
【摘要】本文通過分析我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,指出建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及其原因,提出了建筑企業(yè)必須樹立全新財(cái)務(wù)管理理念、加強(qiáng)資金管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制、加強(qiáng)預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理策略。
一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
(一)建筑企業(yè)的特點(diǎn)
建筑企業(yè),尤其是施工企業(yè),技術(shù)、設(shè)備上的競爭優(yōu)勢持續(xù)時(shí)間相對(duì)較短。因?yàn)樽鳛榻ㄖ髽I(yè)來講,大部分的技術(shù)已經(jīng)是較為成熟的,如果建筑企業(yè)擁有先進(jìn)的設(shè)備,在短期內(nèi)可能會(huì)有一定的競爭優(yōu)勢,但隨著別的企業(yè)競相購買相同的設(shè)備,則競爭優(yōu)勢將消失。而使企業(yè)能保持長期或持續(xù)競爭優(yōu)勢的是基于企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)知識(shí)的企業(yè)文化和企業(yè)能力。建筑企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),而目前建筑企業(yè)的勞動(dòng)力素質(zhì)參差不齊,勞動(dòng)力構(gòu)成呈多元化趨勢,對(duì)一些大型的國有建筑企業(yè)而言,其勞動(dòng)力構(gòu)成更是多樣化。建筑企業(yè)產(chǎn)品具有體積大、投資大、地點(diǎn)固定、單件性等特點(diǎn),其生產(chǎn)具有生產(chǎn)周期長、露天高空作業(yè)多、流動(dòng)性強(qiáng)、人員安排復(fù)雜、生產(chǎn)技術(shù)多樣性等特點(diǎn)。
?。ǘ┙ㄖ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
目前,我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。由于建筑企業(yè)的特殊性,其財(cái)務(wù)管理有別于其他企業(yè),不僅存在著企業(yè)共有的問題,而且也有其特殊問題。我國有相當(dāng)一部分建筑企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,很多建筑企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制,往往存在會(huì)計(jì)核算不健全,財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象。另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響,在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。
1.財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)督
財(cái)務(wù)管理需要制度作保證,而執(zhí)行力的薄弱已經(jīng)成為困擾眾多建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難題。部分財(cái)務(wù)人員往往有章不循、有法不依、有規(guī)不守、有責(zé)不負(fù),年初無預(yù)算、開支無計(jì)劃、成本無控制、費(fèi)用無限制、核算無規(guī)矩、掛賬不清理等,這是造成財(cái)務(wù)秩序混亂、建筑企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量不高的根本原因。
2.職能部門權(quán)責(zé)不清
每個(gè)企業(yè)都有自己的規(guī)章制度,企業(yè)的管理人員及各職能部門都制定了相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù),然而我國建筑企業(yè)中普遍存在有權(quán)無責(zé)或有責(zé)無權(quán)的現(xiàn)象。只行使權(quán)利,而不承擔(dān)責(zé)任,從而造成資產(chǎn)流失,對(duì)重大經(jīng)濟(jì)損失沒有建立責(zé)任追究制度,直接造成財(cái)務(wù)管理混亂。有些單位領(lǐng)導(dǎo)在承攬到工程后,沒有對(duì)合同深入理解,對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)一知半解,平時(shí)不看報(bào)表,心里裝著一本糊涂賬,對(duì)財(cái)務(wù)工作管而不理或理而不管,嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。
3.賬實(shí)不清
企業(yè)資產(chǎn)陷入惡性循環(huán),現(xiàn)在不少企業(yè)雖然賬面顯示的是利潤數(shù),按理說有一些家底了,資金周轉(zhuǎn)應(yīng)不成問題,然而事實(shí)并非如此。有些建筑企業(yè)賬面反映有錢,而實(shí)際沒錢,所實(shí)現(xiàn)的利潤是空的。還有些建筑企業(yè)賬面雖然有錢,但錢不在賬。由于賬面上的錢是空的,不能為企業(yè)所用,嚴(yán)重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。企業(yè)賬上有錢但收不回來,想用用不上,長期拖欠形成呆壞賬,即使有錢也是無用的死錢。建設(shè)單位拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益,而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負(fù)擔(dān),有錢用不上反而增加了企業(yè)負(fù)擔(dān),給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難,直接造成企業(yè)欠發(fā)職工工資、欠發(fā)職工生活費(fèi)、欠民工勞務(wù)費(fèi)、欠職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金等費(fèi)用。
二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略
?。ㄒ唬淞⑷碌呢?cái)務(wù)管理理念
財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀,是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境,企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念,就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者以為,建筑企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念:
1.現(xiàn)金流觀念
衡量財(cái)產(chǎn)和價(jià)值使用的是現(xiàn)金流而不是會(huì)計(jì)利潤,現(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金,而按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的會(huì)計(jì)利潤是賺得的收益而不是手頭可以使用的現(xiàn)金。也就是說公司的現(xiàn)金流和會(huì)計(jì)利潤的發(fā)生往往不是同步的,在許多情況下,現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要,即便有良好的經(jīng)營業(yè)績,但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化,照樣會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)。建筑集團(tuán)公司應(yīng)特別重視現(xiàn)金流量,加強(qiáng)對(duì)子公司現(xiàn)金收支的管理。
2.利潤最大化觀念
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是利潤最大化,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也必須確立利潤最大化觀念。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),集團(tuán)公司必須加強(qiáng)對(duì)各子公司收入、成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制,加強(qiáng)對(duì)各子公司利潤的考核,確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和集團(tuán)公司的利潤最大化。
3.貨幣時(shí)間價(jià)值觀念
財(cái)務(wù)管理中,一個(gè)最基本的概念是貨幣時(shí)間價(jià)值觀念。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,這一概念是以機(jī)會(huì)成本來表示的。為了衡量財(cái)富或價(jià)值,使用時(shí)間價(jià)值的概念把項(xiàng)目未來的成本和收益都以現(xiàn)值表示。如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則項(xiàng)目應(yīng)予接受,反之應(yīng)予以拒絕。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,就無法合理地評(píng)估建筑工程項(xiàng)目的未來收益和成本。
4.以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念
市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,風(fēng)險(xiǎn)越來越大,要確保利潤最大化,必須確立財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的中心地位,發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用,這是財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)所決定的。建筑企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為中心,控制了資金、成本、利潤,等于抓住并帶動(dòng)了建筑企業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面。
5.市場風(fēng)險(xiǎn)觀念
市場信息瞬息萬變,使得任何一個(gè)市場主體的利益具有不確定性。同時(shí),市場經(jīng)濟(jì)條件下的建筑企業(yè)要自負(fù)盈虧,必須擴(kuò)大業(yè)務(wù)量,降低成本。對(duì)額外的風(fēng)險(xiǎn)需要有額外的收益進(jìn)行補(bǔ)償,尤其是集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員更應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)觀念,合理投資,并加強(qiáng)對(duì)子公司的收入、成本、利潤的考核。
?。ǘ┘訌?qiáng)資金管理,強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制
1.努力提高資金的使用效率,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果
首先要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合,如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難;其次,準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間,如應(yīng)收賬款于什么時(shí)候收回,什么時(shí)候可進(jìn)貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù);最后,合理地進(jìn)行資金分配,流動(dòng)資金和固定資金的占用配比要合理。
2.加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的管理
涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn),資金只有在流通中才能增值,企業(yè)的利潤主要是靠流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的。因此,第一,要保持合理的“三率”——流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率,特別是現(xiàn)金比率,它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力,應(yīng)努力保持企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入之和略大于各項(xiàng)現(xiàn)金支出之和,即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”,以使資金得到充分利用。第二,努力降低“三費(fèi)”——主要指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用可以說是直接耗用掉的一部分流動(dòng)資金,嚴(yán)格控制并努力降低“三費(fèi)”是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。
3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制
建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵塞漏洞,維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn),督促管理人員和記錄人嚴(yán)格管理。
?。ㄈ┘訌?qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
編制財(cái)務(wù)預(yù)算,對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡,將目標(biāo)分解到各部門、各責(zé)任人,并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。新建投資項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以投資預(yù)算為重點(diǎn),包括投資項(xiàng)目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃,在財(cái)務(wù)管理制度中確定預(yù)算控制辦法及決策程序。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以盈利為重點(diǎn),包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對(duì)費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目和各類損失要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。現(xiàn)金流量預(yù)算的重點(diǎn)是經(jīng)營性流入量和流出量,要確保資金回籠,提高資金的使用效率。清理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算,以現(xiàn)金流量為重點(diǎn),嚴(yán)格收支兩條線。為了有效控制費(fèi)用,對(duì)被清理的企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)金流量費(fèi)用支出預(yù)算控制。