
一、預算管理的內涵
財務管理,主要指對企業(yè)或事業(yè)單位的日常經費費,以及預算外收入在預算、分配、調劑和使用的全過程的管理和監(jiān)督。財務管理的管理內容主要有:成本管理、資金管理、預算管理和資產管理等。
預算管理作為財務管理的一方面,是一種數量化的控制管理,將組織所有的關鍵問題融于一個體系的管理控制方法。全面預算管理是利用預算對財務和非財務資源進行考核、分配、控制,有效組織生產經營活動,全面提高管理水平和經營效率。
在信息化的時代背景下,全面預算管理作為一種重要的管理工具,為經營部門全面掌握經營活動效益提供了一個有效的平臺。我國高速公路的建設仍處在高速發(fā)展階段,為了提高路段效益,一些高速公路開始著手推行全面預算管理或部分項目預算管理。全面引入預算管理到高速公路管理過程中,對于提高高速公路管理水平、加強成本控制、優(yōu)化資源配置、提高高速公路效益等方面意義重大。
二、高速公路預算管理出現的問題
1、對全面預算管理的內涵認識不清。全面預算管理是集財務預算和經營預算為一體的綜合性預算管理,涉及高速公路日常工作的各個環(huán)節(jié),各個部門的工作人員都是全面預算管理的實施者和執(zhí)行者。然而,鑒于全面預算管理是財務管理的一部分,因此高速公路管理中,都會將全面預算管理納入財務部門的工作范圍,認為財務部門應該負責預算管理的編制、實施和管理,沒有將全面預算管理和高速公路整體經營戰(zhàn)略聯系起來,對于預算管理的重視度不夠,缺乏參與熱情。在實際工作中,預算管理基本上都有財務部門管理,其他部門很少參與預算編制,只負責確認結果,全面管理流于書面形式。另外,其他部門和人員的參與意識不夠,直接削弱了預算的執(zhí)行力度和科學性。
2、預算管理方法出現偏差。高速公路管理有很強的行業(yè)特征。實際預算管理中,容易脫離高速公路的行業(yè)特征,生搬硬套企業(yè)預算管理,出現預算重疊、覆蓋不足、執(zhí)行難以分解到每個部門、隨意性較強、考核準確性不夠等問題。高速公路管理,經常采用增量預算編制或減量預算編制,這種編制方法,雖然考慮了預算執(zhí)行過程中可能產生的非預料因素,但是在這種編制下,預算管理仍存在較大程度的主觀性。另外,預算審批機制和監(jiān)督機制的不健全,導致了預算管理流于形式管理。
3、預算編制時間較短,執(zhí)行反饋周期較長。預算編制是全面預算管理的起點,涉及工作量大,需要較長的貶值周期,然而大部分高速公路管理中,由于時間安排出現問題,往往在年底完不成預算編制工作,年初的預算管理缺乏指導性文件,沒有內部考核的依據,導致新一年的預算編制質量不高。另一方面,由于預算編制很難預料到突發(fā)問題,當發(fā)生需要進行預算調整的狀況時,由于得不到及時反饋,預算就不能及時進行調整,這就導致了預算管理形同虛設。
4、預算執(zhí)行和考核脫節(jié)。高速公路管理中開始逐漸重視全面預算管理,然而重預算輕執(zhí)行的現象仍然廣泛存在。預算編制完成后,由于考核機制不明確、考核意識不強,高速公路項目結束后,缺乏對預算執(zhí)行情況的評價分析,對于預算出現差異的情況不夠重視。這種情況下的預算編制沒有對下一期(下一路段)的預算編制產生指導作用。另一方面,預算管理對員工的績效有很強的約束作用,但是由于預算缺乏考評機制,預算管理也就失去了約束作用。
三、高速公路全面預算管理的應用方法
1、加強全面理解,重視全員參與。首先要全面強化預算管理的理念,預算管理是一項綜合性系統工作,涉及到高速公路管理的方方面面,需要全體員工的共同參與。財務部門很難全面掌握其他各部門的具體業(yè)務,因此難以做到隨時把握外部環(huán)境的變化對高速公路管理的影響。為了保證預算編制的有效性,財務部門不能代替其他部門進行預算編制、分析和執(zhí)行,只能在其他部門制定預算編制時,提供指導性意見。為了從制度上保證其他部門的參與熱情,建立激勵機制,明確權責關系,將具體責任落實到人,并把預算的執(zhí)行情況和員工福利掛鉤,提升預算管理的全員參與力度,深化全員預算管理意識。
2、科學進行全面預算管理。根據高速公路的行業(yè)特征,推行具有行業(yè)特色的預算管理項目。預算管理的編制方法方面,可以采用零基預算編制,取消往年的基數,重新測算安排各部門的預算,重點區(qū)分預算的輕重緩急。建立嚴格的審批監(jiān)督機制,成立專門的審批小組,按照有關評定標準進行預算審批,形成全方位的管理監(jiān)督,減少預算管理的隨意性和主觀性,深化預算管理監(jiān)督力度。
3、合理安排全面預算編制時間。為了保證預算能真正發(fā)揮作用,在高速公路管理工作計劃中安排足夠的全面預算編制時間,通過擴大預算編制周期、演唱預算編制、提前啟動下一年份的預算編制等,保證預算編制的時間和質量。預算編制可以建立即時報送制度,按期報送預算的執(zhí)行情況,當預算執(zhí)行出現較大偏差時,要注意提交分析報告,及時采取措施解決。
4、健全預算管理的考核。在以上幾個方面都進行改進之后,也要注意建立健全的考核機制,形成全方位考核體系,保證預算執(zhí)行的有效性。對于要進行預算調整的項目,要遵循嚴格的程序,保證預算管理的剛性約束。另外,預算管理的考核一定要注意公平公開。
四、結語
全面預算管理要納入高速公路財務管理工作中,提高高速公路經營效益,要從制度上、方法上、行業(yè)特色等各個方面開展。