本文根據(jù)中國(guó)電建集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院在“營(yíng)改增”前后稅務(wù)操作上的差異，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度提出了相關(guān)基礎(chǔ)性的建議，既是為了順應(yīng)“營(yíng)改增”的大潮，也是滿足降本增效趨勢(shì)的內(nèi)在需求。
宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下行，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，營(yíng)改增的政策變化讓建筑業(yè)進(jìn)入了全新的時(shí)代，無(wú)論是工程造價(jià)、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)算編制都將發(fā)生深刻變革。在這樣的背景下，如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控、如何最大力度地降低稅務(wù)成本以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，這都將考驗(yàn)企業(yè)應(yīng)對(duì)政策調(diào)整的適應(yīng)能力。降本提質(zhì)增效是提升管理水平與調(diào)整適應(yīng)能力的內(nèi)在需求。
中國(guó)電建集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院大部分項(xiàng)目都為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，增值稅繳納方式采取匯總納稅，按月在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，各項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按照應(yīng)稅服務(wù)收入和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。相比繳納營(yíng)業(yè)稅階段，繳納增值稅需要及時(shí)對(duì)所獲取的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。而建安項(xiàng)目除了在項(xiàng)目所在地進(jìn)行預(yù)繳之外，還會(huì)涉及自開建筑服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票與匯總計(jì)算繳納建安項(xiàng)目增值稅。強(qiáng)化稅務(wù)管理，以創(chuàng)造出在降本增效上的新優(yōu)勢(shì)。
一、加強(qiáng)資金流與合同管理，確保“三流”一致。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣必須做到“三流”（發(fā)票流、現(xiàn)金流、貨物流）一致，即發(fā)票開具方、收款方以及貨物發(fā)出方三方保持一致，這就要求禁止出現(xiàn)供應(yīng)商采取掛靠的方式獲得分包項(xiàng)目，也要盡量避免出現(xiàn)業(yè)主代支付分包商價(jià)款的情形，嚴(yán)控增值稅發(fā)票開具流程以保證收取增值稅發(fā)票的單位與中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院確實(shí)簽訂合同，同時(shí)也需要杜絕以不真實(shí)的交易獲取增值稅專用發(fā)票。既是滿足業(yè)務(wù)規(guī)范的需要，也能夠降低稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)，提升效率，助力管控。
二、強(qiáng)化增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票源頭管理。進(jìn)項(xiàng)稅票的抵扣直接關(guān)系到項(xiàng)目的稅負(fù)及利潤(rùn)率。源頭管理除了需要業(yè)務(wù)人員最大化的取得增值稅專用發(fā)票之外，更重要的是取得增值稅專用發(fā)票的質(zhì)量管理，包括核對(duì)抵稅憑據(jù)票面信息正確與票面要素齊全，票據(jù)保存的完整性，收到發(fā)票后180天之內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷并將抵稅憑證交財(cái)務(wù)人員進(jìn)行認(rèn)證處理。逾期認(rèn)證或因票面信息有誤導(dǎo)致不能認(rèn)證造成公司承擔(dān)損失的，相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。一方面最大化的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，促進(jìn)項(xiàng)目提高增值稅抵扣率，降低項(xiàng)目成本，另一方面防范稅票留滯風(fēng)險(xiǎn)，興利除弊。
三、預(yù)算與結(jié)算結(jié)合強(qiáng)化稅負(fù)管控。建筑行業(yè)的增值稅稅負(fù)在很大程度上除了受市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、交易環(huán)境的影響，還受管理方式、操作方式等因素影響。單個(gè)工程項(xiàng)目利潤(rùn)率受項(xiàng)目前期投標(biāo)質(zhì)量影響，一部分因素還存在于后期項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量，包括增值稅抵扣范圍影響。工程項(xiàng)目大多實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算與分析，考慮稅負(fù)單因素對(duì)利潤(rùn)率的影響需要排除項(xiàng)目本身質(zhì)量的好壞差異，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度分析項(xiàng)目增值稅稅負(fù)，實(shí)際分析對(duì)比各個(gè)項(xiàng)目之間的稅負(fù)差異，建立必要的通報(bào)機(jī)制。將項(xiàng)目預(yù)算稅負(fù)與完工結(jié)算實(shí)際稅負(fù)相對(duì)比建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化稅負(fù)管控，控制整體稅負(fù)水平，從容應(yīng)對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增，以壓力變動(dòng)力，以動(dòng)力抓契機(jī)。“營(yíng)改增”的大背景下，加強(qiáng)稅務(wù)管理既是順應(yīng)政策變化調(diào)整的需要，也是降本增效的內(nèi)在需求體現(xiàn)。資金流與合同管控相結(jié)合，增值稅發(fā)票質(zhì)量從源頭抓起，預(yù)結(jié)算結(jié)合強(qiáng)化項(xiàng)目稅負(fù)管控，細(xì)微之處見真章，一葉勃發(fā)而見春。積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”挑戰(zhàn)，化挑戰(zhàn)為契機(jī)，努力實(shí)現(xiàn)降本增效。
中國(guó)電建集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 皮 鑫
