楊渡科研創(chuàng)新基地是浙江省農(nóng)業(yè)科學院目前規(guī)模最大的農(nóng)業(yè)科研創(chuàng)新基地。2010年，基地共承擔包括國家863、農(nóng)業(yè)部948等各類省級以上科研項目208項，合計經(jīng)費6826.26萬元。目前基地承擔著國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系崗位科學家和綜合試驗站的10個研究與建設(shè)任務(wù)，為省農(nóng)科院的科技創(chuàng)新和成果示范提供條件保障。該院審計室直接參加了基地建設(shè)的工程管理審計工作，對工程管理審計的程序與方法進行了有益探索。
一、審計重點
由于基地建設(shè)具有建設(shè)周期長，資金需求量大，因此，審計室以“現(xiàn)金流”為主線，開展了材料采購價格審計、付款審計、竣工決算審計等，重點關(guān)注進度、質(zhì)量、工程成本控制方面，探索資金效益型工程管理審計之路。
（一）材料采購價格審計 對于大宗材料采購采用詢價制度，如電纜、變電設(shè)備，裝飾材料等，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查，通過市場詢價、比價和核價等方法確定價格，防止采購價高質(zhì)次的材料，提高采購透明度，避免出現(xiàn)個人收受回扣、損害國家利益的現(xiàn)象。
?。ǘ┕こ踢M度款支付審計 實際中常碰到施工合同中有“主材價格暫定”、“合同價暫定”等情況，造成工程出現(xiàn)“超預算、超付款”問題。對此，應(yīng)建議建設(shè)單位在審批支付工程進度款時，要根據(jù)完工進度確認表、工程量計價清單和招標書、合同書，與現(xiàn)場監(jiān)理、管理人員核實，結(jié)合工程形象進度核定工程量，碰到難以掌握的、涉及造價金額較大的情況會同基建、審計等相關(guān)職能部門專業(yè)人員共同審核確定。
?。ㄈ┕こ虥Q算審計 因?qū)徲嬃α坑邢?，對?guī)定金額以上的工程決算審計一般采取審計室與中介機構(gòu)聯(lián)合審計，實現(xiàn)“雙羸”。重視簽證單審計，關(guān)注重大設(shè)計變更，強調(diào)建設(shè)單位管理方對隱蔽工程的管理及記錄，如基地配套用房基礎(chǔ)施工過程中碰到土質(zhì)問題，地基方案變更加固，對加固的面積、加固所用材料應(yīng)到現(xiàn)場實地測量后據(jù)實記錄，提高項目施工質(zhì)量。
二、審計方法
對基地建設(shè)資金投入量大、工期緊的大型工程項目一般采用緊密型跟蹤，如財政專項資金投入1600萬元的楊渡智能溫室項目，從項目準備階段開始介入，對工程設(shè)計、工程招標、合同的咨詢，工程的實施、主要材料設(shè)備的選購定價、工程進度款的審核，主要隱蔽工程及工程驗收等工作都做到了跟蹤審計。對資金量不大的工程及修繕維修工程主要采用松散型跟蹤，從建設(shè)實施階段開始介入，對該階段的重點環(huán)節(jié)進行跟蹤審計。
（一）前期工作 一是關(guān)注立項報告、可行性研究評估報告、初步設(shè)計概算等，參與經(jīng)濟可行性工作中相關(guān)部分的咨詢和分析調(diào)查，把好項目決策關(guān)，減少決策失誤。二是參與招投標過程，促進工程招投標工作的公開、公平、公正開展，保障招標過程的規(guī)范，達到規(guī)定金額的建設(shè)項目原則上采用工程量清單招標，工程量清單由審計室委托具有專業(yè)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制。三是仔細審查招投標文件、答疑紀要、合同、補充條款和注意事項等，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。合同中明確規(guī)定10萬元以上工程造價的結(jié)算必須由審計室審定后方可進行，同時規(guī)定對施工單位送審金額超過決算審定金額5%的部分按國家有關(guān)規(guī)定收取審計費，一定程度上遏制了施工單位高估冒算的行為。四是重點審計建設(shè)資金落實情況，主要包括資金來源渠道及保障措施。
?。ǘ徲嫿M織與實施 審計工作具體從以下方面著手：
（1）工程設(shè)備材料管理方面。設(shè)備材料采購是否按規(guī)定統(tǒng)一招標采購，是否執(zhí)行規(guī)定定額，材料是否按合同收料并經(jīng)過驗收入庫，檢測報告是否齊全，對施工單位偷工減料、以次充好等問題要重點防范。審計室對某大棚建設(shè)審計過程中，發(fā)現(xiàn)發(fā)往工地現(xiàn)場加工的鍍鋅鋼管，在制作、安裝完工后余下材料未及時處理，虛增工程成本。對此，審計室建議項目建設(shè)方核實工程成本，加強對現(xiàn)場材料、邊角余料的管理，嚴格工程項目變更手續(xù)。建設(shè)方根據(jù)審計建議采取相應(yīng)措施，規(guī)范了現(xiàn)場材料管理工作。
?。?）深入施工現(xiàn)場，實施跟蹤審計檢查。具體檢查內(nèi)容包括：施工招投標程序是否合法，工程施工費是否合理，綜合單價執(zhí)行、合同外新增內(nèi)容綜合單價計價的合理、合法性等，比較中標價與結(jié)算價的差異，分析差異原因。關(guān)注審計施工方案的落實與變更，核對有關(guān)圖紙，判斷是否存在虛增工程量問題。對于隱蔽工程采用現(xiàn)場簽證與實測實量相結(jié)合的審計方法。為確保工程項目能夠保質(zhì)保量順利地交付使用，審計室配合院相關(guān)職能部門對建設(shè)項目進行質(zhì)量、安全審計。通過深入工程項目現(xiàn)場，及時了解項目進展情況，加強對項目實施過程監(jiān)督。通過參加工程例會，現(xiàn)場調(diào)查和訪談等形式，及時了解項目進度控制、投資控制、變更控制等情況，向有關(guān)部門提出現(xiàn)場調(diào)查建議，反映項目實施過程中存在的問題，盡量避免因建設(shè)方代表管理經(jīng)驗不足或監(jiān)理不負責而出具與實際不符的簽證單。通過現(xiàn)場勘察，獲得第一手資料，識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊等。
?。?）參加招標項目的工程竣工驗收，重點檢查工程是否按期完工，交付建設(shè)單位使用是否及時，工程竣工質(zhì)量是否合格，工程總額控制及資金支付是否到位，基建審計表格是否如實填報等，向有關(guān)部門提出驗收意見，督促其按期整改。
?。?）工程結(jié)算環(huán)節(jié)主要審核工程結(jié)算資料是否齊全，工程結(jié)算依據(jù)是否合法合規(guī)，是否按合同中結(jié)算方式執(zhí)行，對于金額較大的工程可聯(lián)合具有專業(yè)資質(zhì)的外部中介機構(gòu)共同審計。對于大宗材料價格，通過審查施工企業(yè)材料成本賬或原始票據(jù)，或到供應(yīng)廠商調(diào)查取證，結(jié)合造價信息網(wǎng)絡(luò)查詢等方法對建筑安裝工程材料價格進行核查，查證其實際采購價格。對于結(jié)算費率的計取，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。
三、審計效果
工程管理審計是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的有效方式之一，領(lǐng)導的重視和支持是搞好審計工作的關(guān)鍵，通過加強審計人員專業(yè)知識的培訓和加大計算機軟件投入，從硬件和軟件上保障了工程管理審計的順利實施。
?。ㄒ唬┐龠M項目管理 通過開展工程管理審計，盤活了建設(shè)資金，促進了項目管理，提高了審計威懾力。五年來，審計室開展楊渡基地竣工決算審計40項，累計審計金額5460萬元，共節(jié)約建設(shè)資金540多萬元，平均審計核減率為10%。
?。ǘ┩晟乒こ坦芾韺徲嬕?guī)章制度，健全基建審計業(yè)務(wù)流程審計參與修訂了院《基本建設(shè)項目管理辦法》，設(shè)計了基建項目單位工程決算報審表、在審項目進度表、工程移交清單等多種專業(yè)表格，建立了工程審計臺賬，對重點審計項目做到“一項一審，一項一檔”，健全了工程管理審計的工作流程。
?。ㄈ┮?guī)避合同風險 通過工程管理審計，做好審計結(jié)算、宣傳和解釋工作，化解了一些勞資糾紛，規(guī)避了多起施工合同訴訟，消除了安全隱患，贏得建設(shè)方、施工方的理解與信任。
