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浙江省國有資本運(yùn)營有限公司是全國較早推進(jìn)兩類公司試點(diǎn)的23家國資運(yùn)營公司之一，是浙江省唯一一家省級(jí)國有資本運(yùn)營公司。公司成立以來，立足“資源配置、資本運(yùn)作、戰(zhàn)略投資”三大功能定位，培育形成了在資產(chǎn)運(yùn)營、股權(quán)投資、基金運(yùn)作、融資租賃、風(fēng)險(xiǎn)管控等多領(lǐng)域的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，形成了國有資本運(yùn)營“浙江模式”。國有資本運(yùn)營類公司是新生事物，財(cái)會(huì)監(jiān)督體系沒有固有的模式，公司以深入貫徹《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》精神為抓手，突出加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，不斷探索實(shí)踐，形成了公司特色的“1338”財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，貫通監(jiān)督全鏈路，持續(xù)發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)公司治理效能提升的作用，助力公司穩(wěn)健高質(zhì)量發(fā)展。

“1338”財(cái)會(huì)監(jiān)督體系具體指：一個(gè)理念：牢牢樹立“財(cái)會(huì)監(jiān)督也是創(chuàng)造價(jià)值”和“防范風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)發(fā)展”的理念；三道防線：事前防范、事中監(jiān)督、事后檢查；三大監(jiān)督手段：責(zé)任考核、監(jiān)督穿透、數(shù)字化監(jiān)督；八大監(jiān)督領(lǐng)域：財(cái)經(jīng)紀(jì)律、資金信用、費(fèi)用開支、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、企業(yè)改革、全面預(yù)算、稅務(wù)管理（見圖1）。本文重點(diǎn)介紹“三道防線”和監(jiān)督手段，以為其他國有資本運(yùn)營類公司提供借鑒。

（一）事前防范

一是財(cái)務(wù)制度體系。公司制定了18項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，形成了較為完善的制度體系，做到財(cái)務(wù)領(lǐng)域全覆蓋，以制度約束行為，并形成不斷更新的常態(tài)化機(jī)制，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。二是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系。將日常重復(fù)性、基礎(chǔ)性的工作規(guī)范化、程序化、流程化，實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算科目、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)共享報(bào)賬流程”三統(tǒng)一，同時(shí)制定財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊，內(nèi)容涵蓋實(shí)施細(xì)則、專項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程圖、財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告模板，按財(cái)務(wù)類和管理類確定了40項(xiàng)單項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容，梳理10項(xiàng)工作操作細(xì)則、14項(xiàng)工作的流程圖以及40種標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，將財(cái)會(huì)監(jiān)督顆粒度精確到崗位和日常操作，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。三是重大投資、經(jīng)營方面的財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任公司投資決策委員會(huì)委員、列席投資項(xiàng)目議案的董事會(huì)，從投資方案合理性、投資回報(bào)率、投資風(fēng)險(xiǎn)可控性等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面提供專業(yè)的意見建議，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)簽機(jī)制，將財(cái)務(wù)會(huì)簽納入項(xiàng)目投資決策的必須程序，切實(shí)履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)。四是國有企業(yè)混改和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)審核。作為國有資本運(yùn)營類公司，公司接受混改等國企改革以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的任務(wù)較多，如何有效順利進(jìn)行改革和接收劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)顯得尤為重要，此類財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)在于監(jiān)督清產(chǎn)核資審計(jì)以及資產(chǎn)評(píng)估審計(jì)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，并注重過程控制，確保審計(jì)程序規(guī)范、方法科學(xué)、結(jié)論客觀，做到不留死角，防止國有資產(chǎn)流失，維護(hù)國有資產(chǎn)安全。五是稅務(wù)監(jiān)督。一方面，建立所有重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前稅務(wù)籌劃研究機(jī)制，與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門共同研究稅務(wù)方案，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)節(jié)約稅收支出，直接創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值；另一方面，編制季度稅務(wù)簡報(bào)，向公司全體員工宣貫最新稅務(wù)法規(guī)動(dòng)態(tài)、重要政策解讀和典型稅務(wù)案例分析，以學(xué)促提升，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事中監(jiān)督

一是全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。公司構(gòu)建了財(cái)務(wù)收支預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算為內(nèi)容的“四位一體”全面預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施跟蹤和監(jiān)督，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)步伐相銜接，重點(diǎn)戰(zhàn)略項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行，預(yù)算指標(biāo)穩(wěn)步落地，充分發(fā)揮全面預(yù)算的財(cái)會(huì)監(jiān)督作用。二是資金管理監(jiān)督。以集約化、高效化的集權(quán)方式進(jìn)行資金資源及資金信用的集中管理，建立資金管理平臺(tái)，通過收支合一的資金集中管理方式，實(shí)時(shí)歸集集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)的資金，實(shí)現(xiàn)總部與下屬企業(yè)“一盤棋”的局面，由總部統(tǒng)籌資金資源和對(duì)外協(xié)調(diào)工作，統(tǒng)一管理監(jiān)督對(duì)外融資、對(duì)外擔(dān)保、內(nèi)部借貸等資金信用輸入輸出行為，有效避免“高額閑置資金、高額短期貸款、高額財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“三高”現(xiàn)象；通過財(cái)務(wù)共享、銀企直聯(lián)、大額資金監(jiān)管系統(tǒng)等信息化手段，加強(qiáng)對(duì)大額資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控；加強(qiáng)盈余資金存放監(jiān)督，選擇國債逆回購、可轉(zhuǎn)讓大額存單等方式，在保證資金安全的前提下，創(chuàng)新盈余資金創(chuàng)收運(yùn)行模式，做到全方位的資金管理監(jiān)督。三是招投標(biāo)監(jiān)督。一方面，參與投標(biāo)單位資格預(yù)審文件的審查，核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)材料真實(shí)性、合理性；另一方面，科學(xué)核算成本費(fèi)用，合理確定招標(biāo)底價(jià)，將招投標(biāo)的合規(guī)風(fēng)控管理嵌入到財(cái)會(huì)監(jiān)督流程，嚴(yán)控招投標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。四是實(shí)施下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派機(jī)制。通過人員編制的統(tǒng)一管理和考核獎(jiǎng)罰結(jié)合的財(cái)務(wù)控制方式，使得外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以“內(nèi)部人”的角色對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和反饋，降低財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，通過“五項(xiàng)制度”即月度例會(huì)制度、履職報(bào)告制度、年度考核制度、定期輪崗制度和重大事項(xiàng)專項(xiàng)報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)、高風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)監(jiān)督。五是建立財(cái)務(wù)共享中心。對(duì)下屬公司統(tǒng)一進(jìn)行報(bào)賬審核標(biāo)準(zhǔn)化管理，嚴(yán)格費(fèi)用開支，做到財(cái)務(wù)規(guī)范，降低審計(jì)、巡視風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后檢查

一是建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督功能。以財(cái)務(wù)信息化和標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，建立季度財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警制度，從通用指標(biāo)和行業(yè)特定指標(biāo)兩個(gè)維度17項(xiàng)指標(biāo)對(duì)公司及下屬企業(yè)進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)預(yù)警監(jiān)控，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示值和風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)值兩檔，風(fēng)險(xiǎn)提示以黃燈指示，風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)以紅燈指示；定期進(jìn)行監(jiān)測分析，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，建立月度財(cái)務(wù)分析、月度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)測機(jī)制，并對(duì)財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核和監(jiān)督，確保調(diào)整的合理性、合規(guī)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營安全。二是定期開展對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。以查促改，發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督能力，提升財(cái)務(wù)管理水平。三是建立綜合績效評(píng)價(jià)體系。加強(qiáng)對(duì)公司及下屬企業(yè)的全面經(jīng)營財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)分析，對(duì)標(biāo)國務(wù)院國資委行業(yè)績效指標(biāo)，查找公司存在的問題，通過整改、改進(jìn)，提升公司整體經(jīng)營水平。四是圍繞各類審計(jì)、巡察等專項(xiàng)檢查整改問題，壓實(shí)整改主體責(zé)任。強(qiáng)化落實(shí)整改日常監(jiān)督，做到問題落實(shí)、整改跟蹤、回頭看、整改評(píng)價(jià)等管理閉環(huán)，堅(jiān)決有效落實(shí)巡視、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題整改。五是將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入公司的大監(jiān)督體系中。與紀(jì)檢、審計(jì)、合規(guī)等部門互相協(xié)同，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，參加公司定期召開的大監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議，診斷問題，整改問題，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督管理水平。

（一）責(zé)任考核

一是集團(tuán)財(cái)務(wù)下設(shè)財(cái)務(wù)共享中心、二級(jí)公司財(cái)務(wù)三層扁平化財(cái)會(huì)監(jiān)督管控架構(gòu)，層層壓實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督責(zé)任。二是將財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)監(jiān)督納入對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任制考核，形成集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃到財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理到財(cái)會(huì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督到經(jīng)營責(zé)任制考核的閉環(huán)管理。三是建立對(duì)下屬企業(yè)的全面預(yù)算考核制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的約束機(jī)制，保障經(jīng)營指標(biāo)的順利完成。

（二）監(jiān)督穿透

通過外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人機(jī)制、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告、資金管控、預(yù)警指標(biāo)體系等監(jiān)督公司橫向到邊、縱向到底的大事小情，貫穿到底，由面到線，由線到點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督全過程、全覆蓋。

（三）數(shù)字化監(jiān)督

充分運(yùn)用數(shù)字化改革和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作的成果，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)智化水平，以系統(tǒng)監(jiān)督代替人工控制，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)財(cái)系統(tǒng)間集成，協(xié)同投資管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)控管理、合同管理等系統(tǒng)，形成系統(tǒng)監(jiān)督體系，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，不斷提升監(jiān)督效率和質(zhì)量。

（一）防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展

通過“三道防線”的構(gòu)筑以及三大財(cái)會(huì)監(jiān)督手段機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過程監(jiān)督和控制，建立以管資本為主的財(cái)會(huì)監(jiān)督環(huán)境，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，做到財(cái)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)可控，接收劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)通過財(cái)務(wù)審計(jì)核減凈資產(chǎn)超3億元，下屬公司混改調(diào)增國有權(quán)益超1億元，較好地維護(hù)了國有資產(chǎn)安全，防范國有資產(chǎn)流失；同時(shí)，規(guī)范資金運(yùn)作，經(jīng)政府審計(jì)和省委巡視，在資金方面做到零問題，促進(jìn)公司穩(wěn)健高質(zhì)量發(fā)展。

（二）支撐決策，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

通過全面預(yù)算管理監(jiān)督、盈余管理監(jiān)督、預(yù)警分析監(jiān)督、公司重大經(jīng)營業(yè)務(wù)、重大投資項(xiàng)目等事項(xiàng)的財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督等，提出財(cái)務(wù)意見建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，為公司重大決策提供財(cái)務(wù)支持，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。

（三）提升水平，創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值

財(cái)會(huì)監(jiān)督是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，財(cái)會(huì)監(jiān)督能力提升切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，不僅規(guī)范了財(cái)務(wù)行為，也提升了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，如通過稅務(wù)監(jiān)督和籌劃，節(jié)約稅收支出超3億元，發(fā)揮財(cái)務(wù)作用，創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值。

（四）培養(yǎng)能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型

通過財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的搭建以及不斷的迭代更新，站在監(jiān)督的角度看問題，更具有全局性和整體性思維，通過監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮，使得財(cái)務(wù)人員迅速積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、拓展思維能力，大幅提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，使財(cái)務(wù)人才結(jié)構(gòu)從金字塔型向紡錘型轉(zhuǎn)變。

（五）研究課題，形成良性循環(huán)

重視財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)踐和理論的結(jié)合，以實(shí)踐提煉理論，以理論促進(jìn)實(shí)踐，在現(xiàn)有財(cái)會(huì)監(jiān)督體系及手段機(jī)制下，重視學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，注重財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)事項(xiàng)專項(xiàng)和課題研究及總結(jié)，承擔(dān)或參與財(cái)會(huì)監(jiān)督相關(guān)課題，形成成果，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)研究能力，其中一項(xiàng)課題獲全國獎(jiǎng)項(xiàng)，兩項(xiàng)課題獲全省獎(jiǎng)項(xiàng)。同時(shí)將財(cái)務(wù)研究的成果應(yīng)用到公司經(jīng)營業(yè)務(wù)中，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，進(jìn)一步提升財(cái)會(huì)監(jiān)督管理水平，形成良性循環(huán)，助力公司經(jīng)營有序發(fā)展。