企業(yè)選擇“超出預(yù)期目標(biāo)”。有51%的企業(yè)認(rèn)為“距離預(yù)期目標(biāo)有差距”,有29%的企業(yè)認(rèn)為“遠(yuǎn)不及預(yù)期”。

 

總體來(lái)看,客觀上作為創(chuàng)新發(fā)展的新系統(tǒng)建設(shè)不及預(yù)期存在一定的客觀必然性。但同時(shí),也反映了此類項(xiàng)目在目標(biāo)設(shè)定和實(shí)際建設(shè)情況之間存在顯著偏離。

 

3

為了更好的分析稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)預(yù)期目標(biāo)和實(shí)際效果偏離的原因,我們細(xì)化調(diào)研了企業(yè)稅務(wù)管理者認(rèn)為建設(shè)稅務(wù)數(shù)字化過(guò)程中存在的難點(diǎn)和痛點(diǎn)問(wèn)題,并將問(wèn)卷結(jié)果按照認(rèn)同度的高低進(jìn)行排序,具體來(lái)看:72%的受訪者認(rèn)同需要解決“稅務(wù)管理分析工具缺乏”的問(wèn)題;62%的受訪者認(rèn)同需要解決“稅務(wù)人員專業(yè)能力不足、變動(dòng)頻繁”的問(wèn)題;60%的受訪者認(rèn)同需要解決“稅務(wù)數(shù)據(jù)分散不成體系”的問(wèn)題;59%的受訪者認(rèn)同需要解決“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺乏預(yù)判能力”的問(wèn)題;51%的受訪者認(rèn)同需要解決“稅務(wù)政策理解不到位”的問(wèn)題;43%的受訪者認(rèn)同需要解決“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺乏預(yù)判能力”的問(wèn)題。

 

對(duì)于不同解決難點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題期望的排序,反饋了企業(yè)端對(duì)稅務(wù)管理數(shù)字化升級(jí)的綜合期望,從整體上來(lái)看,企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)偏重于內(nèi)部管理和團(tuán)隊(duì)能力的支持。

 

4

企業(yè)認(rèn)為未能達(dá)成稅務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的原因主要有兩個(gè)。一方面,是企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部原因,主要體現(xiàn)在自身人力資源不足上。另一方面,是企業(yè)稅務(wù)管理的外部原因,主要可以歸結(jié)為環(huán)境變化以及外部資源支持無(wú)法滿足當(dāng)前稅務(wù)改革方案的要求上。

 

從問(wèn)卷結(jié)果來(lái)看,其中79%的企業(yè)選擇“缺乏內(nèi)部配合實(shí)施的稅務(wù)人員和科技人員”和“內(nèi)部相關(guān)系統(tǒng)尚不完善,且無(wú)法推動(dòng)其改造”;58%的企業(yè)選擇“整體項(xiàng)目規(guī)劃不夠合理”;48%的企業(yè)選擇“外部供應(yīng)商不熟悉稅務(wù)管理領(lǐng)域需求”;42%的企業(yè)選擇“稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品與業(yè)務(wù)需要差距過(guò)大”;另外,還有21%的企業(yè)選擇“外部供應(yīng)商資源投入不足”。

 

5

稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)需要多方配合。除了軟件系統(tǒng)建設(shè)之外,還需要其他領(lǐng)域配合改造和發(fā)展,才能達(dá)成更好的建設(shè)目標(biāo)。從受訪者的反饋情況來(lái)看,83%的受訪者認(rèn)為要“全面梳理稅務(wù)流程和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化改造流程”;77%的受訪者認(rèn)為要“培養(yǎng)稅務(wù)數(shù)字化人員,設(shè)定相關(guān)崗位,調(diào)整組織職能”;75%的受訪者認(rèn)為要“推動(dòng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉稅相關(guān)改造規(guī)劃”;42%的受訪者認(rèn)為要“推動(dòng)稅務(wù)集中共享模式建設(shè)”;39%的受訪者認(rèn)為要“修訂稅務(wù)管理制度辦法”;30%的受訪者認(rèn)為要“調(diào)整稅務(wù)管理戰(zhàn)略”。

總體來(lái)看,企業(yè)普遍認(rèn)同業(yè)務(wù)流程改造以及稅務(wù)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要作用。與此同時(shí),企業(yè)還關(guān)注了如何積極推動(dòng)前端改造以及如何進(jìn)行稅務(wù)共享等問(wèn)題,這表明越來(lái)越多的企業(yè)正在或者將要進(jìn)行稅務(wù)管理轉(zhuǎn)型。另外,對(duì)于制度和戰(zhàn)略的修訂,顯著弱化于具體的工作執(zhí)行,這是因?yàn)槎悇?wù)管理的業(yè)務(wù)內(nèi)涵和戰(zhàn)略目標(biāo)暫時(shí)沒(méi)有重大變動(dòng),因此緊迫性不高。

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