任國春 山西汾西礦業(yè)集團(tuán)南關(guān)煤業(yè)有限責(zé)任公司
1 引言
現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的分支主要是財務(wù)預(yù)算管理，其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用非常重要，準(zhǔn)確預(yù)算會計(jì)期間的現(xiàn)金流量、盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債狀況是其主要的工作內(nèi)容。當(dāng)前隨著企業(yè)的發(fā)展不斷加快以及管理水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)正在逐漸應(yīng)用和推廣財務(wù)預(yù)算管理制度。
2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中不足之處
在現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和管理過程中，實(shí)現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)開展所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本前提和主要目的，而企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展方向具有最直接的影響。目前，由于企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制尚未完善，從而使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)無法有效實(shí)現(xiàn)和滿足。
2.1 現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制不夠完善
（1）目前許多企業(yè)雖然已經(jīng)編制了自身的財務(wù)預(yù)算報表，但相關(guān)業(yè)務(wù)部門只是名義上配合參與，對于提交的基礎(chǔ)資料及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高，直接影響到后期預(yù)算管理的執(zhí)行、公允、考核等工作。
（2）現(xiàn)代企業(yè)的公司法人治理結(jié)構(gòu)存在諸多問題，例如：股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰、股本出資不到位、資本與資產(chǎn)管理重疊、股東各方派駐的行政管理人員各自為政等，導(dǎo)致管理人員沒有真正認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，進(jìn)而影響機(jī)制運(yùn)行。
（3）部分企業(yè)雖然已經(jīng)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，但專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并未實(shí)質(zhì)建立，牽頭負(fù)責(zé)的主要是財務(wù)部門。但財務(wù)部門本身存在基于歷史數(shù)據(jù)的局限性，無法對事前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)做到統(tǒng)籌全局，而且與其他部門的溝通與協(xié)作也未引起足夠重視，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制不夠完善。
2.2 管理層對財務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不充分
大部分現(xiàn)代企業(yè)的管理層對經(jīng)營效益的結(jié)果更加重視，而忽視了獲取經(jīng)濟(jì)效益的過程，因此這些管理層對于預(yù)算管理中增加業(yè)務(wù)收入、節(jié)約可控成本的可操作性未引起足夠關(guān)注，使得財務(wù)預(yù)算管理收效甚微。另外，傳統(tǒng)會計(jì)人員需要進(jìn)一步向管理會計(jì)方向轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)財務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際需求，進(jìn)而提高工作效率與質(zhì)量。但是許多企業(yè)依然只是從簡單的資金收支計(jì)劃、成本費(fèi)用壓減等角度片面地認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理，從而使內(nèi)部預(yù)算控制的規(guī)范性不足，對企業(yè)的運(yùn)營管理造成不利影響。
2.3 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠
當(dāng)前大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)更加重視預(yù)算的編制和結(jié)果，對執(zhí)行預(yù)算的過程相對不夠重視。一方面，由于政策因素、客觀因素、市場因素、管理因素等，分解的各項(xiàng)指標(biāo)在運(yùn)行過程中，雖然不切合實(shí)際，也未得到及時調(diào)整，影響到了部門績效及員工的積極性，從而使財務(wù)預(yù)算與實(shí)際收支存在較大的差異性，無法將財務(wù)預(yù)算的實(shí)際作用充分發(fā)揮出來。另一方面，也會削弱執(zhí)行和監(jiān)督力度，從而使財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法落實(shí)到實(shí)際工作中，并起到應(yīng)有的作用。另外，大部分企業(yè)沒有建立成熟的反饋機(jī)制，導(dǎo)致有些預(yù)算執(zhí)行不符合會計(jì)核算的規(guī)定，進(jìn)而對會計(jì)信息的質(zhì)量產(chǎn)生影響。
3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理不斷加強(qiáng)的對策
3.1 對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)行明確
財務(wù)預(yù)算管理是組成現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，主要是對企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行管理和約束，在合理降低企業(yè)成本的同時，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是其主要的目的?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)與其發(fā)展戰(zhàn)略兩者之間的關(guān)系是十分密切的。但是根據(jù)實(shí)際的研究可知，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略逐漸偏離，雖然這種現(xiàn)象可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短期內(nèi)提升，但是卻無法使企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。這就需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略對財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行確定，而且企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理模式也是按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略導(dǎo)向合理選擇的，只有這樣才能夠充分發(fā)揮出其高效性的職能。例如：近幾年煤炭企業(yè)大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，受去產(chǎn)能、276個工作日限產(chǎn)等影響，煤價觸底反彈、經(jīng)濟(jì)效益逐步好轉(zhuǎn)；國企股本混改、即將移交三供一業(yè)設(shè)施、廠辦大集體改制等等，國資國企改革全面步入新時代。為此，積極響應(yīng)國家政策號召，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和行業(yè)及市場環(huán)境等要求，審時度勢地制定和實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理，可以有效提高財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
3.2 對企業(yè)內(nèi)部與財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的制度進(jìn)行完善和實(shí)施
（1）要組建成立具有權(quán)威性的財務(wù)預(yù)算管理委員會。其成員構(gòu)成除關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)人員外，必須吸納具有高級會計(jì)師、高級工程師、注冊會計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職務(wù)及職業(yè)資格的專業(yè)人才。通過引起足夠的重視和支持，有利于財務(wù)預(yù)算管理部門做到統(tǒng)籌兼顧，充分發(fā)揮好領(lǐng)頭羊作用。
（2）明確財務(wù)預(yù)算管理部門的主要職責(zé)，并下設(shè)專業(yè)委員會。除財務(wù)部門牽頭外，根據(jù)行業(yè)性質(zhì)要完善設(shè)立原煤生產(chǎn)、洗選加工、多經(jīng)三產(chǎn)、后勤服務(wù)等內(nèi)部專業(yè)組，形成“四條線”管理的一級預(yù)算格局，通過各專業(yè)組的分解落實(shí)，確保財務(wù)預(yù)算管理不重不漏。
（3）要將一級預(yù)算管理“橫到邊、縱到底”分解到各個部門、基層隊(duì)組及生產(chǎn)車間。由費(fèi)用管控的主體部門牽頭分解、計(jì)算煤炭產(chǎn)量、延米單價、服務(wù)產(chǎn)值等工資單價。然后，按照任務(wù)實(shí)際完成情況，及時上墻公布，確保公開、公正。
（4）要將執(zhí)行預(yù)算過程中的配套制度和保證措施逐步建立和完善。沒有規(guī)矩、不成方圓，通過完善建章立制工作，可以進(jìn)一步加強(qiáng)各個部門之間的通力協(xié)作，確保政令暢通，從而為財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行提供強(qiáng)有力保障。
3.3 將有效考核激勵機(jī)制建立起來
維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，但當(dāng)前大部分企業(yè)還需進(jìn)一步完善績效考核和激勵機(jī)制，企業(yè)根據(jù)考核績效實(shí)施獎懲機(jī)制，以充分調(diào)動員工工作的積極性和主動性，并促使員工進(jìn)一步提高主人翁的責(zé)任感。其主要做法要關(guān)注以下幾點(diǎn)：
（1）分解落實(shí)各級預(yù)算，最終要將預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任細(xì)化和明確到單位每個員工，形成“礦廠-隊(duì)組-個人”的三級預(yù)算管理格局，及時計(jì)算單位員工應(yīng)工資，做到日清月結(jié)；
（2）要明確獎罰標(biāo)準(zhǔn)的上下限以及適用情型，確保一碗水端平，避免考核的隨意性及主觀性；
（3）在合理制定公正和科學(xué)的預(yù)算責(zé)任考核評價制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況及客觀條件變化等不可控因素，可以合理調(diào)整相應(yīng)預(yù)算，但必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組會議集體審查通過；
（4）對于主觀管理因素導(dǎo)致未完成預(yù)算計(jì)劃的，必須對相關(guān)負(fù)責(zé)人及員工進(jìn)行嚴(yán)格處罰，杜絕好人主義思想必須形成長效機(jī)制；
（5）將完善的激勵和獎懲指標(biāo)體系建立起來，要分別與管控部門及消耗單位進(jìn)行掛鉤?；疖嚺艿每臁⑷珣{車頭帶，要加大對部門負(fù)責(zé)人的處罰力度，減少對集體的處罰，打破吃大鍋飯思想。
4結(jié)語
現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，要想使企業(yè)更快更好地發(fā)展，必須深刻認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要意義。對于一個企業(yè)來說，健全完善的財務(wù)預(yù)算管理體制，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，確保企業(yè)發(fā)展走勢符合預(yù)期。因此，現(xiàn)代企業(yè)要做強(qiáng)做大，健全財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是重要舉措之一。
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