
作者:[馮建 吉利]
現(xiàn)在,決策者愈來愈依賴財務信息來作出理性的決定。傳統(tǒng)的財務信息管理模式效率和效益較低,提供的財務信息內(nèi)涵有限。為了滿足新經(jīng)濟形式下信息用戶不斷產(chǎn)生的新需求,有必要對財務信息管理模式進行創(chuàng)新。
一、兩對易混淆概念的區(qū)別
1.財務信息與會計信息這是兩個既有區(qū)別又有緊密聯(lián)系的概念。
二者的區(qū)別主要是:①信息內(nèi)容不同。會計信息主要指會計核算資料、會計報表及其附注。財務信息包括會計信息和運用財務管理方法生成的信息,后者如財務指標、債券和股票定價、風險和收益預測,以及投融資和并購等的財務策略。②信息時態(tài)不同。會計信息按歷史成本提供,絕大部分反映過去的財務狀況和經(jīng)營成果。財務管理方法中有多種預測手段,可以提供反映未來價值的“預測信息”和投資安全性變化的“動態(tài)信息”。③信息形式不同,會計信息是以貨幣計量的數(shù)字形式,財務信息中財務計劃、財務策略、財務評價等內(nèi)容,多輔以文字形式呈報。第四,信息作用不同,這是產(chǎn)生上述區(qū)別的根本原因。會計信息旨在客觀地反映經(jīng)濟活動中量的變化。財務信息反映量的變化的同時,更多地評價經(jīng)濟活動的質(zhì),作為下一步?jīng)Q策的依據(jù)。
二者的聯(lián)系主要是:①會計信息是主要的、基本的財務信息。②會計信息的邏輯組合可以派生出財務信息。如對會計報表進行比較分析和指標分析。應該注意,并非所有的財務信息都是會計信息或由會計信息生成,還有許多財務信息需要利用外部信息或其他管理信息,依托專門的財務管理方法而得到,這解釋了為什么會計核算不能代替財務管理,會計信息管理不能代替財務信息管理。
2.財務信息管理與財務管理信息化財務信息管理是對財務信息收集、加工、報告等系列活動的組織、安排和協(xié)調(diào)。
財務管理信息化指信息技術不斷發(fā)展并被應用于財務管理領域,從而提高管理效率和效益,自然包括利用計算機系統(tǒng)強大的運算能力和網(wǎng)絡的開放性來輔助財務信息收集、加工、報告、反饋等。
二、財務信息管理模式的創(chuàng)新
(一)創(chuàng)新的目的
財務信息管理模式創(chuàng)新的根本目的是為了滿足信息用戶不斷產(chǎn)生的新需求。
財務信息作為決策的依據(jù),與決策的“相關性”是它最高層次的特征,通常從三個方面來衡量這種特征:第一,預測價值,指信息能否幫助決策者預測未來可能事項及其結果。第二,反饋價值,指信息能否幫助決策者證實過去事項,評價和修正過去決策。第三,及時性,指信息能否幫助決策者盡快獲知情況變化并作出反應。
我們過去的實務,往往以會計核算代替財務管理,突出強調(diào)信息是否客觀、可靠,應用最廣泛的財務分析,偏重事后評價,僅具有反饋價值。隨著競爭范圍的拓展和程度的日益激烈,為了立于不敗之地,決策者總是希望第一個作出決定并隨時調(diào)整策略,對財務信息預測價值和及時性方面的要求就更高了。
(二)創(chuàng)新的內(nèi)容
1.與業(yè)務同步的信息生成方式。
傳統(tǒng)的財務信息,是在業(yè)務發(fā)生后,經(jīng)過會計核算和財務管理方法的加工,經(jīng)歷一個較長周期而得到的?,F(xiàn)在,企業(yè)的所有業(yè)務被整合于一個管理系統(tǒng),并與外部系統(tǒng)如供應商報價系統(tǒng)、消費者需求系統(tǒng)、政府稅務系統(tǒng)等連接。這樣,一方面可直接從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)和外部環(huán)境收集信息,將一些非財務信息也納入財務信息管理,極大地拓展了信息渠道,豐富了信息內(nèi)容。另一方面,企業(yè)的每一項業(yè)務都能被立刻反映出來并被加工成為最新的財務信息,傳統(tǒng)的靜態(tài)財務報告被可以實時更新的動態(tài)財務報告代替。財務信息與業(yè)務同步生成也使預算控制、財務預警等財務管理方法發(fā)揮作用的時限縮短,控制、防范的功能更強。
2.多時態(tài)、多形式的信息報告方式。
隨著以高新技術和人力資本為特征的知識經(jīng)濟時代的到來,期貨、期權等衍生金融工具不斷發(fā)展,信息用戶除了要求繼續(xù)提供有形資產(chǎn)信息外,還要求提供無形資產(chǎn)信息,乃至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營應該承擔的社會責任等的信息,而且注重關心企業(yè)未來發(fā)展的預測性、前瞻性信息。因此,財務信息在時態(tài)上必須跳出歷史成本的限制,按需使用多種計量屬性,如在投資決策中使用未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值,在債券和股票定價中使用類似證券的市場價值,在資產(chǎn)置換中使用重置成本,在并購中使用清算價值。財務信息管理模式的這種創(chuàng)新要求我們積極探索人力資本等無形資產(chǎn)的計量模式,以及核算和披露方法,盡快制定出相關的準則和制度。在新經(jīng)濟形勢下,只有以貨幣計量的數(shù)字信息形式還遠遠不夠,還要求采用文字、圖表、定性與定量相結合等形式。在反映存貨、專利技術、市場份額等的情況時,還可能采用件、項、百分比等單位。
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作為專業(yè)人員,財務人員總是有意無意地使用專業(yè)術語和數(shù)字,但要讓信息用戶產(chǎn)生信任并采用自己提供的信息,從而真正在決策中發(fā)揮參謀作用,就需要人性化地表達信息,幫助信息用戶充分理解信息內(nèi)涵。人性化表達的要點有:第一,盡可能把專業(yè)術語和數(shù)字翻譯成通俗易懂的語言;第二,簡明、醒目地陳述結論,提供原因但不提供太多,相關佐證只在需要時提供;第三,從不同信息用戶的角度提煉要點,提供用戶真正需要的內(nèi)容。投資人關心企業(yè)的贏利能力,如投資回報率、每股收益等;債權人關心企業(yè)的償債能力,如資產(chǎn)負債率、流動比率等;供應商關心如果企業(yè)產(chǎn)品結構變化,是否還需要其他的原材料,需要多少;政府關心企業(yè)是否如實按時上繳各種稅金;社會公眾則關心產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)生產(chǎn)對環(huán)境的影響。
三、財務管理信息化對財務信息管理創(chuàng)新的支持
勿庸置疑,財務管理信息化極大地提高了財務信息管理的效率和效益,使創(chuàng)新得以實現(xiàn),這種支持具體表現(xiàn)在:
1.使技術更可行。要大范圍、及時地提供信息,必須搭建網(wǎng)絡平臺,配置高性能的硬件和先進的軟件,并確保它們穩(wěn)定地運行。要迅速、正確地處理隨時生成的大量信息,也必須依賴計算機系統(tǒng)強大的運算能力。另外,電子加密技術、信息隔離技術、網(wǎng)絡防護技術等,可以保證財務信息的安全,不泄漏企業(yè)機密。
2.使成本更經(jīng)濟。信息的有用性由決策者自己判斷,這種判斷受多種因素影響,如決策類型、決策方法、決策者能力等,因此我們主張信息多多益善。但信息的收集、加工、報告等都需要花費成本,我們只能在對成本效益的權衡下盡可能地提供信息。財務管理信息化,首先將財務人員從機械的計算、抄寫等勞動中解放出來,節(jié)約了人力。其次,網(wǎng)絡使得信息遠程傳輸方便而且迅速,節(jié)約了信息傳輸所需的時間和金錢。最后,網(wǎng)絡的開放性有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部乃至整個市場和社會的信息共享,有利于辨別信息的真?zhèn)?,并且?jié)約了信息的交易費用。?