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2022年3月2日，國資委印發(fā)《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，強調突出財務管理“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險”功能作用，以“規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧”為標準，以數字技術與財務管理深度融合為抓手，加快構建世界一流財務管理體系。 隨著數字經濟時代的來臨，企業(yè)數字化建設的開展，對財務的職能定位和響應效率提出了更高的要求，資源整合、業(yè)務伙伴、管理會計等理念的研究和應用，推動著財務管理的轉型升級。在此大背景下，財務標準化體系的目標定位、管理邊界、落地支撐等也需要從新的視角出發(fā)，進行深化和完善。 一、財務標準化體系建設面臨的挑戰(zhàn) 伴隨著財務信息化及財務共享中心的建設進程，財務核算科目及核算規(guī)范的標準化程度不斷加強，財務核算的效率和質量也得以提升。但在財務數字化轉型的大背景下，以及與世界一流財務管理體系的對標發(fā)現，財務標準化體系的建設仍面臨諸多挑戰(zhàn)。
財務標準化體系建設面臨的挑戰(zhàn)
科目數量越來越多，但能支撐的分析維度未見豐富。 企業(yè)的會計科目管理，很多時候，是一個“自下而上”的過程，按業(yè)務需要做單點更新，容易出現前后顆粒度不一致、層級或維度冗余等問題。因此，也應從“一致”、“完整”等原則出發(fā)，建立“自上而下”的審閱視角。 報表類型越來越多，但決策支持效果仍需提升。 企業(yè)的報表管理，存在時效性不足、數據不一致等問題。究其原因，主要是報表層面缺乏整合和優(yōu)化等，數據層面標準不統(tǒng)一、數據源不完整等，取數層面缺乏口徑差異的識別和定義等，因此報表質量的提升是一個體系性的工程。 數據分析停留在財務指標層面，向業(yè)務源頭的穿透能力不足。 部分企業(yè)的數據分析主要圍繞已形成的財務結果，尚未通過數據逐層分解定位到具體的業(yè)務活動上，對經營決策的輔助有限。不僅是因為業(yè)財數據物理分隔、未有效整合的問題，也存在邏輯分隔、數據標準未打通等問題。 標準化在逐年優(yōu)化，但數據質量仍需提高。 標準化方案在應用系統(tǒng)落地后，產生的數據質量仍可能未達預期。一方面是標準化的執(zhí)行過程缺乏跟蹤監(jiān)控和持續(xù)優(yōu)化，另一方面是部分企業(yè)數據治理的重點仍在事后的數據清洗上，尚未建立覆蓋數據全生命周期的質量管理體系。 二、財務標準化體系下一階段的優(yōu)化方向 財務標準化體系向前是業(yè)財融合的橋梁，向后是自動報表的基礎，是從財務視角整合企業(yè)資源的主線，因此標準化體系下一階段的深化完善，應做好編制、落地、維護及數據應用等全周期的閉環(huán)管理，并與各階段的關鍵影響要素開展聯動優(yōu)化，建立標準化的生態(tài)體系。
財務標準化體系各階段的關鍵影響要素 1、決算報表和管理報表的融合 報告體系是集團管控需求最直接的體現，不僅是財務標準化體系的重要組成部分，也是核算標準化、數據標準化等的基本影響要素。 首先，要開展報告體系的融合，明確和優(yōu)化各類報告的任務清單、標準模板、訂閱方及使用場景、數據來源等要素。其次，要識別和定義不同用途報表指標的口徑差異，拆解共性和異性元素，從數據指標層面做好區(qū)別定義。 2、業(yè)務、財務流程和數據的貫通 大數據不是簡單體現在數據量的多少上，而是體現在數據的多維度的立體組合上?；诖耍瑯I(yè)財融合是財務標準化體系的關鍵賦能要素。 利用流程和數據標準拉通企業(yè)的各種資源，編織好縱向的上下游關系、橫向的關聯關系網，支持數據的逐層穿透和多維分解。其中最重要的，就是標準化、固化業(yè)財語言的轉換關系，盡可能使用業(yè)務原始語言映射，或將財務語言按照業(yè)務活動進行解構和重組，以整合業(yè)財數據。 3、信息化支撐架構的優(yōu)化 財務標準化依托信息系統(tǒng)落地執(zhí)行，標準化體系與企業(yè)的信息化架構是互相促進的關系。 標準化的設計要考慮企業(yè)信息化架構的特點，以保障落地的可行性。反之，標準化方案也驅動著信息化架構的優(yōu)化升級。應用架構層面，標準統(tǒng)一對分散功能模塊的整合需求，如憑證引擎、預算管控等功能的集中；集成架構層面，流程貫通對集成關系的調整、接口數量的增加等；數據架構層面，一次錄入全程共享對數據分布及流向的調整等。 4、標準化體系的運營與維護 財務標準化體系是動態(tài)變化、持續(xù)調整的，專業(yè)化支持團隊不僅要完善變更申請機制、更需要建立主動調整、多方聯動的工作機制。 一方面，自上而下的標準變更申請，需要團隊從整體視角進行審閱，評估申請的合理性及對關聯要素調整需求，制定調整方案并監(jiān)督執(zhí)行。另一方面，標準化的執(zhí)行情況，需要團隊主動監(jiān)控和分析優(yōu)化，并與上述各關鍵要素的責任方，建立聯動溝通機制，保持雙向匹配。 5、數據資產的價值挖掘 各管理級次、各業(yè)務場景對數據資產的高效利用，對于標準化體系即是一種賦能，也是一種反向推動。 大數據不僅是一種技術，更是一種理念。數據分析不應僅面向決策層和管理層，更應面向廣大的業(yè)務層和操作層。企業(yè)應提供開放、便捷、多樣的數據查詢和分析工具，鼓勵各級人員積極探索借助數據輔助日常工作，豐富業(yè)務應用場景，以點帶線，以線帶面，實現數據資產的全員利用，賦予標準化體系更旺盛的生命力。 財務標準化體系的建立和優(yōu)化，需要綜合考量行業(yè)特色、管控模式、信息化程度等諸多要素，覆蓋核算標準化、流程標準化、財務審核標準化、數據標準化等范圍，完善方案設計、系統(tǒng)落地、操作執(zhí)行和數據應用等的閉環(huán)管理。普華永道已幫助眾多企業(yè)完成了財務標準化體系的搭建和優(yōu)化，下一期【國企改革觀象臺】專欄將介紹普華永道財務標準化體系建設思路。
