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 習(xí)題一

甲單位為中央級(jí)行政單位，乙單位為甲單位 所屬的事業(yè)單位。2024年發(fā)生有關(guān)預(yù)算管理、 資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等部分事項(xiàng)如下：
甲單位由總會(huì)計(jì)師主持召開了工作會(huì)議，研 究甲單位有關(guān)部門預(yù)算、資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制事 項(xiàng)，下面是部分會(huì)議內(nèi)容：
(1)甲單位從事科學(xué)技術(shù)管理，財(cái)政部下 達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)為8400萬元，其中人 員經(jīng)費(fèi)4000萬元，日常公用經(jīng)費(fèi)4400萬元。 由于近期蔬菜等副食品價(jià)格上漲速度過快，生活 成本大幅度上升，會(huì)議決定將公用經(jīng)費(fèi)200萬元 調(diào)劑到人員經(jīng)費(fèi)里，以確保職工生活水平不受 影 響 。
(2)甲單位由于內(nèi)部調(diào)整辦公用房，需要加裝空調(diào)(屬于集中采購(gòu)目錄范圍內(nèi)貨物，已 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)列入預(yù)算支出),由于金額不大并 且天氣炎熱，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)指示，由后勤部門直接 從蘇寧電器商場(chǎng)購(gòu)買安裝完畢。
(3)甲單位響應(yīng)政府相關(guān)部門的號(hào)召拆除 了單位圍墻，人氣旺盛，經(jīng)單位辦公會(huì)議研究， 決定將鄰街用房出租，將本年收取的租金100萬 元用于職工食堂改善員工伙食。
甲單位總會(huì)計(jì)師帶領(lǐng)檢查小組到乙單位檢查 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作情況，發(fā)現(xiàn)乙單位如下事項(xiàng)及其 處 理 ：
(4)乙單位上年A項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金260萬元， 由于國(guó)家政策的重大調(diào)整，預(yù)計(jì)本年難以支出， 經(jīng)乙單位集體研究，決定將項(xiàng)目資金用于急需資 金的B 項(xiàng)目。
(5)為了籌措資金加大科研投入，經(jīng)乙單位集體研究，將處于半閑置狀態(tài)的一臺(tái)科研設(shè) (原值1800萬元)在不影響本單位科研情況 下對(duì)外單位開放，提高資產(chǎn)使用率。目前已收取 資產(chǎn)使用費(fèi)60萬元，將其納入單位預(yù)算，統(tǒng)一 核算、統(tǒng)一管理。
(6)乙單位作為中央級(jí)事業(yè)單位，經(jīng)單位 辦公會(huì)議決定，對(duì)于已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目均進(jìn)行 績(jī)效評(píng)價(jià)。在預(yù)算績(jī)效管理中，乙單位設(shè)定的績(jī) 效目標(biāo)符合指向明確、細(xì)化量化、合理可行、相 應(yīng)匹配等相關(guān)要求；并按照“誰分配資金，誰 審核目標(biāo)”的原則，績(jī)效目標(biāo)由財(cái)政部按照預(yù) 算管理級(jí)次進(jìn)行了審核；乙單位按照批復(fù)的績(jī)效 目標(biāo)組織預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)開展 了績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)和績(jī)效評(píng)價(jià)。
(7)乙單位作為預(yù)算管理一體化試點(diǎn)單位 在資金支付上采取了如下做法：資金支付實(shí)行全 流程電子化管理，通過中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng) 辦理業(yè)務(wù)，除單位資金中按往來收入管理的資金 外，其他資金支付堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出，根據(jù) 預(yù)算指標(biāo)、國(guó)庫(kù)庫(kù)款或有關(guān)賬戶余額情況撥付 資 金 。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)、國(guó)有資 產(chǎn)管理、政府會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定， 回答下列問題：
1. 根據(jù)資料(1),判斷甲單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由
2. 根據(jù)資料(2),判斷甲單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由
3. 根據(jù)資料(3),判斷甲單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),判斷乙單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
5. 根據(jù)資料(5),判斷乙單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
6. 根據(jù)資料(6),判斷乙單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
7. 根據(jù)資料(7),判斷乙單位的處理是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)(1)的處理存在不當(dāng)之處。
理由：在編制基本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類 款級(jí)科目之間或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類款級(jí) 科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi) 之間不允許自主調(diào)整。
2. 事項(xiàng)(2)的處理存在不當(dāng)之處
理由：采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府 采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)，必須委托集中采 購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，不能由單位直接采購(gòu)。
3. 事項(xiàng)(3)的處理存在不當(dāng)之處。
理由：①行政單位將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn) 對(duì)外出租的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批 準(zhǔn)。②行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)取得的租金收入 應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅 費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。
4. 事項(xiàng)(4)的處理存在不當(dāng)之處。
理由：對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計(jì)當(dāng)年難以支出的部 分，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，中央部門按照規(guī)定程序 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
5. 事項(xiàng)(5)的處理存在不當(dāng)之處。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn)單價(jià) 在1500萬元以上(含)的，由主管部門審核同 意并出具審核意見后報(bào)財(cái)政部審批。
6. 事項(xiàng)(6)的處理不存在不當(dāng)之處。
7. 事項(xiàng)(7)的處理不存在不當(dāng)之處。
習(xí)題二

甲單位為中央級(jí)事業(yè)單位(中央部門主管 的高等學(xué)校),2025年2月，甲單位審計(jì)處對(duì)本 單位預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制 等情況進(jìn)行了檢查。在檢查中注意到如下事項(xiàng)：
(1)關(guān)于預(yù)算管理。①甲單位在部門批復(fù) 20日內(nèi)，在本單位門戶網(wǎng)站公開了部門批復(fù)的 單位預(yù)決算。其中，公開的決算報(bào)表包括收入支 出決算總表、收入決算表、支出決算表、財(cái)政撥 款收入支出決算總表、 一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支 出決算表、 一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算 明細(xì)表、 一般公共預(yù)算財(cái)政撥款“三公”經(jīng)費(fèi) 支出決算表、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出 決算表、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)政撥款支出決算表 等。②甲單位正在實(shí)施的“病毒檢測(cè)優(yōu)化研究” 項(xiàng)目因疫情變化，經(jīng)甲單位集體研究決定予以終 止，將項(xiàng)目剩余資金200萬元調(diào)整到急需資金的 “重要作物線蟲病害成災(zāi)規(guī)律研究”項(xiàng)目。③甲單位被主管部門選定為預(yù)算管理一體化試點(diǎn)單 位，甲單位在辦理資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，通過中央一 體化系統(tǒng)填報(bào)資金支付申請(qǐng)，并通過實(shí)有資金賬 戶及時(shí)進(jìn)行資金支付。④甲單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況 和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開展了監(jiān)督、控制，在績(jī)效 監(jiān)控中堅(jiān)持“全面覆蓋、突出重點(diǎn)、權(quán)責(zé)對(duì)等、 約束有力、結(jié)果運(yùn)用、及時(shí)糾偏”的原則，采 用目標(biāo)比較法，用定量分析和定性分析相結(jié)合的 方式，將績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì) 目標(biāo)完成、預(yù)算執(zhí)行、組織實(shí)施、資金管理等情 況進(jìn)行分析評(píng)判；績(jī)效監(jiān)控包括創(chuàng)新性、便利性 和滿意度監(jiān)控。
(2)關(guān)于政府采購(gòu)。①甲單位為實(shí)施“地 表溫度遙感反演與驗(yàn)證方法研究”項(xiàng)目需要進(jìn) 行政府采購(gòu)，購(gòu)置相關(guān)科研設(shè)備。在審查供應(yīng)商 資格時(shí)，發(fā)現(xiàn)A 公司前兩年在經(jīng)菅活動(dòng)中存在 重大違法記錄，甲單位拒絕了其參與采購(gòu)活動(dòng)。
②甲單位為實(shí)施“高等植物避蔭反應(yīng)分子調(diào)控 機(jī)理研究”項(xiàng)目，需要采購(gòu)特種設(shè)備，采取邀 標(biāo)方式邀請(qǐng)了5家供應(yīng)商參與投標(biāo)，并履行了招 標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)與開標(biāo)程序，甲單位在收到評(píng)標(biāo) 報(bào)告10個(gè)工作日后，在評(píng)標(biāo)報(bào)告確定的中標(biāo)候 選人名單中按順序確定了中標(biāo)人。③甲單位為開 展對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要采 購(gòu)集中采購(gòu)目錄以外，采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，但屬 于小額零星采購(gòu)的評(píng)估、審計(jì)等鑒證咨詢服務(wù)， 采取了框架協(xié)議采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。④甲單位采 取封閉式框架協(xié)議方式確定第一階段入圍供應(yīng)商 時(shí)，發(fā)現(xiàn)提交響應(yīng)文件和符合資格條件、實(shí)質(zhì)性 要求的供應(yīng)商有38家，在入圍通知書發(fā)出之日 起2個(gè)月內(nèi)和入圍供應(yīng)商簽訂了協(xié)議框架。⑤甲 單位科研人員前期取得了“高精度凝膠色譜技 術(shù)”重大科研成果，需要在單位扶持下進(jìn)行科 技成果轉(zhuǎn)化，為此，甲單位采取詢價(jià)方式進(jìn)行了 政府采購(gòu)。
(3)關(guān)于資產(chǎn)管理。①甲單位淘汰報(bào)廢已 達(dá)使用年限的實(shí)驗(yàn)室A 設(shè)備，該設(shè)備賬面原值 2600萬元，甲單位規(guī)定必須經(jīng)主管部門審核同 意，并經(jīng)財(cái)政部審批后予以報(bào)廢；②甲單位將A 設(shè)備處置收入10萬元，在扣除了相關(guān)稅費(fèi)后及 時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)；③甲單位將閑置的 B 設(shè)備， 在履行了規(guī)定的審批程序后，將其出租給 D 公 司，收取租金300萬元，甲單位將租金收入納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(4)關(guān)于內(nèi)部控制。①甲單位為支撐能源 綠色低碳轉(zhuǎn)型科技研究，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)建設(shè)一 棟科研大樓，審批下達(dá)的資金預(yù)算為3億元。甲 單位由于日常經(jīng)費(fèi)緊張，臨時(shí)借用該建設(shè)資金 500萬元用于發(fā)放拖欠的職工工資。②內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的 重要環(huán)節(jié)，甲單位負(fù)責(zé)人在指定內(nèi)部審計(jì)部門負(fù) 責(zé)對(duì)本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng) 價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)部門將評(píng)價(jià)報(bào)告提交單位負(fù)責(zé) 人，并由單位負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部控 制缺陷及其整改建議作出了回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)部門預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采 購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答 下列問題：
1. 根據(jù)資料(1),分別判斷事項(xiàng)①~④是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
2. 根據(jù)資料(2),分別判斷事項(xiàng)①~⑤是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
3. 根據(jù)資料(3),分別判斷事項(xiàng)①~③是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
4. 根據(jù)資料(4),分別判斷事項(xiàng)①~②是 否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明 理 由 。
【分析與解釋】
1. 資料(1):
事項(xiàng)①不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核了預(yù)決算的公開時(shí)間、公開方 式、公開內(nèi)容(部分)。
事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。
理由：預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、 終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)， 并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。
理由：試點(diǎn)單位辦理資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng) 通過中央一體化系統(tǒng)填報(bào)資金支付申請(qǐng)，試點(diǎn)單 位原則上應(yīng)當(dāng)通過預(yù)算單位零余額賬戶支付資 金；未開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶的試點(diǎn)單位通過財(cái)政零余額賬戶支付資金。 事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。
理由：績(jī)效監(jiān)控包括及時(shí)性、合規(guī)性和有效 性監(jiān)控。
2. 資料(2):
事項(xiàng)①不存在不當(dāng)之處。
注：下列情形不得參加政府采購(gòu)：被宣告破 產(chǎn)的；尚欠繳應(yīng)納稅款或社保費(fèi)；因違法行為， 被依法限制或者禁止參加政府采購(gòu)；前三年內(nèi)在 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在重大違法記錄；單位負(fù)責(zé)人為同 一人或者存在直接控股、管理關(guān)系的不同供應(yīng) 商，不得參加同一合同項(xiàng)下的政府采購(gòu)活動(dòng)等。
事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。
理由：采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)自收到評(píng)標(biāo)報(bào)告之日起5 個(gè)工作日內(nèi)，在評(píng)標(biāo)報(bào)告確定的中標(biāo)候選人名單 中按順序確定了中標(biāo)人。
事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。
注：符合下列情形之一的，可以采用框架協(xié) 議：集中采購(gòu)目錄以內(nèi)品目，以及與之配套的必 要耗材、配件等，屬于小額零星采購(gòu)的；集中采 購(gòu)目錄以外，采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，本部門、本系 統(tǒng)行政管理所需的法律、評(píng)估、會(huì)計(jì)、審計(jì)等鑒 證咨詢服務(wù)，屬于小額零星采購(gòu)的；等。
事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。
理由：集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)或主管預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在 入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)和入圍供應(yīng)商簽 訂協(xié)議框架。
事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。
理由：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分的科研項(xiàng)目，以及需 要扶持的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，可以采取競(jìng)爭(zhēng)性磋 商方式采購(gòu)。
或者：符合下列情形之一的，可以采用詢價(jià) 方式采購(gòu)：規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，貨源充足的現(xiàn)貨； 技術(shù)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，已有固定市場(chǎng)的服務(wù)和工 程。需要扶持的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目不適用采用詢 價(jià)方式采購(gòu)。
3. 資料(3):
事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。
理由：各部門所屬高等院校國(guó)有資產(chǎn)處置， 由各部門審批。其中，已達(dá)使用年限并且應(yīng)淘汰 報(bào)廢的國(guó)有資產(chǎn)，由高校自主處置，并將處置結(jié) 果按季度報(bào)各部門備案。
事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。

 理由：各部門所屬高校自主處置已達(dá)使用年 限并且應(yīng)淘汰報(bào)廢的國(guó)有資產(chǎn)取得收益，留歸高 校，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。
注：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借取 得的收入，應(yīng)按照預(yù)算管理及事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理 和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核 算、統(tǒng)一管理。
4. 資料(4):
事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。
理由：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì) 劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截 留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。
事項(xiàng)②不存在不當(dāng)之處。
注：本題考核了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中自我評(píng)價(jià)的 實(shí)施主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)報(bào)告。
習(xí)題三

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位(材料科學(xué)研 究所),按其所在省財(cái)政部門的要求，執(zhí)行中央 級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理和國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān) 規(guī)定。為了精準(zhǔn)落實(shí)工作，甲單位新任總會(huì)計(jì)師 謝某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人 員參加的工作會(huì)議，會(huì)議部分情況如下：
(1)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：
①貨幣資金控制措施：財(cái)務(wù)專用章由專人保 管，分管財(cái)務(wù)的處長(zhǎng)個(gè)人印章由其授權(quán)的李某保 管；對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某負(fù)責(zé)定期編制。
②設(shè)備采購(gòu)控制措施：按照“先預(yù)算、后 計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則，根據(jù)實(shí)際需求和 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制設(shè)備采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算 安排設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控 制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付。設(shè)備使用部門按照實(shí)際 需求提出設(shè)備采購(gòu)預(yù)算建議數(shù)，資產(chǎn)管理處作為 歸口管理部門嚴(yán)格審核設(shè)備采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門 作為預(yù)算編制部門從預(yù)算指標(biāo)額度控制的角度進(jìn) 行匯總平衡。
(2)關(guān)于政府采購(gòu)及重大事項(xiàng)的處理：
③5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目 支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于 集中采購(gòu)目錄范圍),分管領(lǐng)導(dǎo)鑒于A 建筑安裝 工程公司實(shí)力強(qiáng)、信用好，決定直接委托 A 建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。
④甲單位將管理層研究決定并履行報(bào)批程序 后，將5年前用貨幣資金800萬元投資于C 公司 的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了D公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)1000萬元已收 存銀行。甲公司將取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納入預(yù) 算，按照現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一核 算、統(tǒng)一管理。
(3)關(guān)于2024年預(yù)算編制：
⑤甲單位擬申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金購(gòu)置一臺(tái)大型 設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)預(yù)算1000萬元。財(cái)務(wù)處建議將該 項(xiàng)支出列入2025年度預(yù)算草案，并在向上級(jí)主 管部門報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交 資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。
⑥2025年，甲單位水電費(fèi)預(yù)算550萬元。 財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué) 技術(shù)支出”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入 “資本性支出”類。
假設(shè)不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)制度、行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
1.根據(jù)資料(1),逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)①和②是否 存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。
2. 根據(jù)資料(2)和資料(3),逐項(xiàng)判斷 事項(xiàng)③~⑥的處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說明 理 由 。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。
理由：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某定 期編制，違反了不相容職務(wù)分離的要求。
或：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)指定不辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期編制。
或：違法了制衡性原則。 事項(xiàng)②不存在不當(dāng)之處。
2. 事項(xiàng)③處理不正確。
理由：該擴(kuò)建工程不符合采用單一來源方式 進(jìn)行政府采購(gòu)的條件，不能由分管領(lǐng)導(dǎo)直接確定 承建商 。
事項(xiàng)④中的處理正確。
注：中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資 形成的股權(quán)處置收入，利用貨幣資金對(duì)外投資形 成的處置收入納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一 管 理 。

事項(xiàng)⑤的處理建議不正確。
理由：購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn) 的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批同意后，才能將資產(chǎn) 購(gòu)置項(xiàng)目列入年度部門預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào) 時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購(gòu)置批復(fù)文件。
事項(xiàng)⑥中，有關(guān)支出功能分類的建議正確， 有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類的建議不正確。
理由：按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，應(yīng)列入“商 品和服務(wù)支出”類。
習(xí)題四

甲單位為中央級(jí)行政單位，乙單位為甲單位 下屬的從事環(huán)境保護(hù)的事業(yè)單位。為了更好地做 好工作，甲單位召開本單位及附屬單位的財(cái)務(wù)工 作會(huì)議，財(cái)務(wù)處就下列事項(xiàng)或交易提出如下建議：
(1)乙單位對(duì)某城市地下水污染情況及其 改善措施進(jìn)行了專項(xiàng)研究，該項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部 門核撥經(jīng)費(fèi)800萬元，至3月5日該項(xiàng)目已結(jié)題 通過評(píng)審驗(yàn)收，共發(fā)生項(xiàng)目支出750萬元，項(xiàng)目 支出結(jié)余資金50萬元。鑒于近期物價(jià)上漲幅度 較大，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目支出結(jié)余資金50萬 元，直接用于乙單位人員工資福利支出，以緩解 人員經(jīng)費(fèi)緊張狀況，改善職工待遇。
(2)乙單位為業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬購(gòu)買一臺(tái) 專業(yè)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)算金額為1200萬元，已經(jīng) 財(cái)政部審核批準(zhǔn)。為此，①該設(shè)備未列入集中采 購(gòu)目錄但達(dá)到了限額以上標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)處建議直接 指定有長(zhǎng)期合作關(guān)系的A 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理采 購(gòu)；②經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備已列入《政府采購(gòu)自主 創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》,財(cái)務(wù)處建議應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購(gòu)買自主 創(chuàng)新產(chǎn)品，在進(jìn)口設(shè)備同等質(zhì)量和價(jià)格基本持平 的情況下，優(yōu)先購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備。
(3)乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查， 其中往來款掛賬3萬元因債務(wù)單位人去樓空無法 收回。財(cái)務(wù)處建議在財(cái)政部門批復(fù)之前，對(duì)資金 掛賬損失暫行處理，等財(cái)政部門批復(fù)后再進(jìn)行 調(diào) 整 。
(4)乙單位為了更好地提高資金的使用效 益，按照“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則，積極開 展預(yù)算績(jī)效日常監(jiān)控。財(cái)務(wù)處建議：監(jiān)控范圍應(yīng) 包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本 經(jīng)營(yíng)預(yù)算所有項(xiàng)目支出；監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)包括績(jī)效目 標(biāo)完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況、重點(diǎn)政策和重 大項(xiàng)目績(jī)效延伸監(jiān)控；并建議在8月份對(duì)1~7 月預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開展一次績(jī) 效監(jiān)控匯總分析。
(5)乙單位有一車庫(kù)原值1600萬元，位于 比較繁華的街道，為了實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的目標(biāo)，擬 從B 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中臨時(shí)借用300萬元對(duì)其進(jìn)行改 造，充分利用地理位置優(yōu)勢(shì)出租給企業(yè)進(jìn)行經(jīng) 菅。財(cái)務(wù)處建議將該方案上報(bào)乙單位管理層批準(zhǔn) 并借用300萬元資金后組織實(shí)施。
(6)乙單位有一臺(tái)舊儀器原值80萬元，已 計(jì)提折舊60萬元，擬淘汰處置，經(jīng)乙單位管理 層同意，報(bào)主管部門審批后進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)處建 議，處置時(shí)，預(yù)計(jì)處置收入為25萬元，扣除預(yù) 計(jì)的評(píng)估費(fèi)等3萬元，處置凈收入22萬元留歸 本單位，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(7)乙單位在編制下年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)財(cái) 政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)，甲單位擬安排 本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)3000萬元(均為在職人員經(jīng)費(fèi)), 擬安排本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)5000萬元(其中，辦 公費(fèi)3200萬元，水費(fèi)200萬元，電費(fèi)100萬元， 供暖費(fèi)500萬元，專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)1000萬元)。 對(duì)于支出的分類，財(cái)務(wù)處建議：
①對(duì)于本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng) 列入“節(jié)能環(huán)保支出”類3000萬元；按照支出 經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類3000 萬 元 。
②對(duì)于本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)，按支出功能分 類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類5000萬元；按 照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出” 類5000萬元。
假設(shè)不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)制度、國(guó) 有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī) 定，回答下列問題：
1. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(1)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。
2. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(2)中①和②的處理 建議是否正確；如不正確，分別說明理由。
3. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(3)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。
4. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(4)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。

 5. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(5)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。
6. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(6)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。
7. 判斷乙單位對(duì)事項(xiàng)(7)的處理建議是否 正確；如不正確，請(qǐng)說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)(1)的處理建議不正確。
理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政部 收 回 。
2. 事項(xiàng)(2):
①財(cái)務(wù)處建議不正確。
理由：任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采 購(gòu)人指定采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。
②財(cái)務(wù)處建議正確。
3. 事項(xiàng)(3)財(cái)務(wù)處建議對(duì)資金掛賬損失的 處理不正確。
理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和 資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，待財(cái)政 部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。
4. 事項(xiàng)(4)財(cái)務(wù)處建議正確。
5. 事項(xiàng)(5)財(cái)務(wù)處建議不正確。
①財(cái)務(wù)處建議從B 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中借用300萬元 用于車庫(kù)改造不正確。
理由：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)該?？顚Ｓ茫唇?jīng)財(cái)政部 門批準(zhǔn)不得改變用途。
②財(cái)務(wù)處建議將方案上報(bào)乙單位管理層批準(zhǔn) 后組織實(shí)施不正確。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出 借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在1500萬元人民幣以 上(含1500萬元)的，經(jīng)主管部門審核同意并 出具審核意見后報(bào)財(cái)政部審批。
6. 事項(xiàng)(6)財(cái)務(wù)處建議處置凈收入的處理 不正確。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入， 在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后， 按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定 及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)。
7. 事項(xiàng)(7)財(cái)務(wù)處建議的支出功能分類和 經(jīng)濟(jì)分類中：
①對(duì)于本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)，支出功能分類正確， 支出經(jīng)濟(jì)分類正確。
②對(duì)于本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)，支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。
正確的處理：按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入 “商品和服務(wù)支出”類4000萬元(包括辦公費(fèi) 3200萬元，水費(fèi)200萬元，電費(fèi)100萬元，供 暖費(fèi)500萬元),列入“資本性支出(各單位安 排的)”類1000萬元。
習(xí)題五

甲單位是 一 家中央級(jí)事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱 甲單位)。2025年2月，甲單位所在地市的審計(jì) 局按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)甲單位的國(guó)有資產(chǎn)管理 情況進(jìn)行了全面審計(jì)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員 發(fā)現(xiàn)甲單位2024年度的下列事項(xiàng)可能存在問題：
( 1 ) 2 0 2 4 年 3 月 1 日，經(jīng)甲單位管理層研 究決定，甲單位與乙公司簽訂采購(gòu)合同，用自籌 資金購(gòu)置大型研究設(shè)備一臺(tái)。根據(jù)合同規(guī)定，甲 單位向乙企業(yè)采購(gòu)價(jià)值為1000萬元的大型辦公 自動(dòng)化設(shè)備(規(guī)定限額以上),其中40%的合同 款項(xiàng)由甲單位在合同簽訂后5日內(nèi)支付，余款在 收到設(shè)備后的1個(gè)月內(nèi)付清；甲單位在合同簽訂 后15日內(nèi)收到所購(gòu)設(shè)備。
(2)2024年6月10日，甲單位管理層研究 決定，擬將一棟閑置的舊辦公樓對(duì)外出租，年租 金收入為80萬元。該出租事項(xiàng)已報(bào)主管部門備 案。該辦公樓于1997年購(gòu)置，資金來源為社會(huì) 相關(guān)人員捐贈(zèng)，入賬原值為1980萬元。
(3)2024年9月15日，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子 研究決定，并報(bào)主管部門審批，將一項(xiàng)閑置的設(shè) 備(賬面原值1850萬元)出借給急需使用該設(shè) 備的乙單位，并適當(dāng)收取資產(chǎn)使用費(fèi)，以提高資 產(chǎn)使用效率。
(4)2024年12月15日，甲單位管理層研 究決定，將一棟建筑物出售。該建筑物賬面原值 為2500萬元，售價(jià)為2300萬元。甲單位將出 售建筑物事項(xiàng)報(bào)主管部門審批，主管部門批準(zhǔn)了 該事項(xiàng)，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。甲單位收到主 管部門的批復(fù)后，將該建筑物出售，收取價(jià)款 2300萬元，存入銀行，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
(5)甲單位屬于網(wǎng)絡(luò)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)實(shí)施 單位，市場(chǎng)現(xiàn)有技術(shù)不能滿足要求，需要進(jìn)行技 術(shù)突破，通過應(yīng)用新技術(shù)形成新的管理模式，在 政府采購(gòu)中采取合作創(chuàng)新采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。為 此，甲單位采取了如下做法：①甲單位組建談判小組，談判小組由采購(gòu)人代表和評(píng)審專家共6人 組成，評(píng)審專家中有1名法律專家和1名經(jīng)濟(jì)專 家；②甲單位按照研發(fā)合同約定開展創(chuàng)新產(chǎn)品首 購(gòu)，甲單位向首購(gòu)產(chǎn)品供應(yīng)商 A 公司支付預(yù)付 款用于創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)制造，預(yù)付款金額為首購(gòu)總 金額的25%。
假定不考慮其他因素。
要求：
分析判斷事項(xiàng)(1)~(5)的處理是否正確； 如不正確，請(qǐng)說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)(1)的處理不正確。
理由：事業(yè)單位用其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以 上資產(chǎn)的，報(bào)主管部門審批；主管部門應(yīng)當(dāng)將審 批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。
2. 事項(xiàng)(2)的處理不正確。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出 租，資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在1500萬元及以上的，經(jīng)主 管部門審核同意并出具審核意見后，報(bào)同級(jí)財(cái)政 部門審批。
3. 事項(xiàng)(3)的處理不正確。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位出借國(guó)有資產(chǎn)，單項(xiàng) 或批量?jī)r(jià)值(賬面原值)在1500萬元人民幣以 上(含1500萬元)的，經(jīng)主管部門審核同意并 出具審核意見后報(bào)財(cái)政部審批。
4. 事項(xiàng)(4)的處理不正確。
理由：①中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià) 值 ( 賬 面 原 值 ) 在 1 5 0 0 萬 元 人 民 幣 以 上 ( 含 1500萬元)的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同 意后報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各 部門報(bào)財(cái)政部審批；②中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn) 處置收入，在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金 等費(fèi)用后，按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳管 理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)。
5. 事 項(xiàng) ( 5 ) :
事項(xiàng)①的處理不正確。
理由：談判小組由采購(gòu)人代表和評(píng)審專家共 5人以上單數(shù)組成，評(píng)審專家中應(yīng)當(dāng)包含1名法 律專家和1名經(jīng)濟(jì)專家。
事項(xiàng)②的處理不正確。
理由：采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)向首購(gòu)產(chǎn)品供應(yīng)商支付預(yù) 付款用于創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)制造，預(yù)付款金額不得低 于首購(gòu)協(xié)議約定的首購(gòu)總金額的30%。

 習(xí)題六

甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，甲單位新任 總會(huì)計(jì)師董某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人 及相關(guān)人員參加的工作會(huì)議，了解到以下情況：
(1)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況：
①為了更好地保障公民對(duì)預(yù)決算的知情權(quán)、 參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)，甲單位根據(jù)有關(guān)規(guī) 定，在收到部門批復(fù)30日后，將本單位預(yù)算、 決算和報(bào)表通過本單位官網(wǎng)向社會(huì)公開，有力推 進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。
② 4月，甲單位某實(shí)驗(yàn)室修繕項(xiàng)目完成，結(jié) 余資金25萬元，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決 定將這些項(xiàng)目支出結(jié)余資金用于支付職工食堂基 建工程項(xiàng)目。
③ 5月，甲單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目 支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集 中采購(gòu)目錄范圍),甲單位采用公開招標(biāo)方式進(jìn) 行政府采購(gòu)。為保證工程質(zhì)量，甲單位根據(jù)價(jià)格 測(cè)算情況，在采購(gòu)預(yù)算額度內(nèi)設(shè)定了最低限價(jià)。
④甲單位為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，緊緊抓住信息 高速公路建設(shè)的機(jī)遇，積極開展科技攻關(guān)。根據(jù) 科技創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)際情況和前期調(diào)查可以確定項(xiàng) 目的具體要求，采取了招標(biāo)方式實(shí)施政府采購(gòu)。 鑒于難以準(zhǔn)確估算研發(fā)成本，資產(chǎn)管理處建議， 采用成本補(bǔ)償定價(jià)方式確定合同價(jià)格。
⑤甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A 在12月31 日尚未完 成，財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬元。財(cái)務(wù) 處建議將項(xiàng)目 A 剩余的財(cái)政撥款資金作為結(jié)轉(zhuǎn) 資金，繼續(xù)用于原項(xiàng)目支出。
⑥ 5月，甲單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意，報(bào) 經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，將 一 棟辦公樓(賬面 原值3200萬元)報(bào)廢。
(2)關(guān)于2025年預(yù)算編制：
⑦甲單位在編制2025年預(yù)算時(shí)，為完成保 障任務(wù)，決定臨時(shí)上馬一個(gè)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)處建議， 將該項(xiàng)目預(yù)算列入年度預(yù)算向財(cái)政申請(qǐng)資金。
⑧2025年，甲單位辦公用房租賃費(fèi)預(yù)算550 萬元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入 “科學(xué)技術(shù)支出”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列 入“資本性支出”類。
(3)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：
實(shí)物資產(chǎn)控制措施：設(shè)備采購(gòu)由采購(gòu)部門確定需要量并提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書；采購(gòu)的設(shè)備到 貨后，由設(shè)備管理部門組織驗(yàn)收；設(shè)備驗(yàn)收合格 后，由采購(gòu)部門開具付款通知書，交財(cái)務(wù)部門辦 理付款手續(xù)。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定：
1. 根據(jù)資料(1)和(2),逐項(xiàng)判斷甲單位 對(duì)事項(xiàng)①~⑧的處理是否正確；如不正確，分別 說明理由。
2. 根據(jù)資料(3),指出甲單位在內(nèi)部控制 中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)①的處理不正確。
理由：各部門所屬單位的預(yù)算、決算及報(bào) 表，應(yīng)當(dāng)在部門批復(fù)20日內(nèi)由單位向社會(huì)公開。
事項(xiàng)②的處理不正確。
理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政部 收 回 。
事項(xiàng)③的處理不正確。
理由：采購(gòu)人根據(jù)價(jià)格測(cè)算情況，可以在采 購(gòu)預(yù)算額度內(nèi)合理設(shè)定最高限價(jià)，但不得設(shè)定最 低限價(jià) 。
事項(xiàng)④的處理建議正確。 事項(xiàng)⑤的處理建議正確。 事項(xiàng)⑥的處理不正確。
理由：中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值 (賬面原值)在1500萬元人民幣以上(含1500 萬元)的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同意后 報(bào)財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核，審核通過后由各部門 報(bào)財(cái)政部審批。
事項(xiàng)⑦的處理建議不正確。
理由：所有項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)管理，年度預(yù)算 安排項(xiàng)目從項(xiàng)目庫(kù)中擇優(yōu)選取。
事項(xiàng)⑧中，有關(guān)支出功能分類的建議正確。 有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類的建議不正確。
正確分類：辦公用房租賃費(fèi)按支出經(jīng)濟(jì)分類 科目，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。
2. 實(shí)物資產(chǎn)控制措施存在的不當(dāng)之處：設(shè) 備的采購(gòu)由采購(gòu)部門確定需要量，并提出購(gòu)置申 請(qǐng) 書 。
理由：不符合不相容職務(wù)分離原則，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出購(gòu)置申請(qǐng)。

習(xí)題七

甲單位為一家中央級(jí)高校事業(yè)單位，2025 年初，甲單位為做好2024年度的財(cái)務(wù)決算工作 及2025年度的預(yù)算工作，總會(huì)計(jì)師召集財(cái)務(wù)處 及相關(guān)部門人員參加的會(huì)議，有關(guān)事項(xiàng)與處理建 議如下 ：
(1)甲單位2024年實(shí)際取得的事業(yè)收入比 已批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出180萬元。甲單位 考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，從該項(xiàng)超收 收入中支出120萬元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給 職 工 。
(2)2024年甲單位財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 資金40萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金15萬 元，公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金25萬元。在安排2025年 預(yù)算時(shí)，將公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金中25萬元用于安 排本單位尚有資金缺口的A項(xiàng)目。
(3)甲單位制定了本單位《內(nèi)部控制規(guī)范 工作手冊(cè)(試行)》,規(guī)定：財(cái)務(wù)專用章由專人 保管，分管財(cái)務(wù)的處長(zhǎng)的個(gè)人印章由其授權(quán)的辦 公室主任鄭某保管；對(duì)重要的貨幣資金支付業(yè) 務(wù)，實(shí)行集體決策；現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特 殊情況下，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究批準(zhǔn)后，可以將 政府非稅收入臨時(shí)用于單位周轉(zhuǎn)資金；銀行存款 余額調(diào)節(jié)表由會(huì)計(jì)趙某負(fù)責(zé)定期編制。
(4)甲單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要采購(gòu)與項(xiàng) 目配套的小額零星耗材，耗材預(yù)算金額超出政府 采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，并列入了集中采購(gòu)目錄范圍。為 此，甲單位委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，采用框架協(xié)議采 購(gòu)方式進(jìn)行了采購(gòu)。
(5)甲單位化工學(xué)院積極推廣科技成果應(yīng) 用，課題組將已取得專利的項(xiàng)目成果在經(jīng)規(guī)定程 序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)讓給企業(yè)投入實(shí)際應(yīng)用，獲得轉(zhuǎn)讓科 技成果收入900萬元。甲單位將該收入納入單位 預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子 研究決定，除100萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)作出重要貢獻(xiàn) 的科研人員外，其余800萬元用于學(xué)生的生活
困難補(bǔ)助。
假設(shè)不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政 府采購(gòu)、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)~(5)的處理建 議是否正確；如處理建議不正確，分別說明理由。
【分析與解釋】
1. 事項(xiàng)(1)的處理不正確。
理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政 補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基 本支出。
2. 事項(xiàng)(2)的處理不正確。
理由：年度預(yù)算結(jié)束時(shí)，尚未列支的基本支 出全部作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基 本支出 。
3. 事項(xiàng)(3)的做法不正確。
理由：政府非稅收入應(yīng)及時(shí)、足額上繳國(guó) 庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或 者私分。
4. 事項(xiàng)(4)的處理正確。
注：采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府 采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)；集中采購(gòu)目錄 以內(nèi)品目，以及與之配套的必要耗材、配件等， 屬于小額零星采購(gòu)的，可以采用框架協(xié)議采購(gòu) 方式采購(gòu)。
5. 事項(xiàng)(5)的處理不正確。
理由：高校轉(zhuǎn)化科技成果獲得的收入全部留 歸本單位，主要用于對(duì)完成和轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果 作出重要貢獻(xiàn)人員的獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬、科學(xué)技術(shù)研發(fā) 與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作。

習(xí)題八

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位(某行業(yè)研 究院),為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的部門預(yù)算 管理、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》 的要求，召開專題會(huì)議，討論有關(guān)問題。在專題 會(huì)議上，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
張?jiān)洪L(zhǎng)：由于目前財(cái)政資金比較緊張，我要 求對(duì)當(dāng)年批復(fù)的預(yù)算，預(yù)計(jì)年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金 的部分，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng) 財(cái)政部批準(zhǔn)后，調(diào)劑用于行業(yè)專項(xiàng)研究等急需資 金的支出，提高資金使用效率。
黃副院長(zhǎng)：做好預(yù)算執(zhí)行工作有賴于加強(qiáng)單 位內(nèi)部控制。我提兩點(diǎn)建議：①在貫徹落實(shí)內(nèi)部 控制中， 一定要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、 適應(yīng)性和成本效益五個(gè)原則，才能取得好的效 果。②為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出紕漏，單位的 一切開支實(shí)行院長(zhǎng)“一支筆”審批，嚴(yán)把資金 支出關(guān)。
國(guó)有資產(chǎn)管理處劉處長(zhǎng)：數(shù)年前我院利用閑 置資產(chǎn)對(duì)丁公司進(jìn)行投資，該資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為 1500萬元。在目前艱難時(shí)刻，我建議將該股權(quán) 進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)能夠取得2500萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 收入，扣除相關(guān)稅費(fèi)50萬元后，預(yù)計(jì)剩余2450 萬元用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
審計(jì)部主任：為了加強(qiáng)政府采購(gòu)執(zhí)行管理， 我建議對(duì)于供應(yīng)商能夠在線提供的材料，不得要 求供應(yīng)商同時(shí)提供紙質(zhì)材料；我院在政府采購(gòu)中 收取履約保證金的，應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)合同中約定履約 保證金退還的方式、時(shí)間、條件和不予退還的情 形，明確逾期退還履約保證金的違約責(zé)任，盡量 避免產(chǎn)生糾紛。
財(cái)務(wù)部主任：開展績(jī)效評(píng)價(jià)是全面推進(jìn)預(yù)算 績(jī)效管理的重要內(nèi)容和重要手段，尤其要做好項(xiàng) 目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。我建議單位自評(píng)指標(biāo)要 根據(jù)實(shí)際情況來設(shè)定，包括項(xiàng)目的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì) 量、時(shí)效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生 態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對(duì)象滿意度等。其 中，預(yù)算執(zhí)行率和一級(jí)指標(biāo)權(quán)重統(tǒng)一設(shè)置為：預(yù) 算執(zhí)行率70%、產(chǎn)出指標(biāo)10%、效益指標(biāo)10%、 服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)10%。
假定不考慮其他因素。
要 求 ：
根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、內(nèi)部控制和政府采 購(gòu)等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言是 否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)指出不當(dāng) 之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

【分析與解釋】
張?jiān)洪L(zhǎng)的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。 黃副院長(zhǎng)的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)①不當(dāng)之處：在內(nèi)部控制中堅(jiān)持成本效 益原則。
理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點(diǎn)，故不 宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、 重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。
事項(xiàng)②不當(dāng)之處：為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不 出紕漏，單位的一切開支實(shí)行院長(zhǎng)“一支筆” 審 批 。
理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位 應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審 批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和 會(huì)簽制度。
國(guó)有資產(chǎn)管理處劉處長(zhǎng)的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款扣除稅費(fèi)后預(yù)計(jì)剩 余2450萬元用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。
理由：利用其他國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股 權(quán)出售，扣除投資收益以及相關(guān)稅費(fèi)后，上繳中 央國(guó)庫(kù)，投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng) 一管理。單位留下的投資收益=股權(quán)轉(zhuǎn)入價(jià)款 2500 - 投資成本1500=1000(萬元),而不是 2450萬元。
審計(jì)部主任的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。 財(cái)務(wù)部主任的發(fā)言存在不當(dāng)之處。
理由：原則上預(yù)算執(zhí)行率和一級(jí)指標(biāo)權(quán)重統(tǒng) 一 設(shè)置為：預(yù)算執(zhí)行率10%、產(chǎn)出指標(biāo)50%、 效益指標(biāo)30%、服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)10%。