內(nèi)容摘要：績(jī)效預(yù)算把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一些基本理念融入公共管理之中，有效地降低了政府提供公共品的成本，提高了財(cái)政支出的效率。本文闡述了科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算的必要性，提出了實(shí)施績(jī)效預(yù)算的方法。由于實(shí)際操作中的一些因素，我國(guó)科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算存在一定的難度，本文對(duì)此提出了相關(guān)的建議。
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 績(jī)效預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)
從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，公共預(yù)算管理的改革浪潮席卷了發(fā)達(dá)國(guó)家，其典型的表現(xiàn)是績(jī)效預(yù)算在各國(guó)的推廣。目前，世界上近50個(gè)國(guó)家采用了績(jī)效預(yù)算。所謂績(jī)效預(yù)算是指政府部門按照其職能進(jìn)行預(yù)算，將政府預(yù)算建立在可衡量的績(jī)效基礎(chǔ)上，即干多少事?lián)芏嗌馘X，是一種“產(chǎn)出式”預(yù)算管理方式。績(jī)效預(yù)算的推廣不僅是預(yù)算方法的一種改變，而且是整個(gè)公共管理理念的一次革命。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，世界各國(guó)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入均呈現(xiàn)不同程度的增加，如何通過(guò)改革預(yù)算管理提高科研投入的產(chǎn)出效率是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，實(shí)施科研項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算管理是一種有效的嘗試。
科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算的必要性
預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種聯(lián)系科研項(xiàng)目規(guī)劃與科研項(xiàng)目成果績(jī)效之間的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控各部門的績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的研究目標(biāo)。
在科研項(xiàng)目中實(shí)施績(jī)效預(yù)算，可以做到要求人們?cè)诰幹祁A(yù)算時(shí)要以項(xiàng)目績(jī)效為依據(jù)，更進(jìn)一步說(shuō)，就是要把劃撥資金和項(xiàng)目研究要取得的結(jié)果聯(lián)系起來(lái)。又因?yàn)榭?jī)效預(yù)算管理通過(guò)績(jī)效核算手段，可以從資金使用的角度去分別規(guī)劃科研項(xiàng)目各個(gè)相關(guān)部門在每一個(gè)階段內(nèi)可能取得的績(jī)效。再者，績(jī)效預(yù)算是一種示意圖，就是預(yù)算資源的使用必須產(chǎn)生某種效益，而這種效益應(yīng)是社會(huì)公眾所需要的，并非簡(jiǎn)單地由科研單位認(rèn)為應(yīng)該取得的效益。那么把績(jī)效預(yù)算引入到科研項(xiàng)目預(yù)算中后，就可以激勵(lì)與推動(dòng)研究機(jī)構(gòu)更好的進(jìn)行項(xiàng)目研究?？梢?jiàn)，實(shí)施績(jī)效預(yù)算可以做到追蹤問(wèn)效，促進(jìn)科技資金投入的產(chǎn)出數(shù)量與質(zhì)量。
科研項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算的實(shí)施步驟
對(duì)于科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算，可以學(xué)習(xí)西方國(guó)家的某些做法，并借鑒政府部門實(shí)施績(jī)效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)?？?jī)效預(yù)算管理是事前、事中、事后的全過(guò)程管理，要做到事前制定計(jì)劃，事中進(jìn)行績(jī)效考核、追蹤問(wèn)效，事后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行回顧，充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果。
科研項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算的實(shí)施可以分以下幾個(gè)步驟：
（一）申請(qǐng)研究項(xiàng)目
在申請(qǐng)研究科研項(xiàng)目的同時(shí)，針對(duì)研究項(xiàng)目制定相關(guān)的績(jī)效預(yù)算計(jì)劃，制作成申報(bào)文本?？?jī)效計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：說(shuō)明績(jī)效目標(biāo)，提出考核該目標(biāo)需要的定量標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值和比率；確定績(jī)效指標(biāo)，用于考核產(chǎn)出效果，并描述測(cè)量績(jī)效的科學(xué)方法；說(shuō)明為達(dá)到績(jī)效目標(biāo)要采取的工作程序、技巧、技術(shù)、人力資源、信息和其它資源等；確定管理者的權(quán)限和責(zé)任。該科研績(jī)效計(jì)劃上報(bào)給科研項(xiàng)目績(jī)效管理部門審查，經(jīng)專家確定可行之后，貫徹執(zhí)行。
（二）整理績(jī)效考核結(jié)果
項(xiàng)目主管部門和財(cái)務(wù)部門一起對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考核，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行整理，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。這項(xiàng)工作主要是為了預(yù)算計(jì)劃的有效實(shí)施，達(dá)到預(yù)算計(jì)劃的目標(biāo)。為了規(guī)范績(jī)效考核，項(xiàng)目主管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該共同建立預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效考核制度，這樣就可以做到對(duì)項(xiàng)目跟蹤問(wèn)效。通過(guò)考核要達(dá)到的目的主要有以下兩點(diǎn)：項(xiàng)目執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期，在某些方面是否需要改進(jìn)；決定是否需要增減或維持項(xiàng)目的投入水平?？己艘罁?jù)績(jī)效考核的指標(biāo)來(lái)衡量，應(yīng)該包括定性和定量?jī)煞N指標(biāo)?？己私Y(jié)果要編寫成書面考核報(bào)告，以便進(jìn)行橫向和縱向的比較，對(duì)改善預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效有很大的借鑒意義。
（三）完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系
對(duì)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行回顧，利用好績(jī)效考核報(bào)告結(jié)果?？?jī)效評(píng)價(jià)的效果如何，主要看評(píng)價(jià)提供的一些信息是否被采納以及是否應(yīng)用到了主管部門的決策當(dāng)中。所以對(duì)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況及進(jìn)展情況進(jìn)行回顧是十分必要的，在檢查的過(guò)程中可以做到：了解評(píng)價(jià)較好的方面及其原因、評(píng)價(jià)不好的方面及其原因；意識(shí)到以后績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中需要注意的問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善預(yù)算評(píng)價(jià)體系。績(jī)效考核報(bào)告的結(jié)果可以作為以后科研項(xiàng)目預(yù)算支出安排的依據(jù)，為項(xiàng)目管理者提供更多的預(yù)算安排參考，改進(jìn)科研項(xiàng)目的預(yù)算管理。
科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算的難點(diǎn)
分析國(guó)內(nèi)外績(jī)效預(yù)算制度的實(shí)踐與有關(guān)研究成果，筆者認(rèn)為，我國(guó)的科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理在實(shí)際操作上仍面臨著許多難題。
現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度不符合績(jī)效預(yù)算管理的要求，無(wú)法提供具有信度和效度的資料庫(kù)來(lái)支持績(jī)效評(píng)估。我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)使用的是收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)方法，收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制之間的根本差異在于會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同。而權(quán)責(zé)發(fā)生制可以更準(zhǔn)確、全面地反映一定時(shí)期內(nèi)提供產(chǎn)品和服務(wù)所耗費(fèi)的總資源成本。收付實(shí)現(xiàn)制的這些缺點(diǎn)使得作為績(jī)效預(yù)算管理核心的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)無(wú)法獲得客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而影響了績(jī)效預(yù)算管理的有效性。
績(jī)效衡量與預(yù)算結(jié)合中存在著制度與技術(shù)限制的瓶頸問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)資料與績(jī)效資料關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性，使得績(jī)效衡量依賴于財(cái)務(wù)資料的正確性和連續(xù)性，由于科研單位的工作不像市場(chǎng)上的各種活動(dòng)那樣具有直接的經(jīng)濟(jì)效益，科研單位活動(dòng)的范圍往往是那些不能馬上看到社會(huì)效益的領(lǐng)域，短期很難見(jiàn)到經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目，這使得投入與產(chǎn)出或結(jié)果的不確定性很高，無(wú)法象企業(yè)采用成本效益法來(lái)簡(jiǎn)單建立一個(gè)確切的因果關(guān)系。另外，績(jī)效衡量對(duì)資料需求和信息處理要求非常高，但現(xiàn)行的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度尚無(wú)法配合。可見(jiàn)，制度的不完善和技術(shù)的不成熟成為績(jī)效預(yù)算的瓶頸。
績(jī)效預(yù)算是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、涉及面很廣的工作。在科研項(xiàng)目中實(shí)施績(jī)效預(yù)算，不是單靠哪一個(gè)部門的力量所能完成的，這要求財(cái)務(wù)部門在組織實(shí)施績(jī)效預(yù)算的過(guò)程中要注意部門之間的協(xié)調(diào)。對(duì)于績(jī)效預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題和不可抗拒的因素，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與相關(guān)部門一起適當(dāng)改變有關(guān)績(jī)效指標(biāo)，隨機(jī)應(yīng)變，以確?？蒲许?xiàng)目中績(jī)效預(yù)算的順利實(shí)施。
