1引言
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)集團涌現(xiàn)出來。而預(yù)算管理作為電網(wǎng)企業(yè)管理的重要組成部分，在其各項經(jīng)營活動中的地位和作用也越來越明顯。并且電網(wǎng)企業(yè)屬于密集型的連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，其自身的全面預(yù)算管理體系包含了預(yù)算組織機構(gòu)體系、環(huán)節(jié)體系、內(nèi)容體系三個部分。故而做好全面預(yù)算管理工作，加強電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而改善企業(yè)財務(wù)狀況、提高電網(wǎng)企業(yè)管理效率。
2全面預(yù)算管理
2.1全面預(yù)算
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。例如收入預(yù)算、項目預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等。其全面預(yù)算具備“全方位、全過程、全員參與”的特點。
全方位：全部經(jīng)濟活動均納入預(yù)算體系；全過程：各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程；全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制和實施。
2.2全面預(yù)算管理
2.2.1全面預(yù)算管理含義
預(yù)算是通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在生產(chǎn)預(yù)測與決策的科學依據(jù)上，以各種價值方式去真實反映出企業(yè)未來的投資、經(jīng)營狀況、財務(wù)結(jié)果等一系列的計劃和規(guī)劃。為了實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤，以銷售預(yù)測為起點，進而預(yù)測生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等，并預(yù)計損益表、編制現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表，在今后一段時間內(nèi)反映出電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
2.2.2全面預(yù)算管理的作用
預(yù)算管理是信息社會對企業(yè)管理的客觀要求，也是現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。因此全面預(yù)算管理的作用有以下幾點：
⑴通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以在自身有限的資源中選擇最佳的使用方案，從而避免資源的浪費，高效使用資源；
⑵通過預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未知的機遇和挑戰(zhàn)，從而利用預(yù)算分析報告反映到?jīng)Q策中，提高戰(zhàn)略管理能力；
⑶企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而預(yù)先制定相應(yīng)的防范措施，進而達到規(guī)避風險的目的；
3電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的難點
3.1全面預(yù)算管理理念不清
部分電網(wǎng)企業(yè)的管理者認為全面預(yù)算管理屬于財務(wù)行為，與其他業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大，沒有全員參與的概念。由于電力長期處于計劃經(jīng)濟時代，受到外在因素和市場經(jīng)濟因素等影響，大部分的電網(wǎng)企業(yè)的管理人員對于其工作的理解都十分不到位。大部分的電網(wǎng)企業(yè)雖然表面上實施的都是全面預(yù)算管理制度，但因人員對其缺乏理解，對于企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營活動等都沒有完全落實到位。且在實際的管理過程中，其預(yù)算管理也沒有真正的做到全面，認為只是一些經(jīng)手部門做好預(yù)算即可，卻忽略了一些項目內(nèi)在聯(lián)系的預(yù)算細節(jié)。
3.2預(yù)算偏差較大，精度不高
在電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算編制過程中，為了完成業(yè)績考核指標，預(yù)算的調(diào)整幅度較大。主要是項目預(yù)算和成本預(yù)算，在項目預(yù)算方面，由于部分電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門預(yù)算責任尚未落實，其項目儲備不足，從而導致有些項目預(yù)算編制不精準、偏差較大。在預(yù)算實行過程中由于反饋信息不及時，從而導致預(yù)算偏差較大。成本預(yù)算由于長期采用增量預(yù)算，掩蓋了許多矛盾，因為采用增量預(yù)算法來編制預(yù)算方案，需要假設(shè)企業(yè)經(jīng)營活動和工作方式是以相同方式發(fā)展，因此就失去了發(fā)現(xiàn)新觀點的動力和降低成本的動力。導致其預(yù)算方案失去了市場靈活性，
3.3全面預(yù)算管理流程不清晰
預(yù)算管理應(yīng)有相應(yīng)的合理流程，按先后順序進行流程的傳遞，需要與業(yè)務(wù)部門的緊密配合。且實際上預(yù)算管理所執(zhí)行的流程是從調(diào)研、項目建議、編制、批準、招標、實施等環(huán)節(jié)，如果沒有監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整，那么其預(yù)算流程只能是一個開口的運行結(jié)構(gòu)。同時也有很多管理人員因自身專業(yè)性等因素的限制，導致了對其管理流程的疏忽和不清晰，進而影響了全面預(yù)算管理工作的全面性。
3.4業(yè)務(wù)歸口預(yù)算管理界限不明
電網(wǎng)企業(yè)供電成本按業(yè)務(wù)歸口管理可以分為：辦公室、運檢部、營銷部、人資部等部門進行管理。正因如此，便會出現(xiàn)一些歸口部門以控制不了等理由，對項目的預(yù)算執(zhí)行不管，從而導致預(yù)算項目的執(zhí)行進度無人跟蹤。因此多部門在進行預(yù)算管理工作中，會因部門之間的聯(lián)系和交流、資源分享以及相互之間沒有明確的規(guī)章制度規(guī)定業(yè)務(wù)預(yù)算管理的界限等原因，從而導致了全面預(yù)算管理工作不能順利的開展。
3.5全面預(yù)算缺乏全面性
電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理工作雖然有了很大進步，但電網(wǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中還是側(cè)重于財務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算，缺少了營銷預(yù)算、銷售預(yù)算等方面的預(yù)算管理內(nèi)容，不能將營銷系統(tǒng)與財務(wù)的管控系統(tǒng)進行無縫銜接，而收入的預(yù)算還是由財務(wù)人員手工操作，也不能體現(xiàn)出收入預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的高度融合。不能將企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)有效的結(jié)合在一起，從而使得預(yù)算管理的工作缺乏全面性和靈活性。
3.6缺少總預(yù)算概念
正是由于部分經(jīng)營管理者認為全面預(yù)算是財務(wù)部門的事，導致總預(yù)算觀念薄弱，同時財務(wù)部門因得不到有關(guān)部門的數(shù)據(jù)支持，從而讓所編制的全面預(yù)算管理失去科學性和可操作性。雖然全面預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、人資等方面，但給人的感覺是財務(wù)預(yù)算，但這是因為預(yù)算的基礎(chǔ)需要這些內(nèi)容的支撐與開發(fā)，而且這些內(nèi)容也并非財務(wù)部門都能夠涉及到的。
4電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理改進的措施
4.1加強全員預(yù)算管理的觀念，確立新的預(yù)算管理理念
樹立全面預(yù)算管理是一項需要全員參與的觀念，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須從觀念上改變員工的理解和理念。企業(yè)要確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。不少電網(wǎng)企業(yè)部門為了小團體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算。這樣就違背了預(yù)算指標應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠。樹立新的預(yù)算管理理念能夠發(fā)揮出員工的主觀能動性，鼓勵員工參與預(yù)算工作，給員工營造一種輕松，愉悅的氣氛。
4.2 提高預(yù)算編制的準確性
預(yù)算管理需要真實可靠的數(shù)據(jù)來支撐，因此當編制預(yù)算時，一定要遵從實事求是的原則，切實做到收支計劃穩(wěn)妥杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象；堅持量入為出的原則，要根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)自身的收入和財力來盡可能的安排預(yù)算和編制預(yù)算。
電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算不管是在電網(wǎng)項目前期、設(shè)計過程中還是在設(shè)備采購中，都應(yīng)該要認真嚴格的審核每一環(huán)節(jié)的預(yù)算成本，從而提高預(yù)算編制的準確性和全面性，進而做到完善企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。
電網(wǎng)檢修成本的預(yù)算管理需要做到事前控制、事中控制和事后控制三個階段，財務(wù)人員需參與到成本管理的全過程中，從而確保項目成本的可控、在控。事前要明確成本管理的責任人，和項目小組和制定項目管理、成本核算的有關(guān)規(guī)定；事中則要嚴格預(yù)算管理，沒有預(yù)算的費用一律都不能列支，各項費用都要盡量節(jié)約；事后對于項目的竣工、檢修、結(jié)算等環(huán)節(jié)工作都要進行專業(yè)的審核過程，才能保證其預(yù)算管理落實到位。
4.3 理順預(yù)算管理流程
為了整個預(yù)算管理過程能夠有條不紊的進行，企業(yè)應(yīng)當制訂預(yù)算管理的規(guī)范流程。企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標和預(yù)算年度經(jīng)營目標來確定企業(yè)部門的預(yù)算，讓各業(yè)務(wù)部門編制出銷售、生產(chǎn)、項目、財務(wù)等方面的預(yù)算方案，在部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制整個電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算并上報。其次在執(zhí)行過程中，一定要切實圍繞預(yù)算開展企業(yè)的經(jīng)濟活動，要及時有效的反映預(yù)算執(zhí)行的狀況。最后在實施的過程中，一定要根據(jù)預(yù)算環(huán)境的變化、實際情況的變化對預(yù)算管理進行合理科學的調(diào)整，從而適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。
4.4分清歸口預(yù)算管理部門的責任，做到各負其責，各司其職
歸口預(yù)算管理部門領(lǐng)導要高度重視預(yù)算管理管理，只有領(lǐng)導重視，才能減少阻力，促進歸口部門發(fā)揮作用；其次歸口管理內(nèi)容要全面、科學和專業(yè)，適當時可以采取一些必要措施；最后需要各部門的全力協(xié)作和配合，只有歸口預(yù)算管理部門與財務(wù)部門相互良好合作，各負其責，各司其職，才能真正做好全面預(yù)算管理工作，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定一個堅實的基礎(chǔ)。
4.5建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)
引入現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠幫助電網(wǎng)企業(yè)自身的快速發(fā)展。其系統(tǒng)要為預(yù)算指標提供合理依據(jù)，做到預(yù)算事前、事中的控制。而建設(shè)這種系統(tǒng)，應(yīng)該要統(tǒng)一設(shè)置報表格式提供基礎(chǔ)的信息資源。而后在實際應(yīng)用過程中，也要不斷的開發(fā)新的程序應(yīng)用，不斷更新系統(tǒng)，從而促進在預(yù)算管理工作中的作用。
5結(jié)束語
全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來的戰(zhàn)略管理，而今后電網(wǎng)企業(yè)在此方面上會更傾向于精細化管理，項目、成本閉環(huán)管理的方向。同時全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置問題，能夠全方位的調(diào)動員工的積極性，能夠有效的、靈活的運用于整個企業(yè)內(nèi)部的管理，從而促進電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標。
【參考文獻】
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[2]武家鵬.內(nèi)部審計外包理論依據(jù)與經(jīng)濟后果研究[D].蘭州商學院.2013（09）
作者：張丹
