內(nèi)部會計控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，始終處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，健全有效的內(nèi)部會計控制，不僅能保證企業(yè)會計信息的真實正確、財務(wù)收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、效果性，確保企業(yè)經(jīng)營決策和國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。工程項目管理的內(nèi)部會計控制包括項目決策控制、勘測設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標與合同控制、施工過程控制和竣工驗收與決算控制等5個環(huán)節(jié)，如何有效地實施內(nèi)部會計控制，筆者帶著這個問題，學習了《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》，并結(jié)合本職工作作了些思考，現(xiàn)將這些初淺的認識寫出來，請各位批評指正。
一、建設(shè)單位負責人要強化內(nèi)部控制意識，對工程項目內(nèi)部會計控制負總責
新《會計法》規(guī)定，單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，有責任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)部控制制度，做到會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限明確，重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確，財產(chǎn)清查的范圍、程序明確，實施內(nèi)部審計的辦法和程序明確。
國家對建設(shè)工程項目建設(shè)積極推行項目法人責任制，項目法人對項目建設(shè)的全過程負責，對項目的工程質(zhì)量、進度和資金管理負總責。建設(shè)單位是項目法人的二級機構(gòu)，具備獨立核算、立帳管理的條件，根據(jù)項目法人的授權(quán)范圍和內(nèi)容負責工程的建設(shè)管理,對其責任范圍內(nèi)建設(shè)內(nèi)容的內(nèi)部會計控制負責。
建設(shè)單位負責人應(yīng)強化內(nèi)部控制意識，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制，積極組織實施工程項目的內(nèi)部會計控制，自覺履行法定職責。
二、會計控制貫穿于工程項目建設(shè)全過程，應(yīng)充分發(fā)揮基建財務(wù)管理職能
工程項目基建財務(wù)管理包括對規(guī)劃、勘察、設(shè)計、招標投標、施工、監(jiān)理、竣工驗收、交付使用的全過程的組織和管理。
項目決策控制環(huán)節(jié)，會計人員應(yīng)當對項目建議書中財務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書面意見；對可行性研究的過程及其結(jié)論的正確性和方法恰當性方面進行審查，并取得書面意見；參與項目決策全過程，會簽相關(guān)的決策決議。
勘測設(shè)計與概預(yù)算控制環(huán)節(jié)，會計人員應(yīng)根據(jù)工程的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進行審核。審查內(nèi)容包括工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。
招投標與合同控制環(huán)節(jié)，包括招標、投標、開標、定標和合同管理等階段，均應(yīng)納入內(nèi)部會計控制體系。
施工過程控制環(huán)節(jié)，包括工程項目施工合同的執(zhí)行、施工款項的撥付、工程質(zhì)量、投資、進度控制、施工費用管理等內(nèi)容，會計人員應(yīng)參與施工全過程，關(guān)鍵點重點控制。
竣工驗收與決算控制環(huán)節(jié)，會計人員應(yīng)及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書；及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與概算、預(yù)算執(zhí)行情況及其差異的分析；對投入使用的項目進行成本效益分析。
基建財務(wù)工作需要從管理會計角度出發(fā)，充分發(fā)揮管理職能，事前要參與預(yù)測和決策，事中重在控制和管理，事后應(yīng)有分析和評價。
三、抓住關(guān)鍵控制點，建立健全崗位責任制，是工程項目內(nèi)部會計控制的核心
工程項目建設(shè)投資較大，涉及的單位、部門以及經(jīng)手人員多。建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)項目的具體特點，找準內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。確定關(guān)鍵控制點要緊緊圍繞工程項目內(nèi)部會計控制的5個中心環(huán)節(jié)，向周圍按業(yè)務(wù)流程擴展。關(guān)鍵控制點的設(shè)置要合理，方便易行，講究實效?？刂泣c過多會使內(nèi)部會計控制缺乏活力，易挫傷業(yè)務(wù)人員的積極性；過少則會影響內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。
建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；確保每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列相互聯(lián)系的授權(quán)批準程序。另外，定崗時還需要考慮業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，考慮人事利害關(guān)系等因素。權(quán)力要受到制約，失去控制的權(quán)力是產(chǎn)生違法、違規(guī)和違紀現(xiàn)象的溫床。
四、重視內(nèi)部會計控制的檢查與評價，不斷完善項目內(nèi)部會計控制制度
建設(shè)單位應(yīng)當建立對工程項目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)及其人員的職責權(quán)限，并定期不定期地進行檢查。
內(nèi)部審計在項目內(nèi)部會計控制中占據(jù)特殊地位，建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長短，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)的內(nèi)審人員，直接向建設(shè)單位負責人報告工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于資金使用的合理性、合規(guī)性和效益性，在繼承傳統(tǒng)有效做法的同時，內(nèi)部審計今后應(yīng)將內(nèi)部會計控制的運行成效作為審計的重要內(nèi)容，對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督切實地負起責任來。
五、基建財會人員要與時俱進，積極適應(yīng)工程項目建設(shè)管理的時代要求
基建財會人員要努力更新觀念，提高認識，與時俱進，主動地參與工程項目內(nèi)部會計控制，對過程積極干預(yù)、滲透和有效控制，以適應(yīng)工程項目建設(shè)管理的時代要求。
基建財務(wù)人員要努力提高自身的政治素質(zhì)，遵守職業(yè)道德；要加強業(yè)務(wù)學習，擴充知識結(jié)構(gòu)，努力掌握概預(yù)算編制知識、基本建設(shè)程序、經(jīng)濟領(lǐng)域法律法規(guī)、水電行業(yè)規(guī)范規(guī)定、計算機管理信息應(yīng)用技術(shù)等。只有自身的素質(zhì)提高了，才能深入地參與工程項目的內(nèi)部會計控制，提高控制的質(zhì)量。基建財務(wù)人員要勤于思考，積極探索，豐富、完善會計核算體系，把建帳、設(shè)置會計科目、記賬、成本核算等各個程序的工作和工程內(nèi)部會計控制的具體規(guī)范要求結(jié)合起來，使內(nèi)部會計控制有形化，提高控制效果。
