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行政企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理不規(guī)范現(xiàn)象的調(diào)研報告

察布查爾縣財政局在近兩年的會計信息質(zhì)量檢查中,發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位尤其是自收自支事業(yè)單位,以及企業(yè)的固定資產(chǎn)購置、入帳、管理等方面極不規(guī)范。主要表現(xiàn)為“重錢輕物、重購置輕保管、重形式輕落實(shí)”。具體如下:

一、普遍存在的問題一是帳目不健全,入帳不及時。有的單位雖然設(shè)置了固定資產(chǎn)帳、明細(xì)帳和卡片帳,但也僅僅是流于形式,未逐筆依次進(jìn)行登記入帳,對單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)變動情況未能如實(shí)反映,造成帳實(shí)不符。
二、是記帳錯誤,固定資產(chǎn)與固定基金余額不一致。如有的單位購置固定資產(chǎn)時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目,未同時記“固定基金”科目,造成固定資產(chǎn)與固定基金余額不一致。應(yīng)該在購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時,借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目。

三、是購置不規(guī)范。單位自行購置固定資產(chǎn)的情況較普遍,購置的隨意性較大,質(zhì)量不能保證,主要表現(xiàn)為未覆行政府采購程序,有的器械設(shè)備采購審批手續(xù)不全。四是處置不規(guī)范。報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓車輛等設(shè)備,未辦理申報審批手續(xù),隨意處置,接受捐贈、無償調(diào)入資產(chǎn)沒能及時入帳,固定資產(chǎn)處置后不及時核銷,造成固定資產(chǎn)帳實(shí)不符。五是使用、保管不規(guī)范。大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)離任、干部調(diào)離,為其配備的相關(guān)辦公用品未進(jìn)行交接,最后不知所終;防火防盜措施不力,辦公設(shè)備時有丟失。六是未執(zhí)行定期盤點(diǎn)制度。無論行政事業(yè)單位還是企業(yè),都不同程度地存在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位的情況。很多單位有盤點(diǎn)制度,但未執(zhí)行,或盤點(diǎn)不細(xì)致,只是走過場,甚至是在辦公室自編盤點(diǎn)表,不進(jìn)行“兩帳一卡”(固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片帳)核對,未做到帳實(shí)相符。

二、造成固定資產(chǎn)管理混亂的原因一是固定資產(chǎn)的制度不健全。未建立健全購建、有償調(diào)入或調(diào)出、接受捐贈或?qū)ν饩栀洝o償長短期借用或租賃、變賣、毀損、報廢、盤盈或盤虧以及無償調(diào)入或調(diào)出、出入庫、保管、定期盤點(diǎn)、日常領(lǐng)用、離任交接等一系列制度,制度空白造成管理漏洞和單位內(nèi)部財產(chǎn)管理混亂,毀損、私自占用、丟失等現(xiàn)象嚴(yán)重。楊生霞二是現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴(yán),導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。尤其是諸如醫(yī)院等單位固定資產(chǎn)的種類繁多、價值不等,加之涉及科室及人員較多,制度執(zhí)行不力,必將導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂,使國有資產(chǎn)流失。一方面在領(lǐng)用、借用、租賃時不進(jìn)行嚴(yán)格登記,轉(zhuǎn)手、經(jīng)手的環(huán)節(jié)多,事后又因?yàn)椤袄虾萌怂枷搿保瑹o人深究,怕得罪人,最后也不知“花落誰家”了。另一方面,即使知道是具體某人損毀或丟失固定資產(chǎn),但因?yàn)槭寝k公事時造成的,退一步說,即使是私自使用造成損毀或丟失,最終因?yàn)槭恰肮业臇|西”,也不了了之。三是領(lǐng)導(dǎo)不重視。制度是否健全,執(zhí)行是否嚴(yán)格,根本在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)只重視固定資產(chǎn)的增加,諸如購置、借入固定資產(chǎn)的管理,忽視了借出或租賃、毀損、報廢等固定資產(chǎn)減少的問題?,F(xiàn)在各單位領(lǐng)導(dǎo)都非常重視對資金的管理,各項預(yù)防措施做得相當(dāng)?shù)轿唬缒硢挝粊G失了公款會立即引起重視,但丟失或損壞一件公用物品,大部分會無動于衷,抱無所謂的態(tài)度,因而造成的損失不能得到及時的賠償。三、固定資產(chǎn)管理混亂造成會計核算嚴(yán)重失真固定資產(chǎn)管理混亂造成會計核算嚴(yán)重失真,主要表現(xiàn)在以下幾方面:一是有的單位的固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),應(yīng)列支出而不列支出,長期掛往來帳,造成財政、財務(wù)收支反映不實(shí),虛增結(jié)余,既影響會計核算的真實(shí)性,又弱化了對固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理;二是一些單位在固定資產(chǎn)建造和購置過程中,任意擴(kuò)大建設(shè)資金的使用范圍,將不屬于基建工程列支的項目計入基建工程,虛增固定資產(chǎn);三是一些單位的固定資產(chǎn),長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn),應(yīng)入帳而不入帳,應(yīng)銷帳而不銷帳,有帳無物或有物無帳的現(xiàn)象屢見不鮮。這種“帳已非帳”現(xiàn)象,必然造成會計信息失真,使國家資產(chǎn)長期處于不確定的狀況,進(jìn)而影響固定資產(chǎn)的安全性、準(zhǔn)確性。四、解決問題的措施
一是各單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高對固定資產(chǎn)管理必要性的認(rèn)識。只有不斷深化單位領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理的思想認(rèn)識,樹立管錢管物同等重要的思想,才能從根本上改變“重錢輕物、重用輕管”的現(xiàn)象,才能使固定資產(chǎn)的管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。二是建立健全固定資產(chǎn)管理制度,并嚴(yán)格執(zhí)行、照章辦事。建章立制、執(zhí)行到位始終是促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的最好手段。同時,進(jìn)一步強(qiáng)化、細(xì)化固定資產(chǎn)的年報年審資料。三是各單位財務(wù)人員要加強(qiáng)會計基礎(chǔ)規(guī)范的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),做到科學(xué)管理、規(guī)范記帳,嚴(yán)格按照相關(guān)會計制度如實(shí)入帳核算。四是分科室進(jìn)一步規(guī)范管理行為。單位財務(wù)人員著重對固定資產(chǎn)的“購建、有償調(diào)入或調(diào)出、接受捐贈或?qū)ν饩栀?、無償長短期借用或租賃、變賣、毀損、報廢、盤盈或盤虧”情況依法進(jìn)行會計核算,建立帳卡,確保固定資產(chǎn)帳實(shí)相符。五是單位的辦公室或總務(wù)室等財物的接收、保管、發(fā)放科室著重對固定資產(chǎn)的“無償調(diào)入或調(diào)出、出入庫、保管、定期盤點(diǎn)、日常領(lǐng)用、離任交接等”情況嚴(yán)格進(jìn)行登記,和財務(wù)上做好對接,另外按照“誰使用,誰保管,誰負(fù)責(zé)”的原則,電腦、汽車等重要物品要明確使用人。六是確保做到固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)。根據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定,“行政事業(yè)單位對所占有、使用的國有資產(chǎn)要定期清查,做到家底清楚,帳帳相符,帳卡相符、帳實(shí)相符,防止資產(chǎn)流失”。單位要經(jīng)常開展自查核實(shí),除每半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)外,主管部門要建立定期核實(shí)固定資產(chǎn)帳目與實(shí)物是否相符等督查制度,及時糾正不規(guī)范管理行為。(作者單位:察布查爾縣財政局)

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